7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
3.3. ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP
3.3.1. Về phía cơ quan quản lý nhà nước
Cơ quan quản lý nhà nước là Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính trước hết cần hoàn thiện môi trường pháp lý Luật BHXH, luật BHYT và các văn bản hướng dẫn thi hành luật để tạo hành lang pháp lý trong việc thực hiện công tác thu, chi và giải quyết các chế độ BHXH cho người lao động khi tham gia BHXH, BHYT, BHTN.
Mặc dù, Luật BHXH, Luật BHYT, Luật Việc làm đã ra đời nhưng vẫn còn quá nhiều văn bản cùng điều chỉnh một vấn đề dẫn đến chồng chéo nhau và tồn tại mâu thuẫn trong việc giải quyết chế độ BHXH, BHYT, BHTN dẫn
101
đến những thắc mắc, khiếu kiện về giải quyết chế độ. Chính vì vậy, gây nhiều trở ngại cho cơ quan BHXH trong quá trình giải quyết các chế độ BHXH, BHYT, BHTN cho người hưởng. Nhà nước cần phải hoàn thiện các quy định trong hoạt động BHXH, BHYT, BHTN theo hướng thống nhất các quy định, tránh sự chồng chéo các văn bản. Việc quy định các văn bản giúp cho cơ quan BHXH và các đối tượng tham gia BHXH, BHYT, BHTN nắm rõ được quy trình giải quyết chế độ BHXH, BHYT, BHTN, đảm bảo công tác thực hiện các chính sách bảo hiểm được dễ dàng và đem lại sự yên tâm cho các đối tượng tham gia BHXH.
Đồng thời, việc hoàn thiện các quy định pháp lý về tổ chức, hoạt động của ngành BHXH cần xác định rõ trách nhiệm của Ban lãnh đạo BHXH các cấp trong việc phải duy trì cơ chế KSNB đơn vị hiệu quả. Đồng thời, trong luật cũng quy định rõ trách nhiệm của Ban lãnh đạo đối với việc quản lý các rủi ro thu chi BHXH, BHYT, BHTN để nâng cao ý thức của họ về việc luôn gắn mục tiêu phát triển hoạt động ngành BHXH với sự đảm bảo an toàn cho quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN thông qua việc quản lý các rủi ro.
3.3.2. Về phía cơ quan Bảo hiểm xã hội
- Đối với cơ quan BHXH Việt Nam:
+ Một là, BHXH Việt Nam cần tổ chức hệ thống KSNB của ngành BHXH phù hợp để thực hiện đúng chức năng, vai trò mà “Khuôn khổ tiêu chuẩn về kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực công” đã nêu.
+ Hai là, hoàn thiện quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN kết hợp với việc xét duyệt chi các chế độ BHXH, BHYT, BHTN để đảm bảo thu BHXH, BHYT, BHTN đầy đủ, kịp thời, giải quyết đúng chế độ đúng đối tượng và thực hiện đảm bảo theo nguyên tắc của các luật ngành BHXH “có đóng, có hưởng” và “mức hưởng BHXH được tính trên cơ sở mức đóng, thời gian đóng BHXH, BHYT, BHTN và có chia sẻ giữa những người tham gia BHXH,
102 BHYT, BHTN”.
+ Ba là, cập nhật phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin để liên kết các phần mềm thu, xét duyệt và tài chính nhằm tránh được rủi ro người lao động hoặc đơn vị khai man thông tin nhằm mục đích trục lợi quỹ BHXH.
+ Bốn là, triển khai phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin có thể liên kết dữ liệu tham gia BHXH, BHYT, BHTN của người tham gia trên phạm vi toàn quốc để có thể kiểm tra việc giải quyết chế độ đúng đối tượng.
+ Năm là, cập nhật phần mềm để hoàn thiện các mẫu biểu báo cáo có các tiêu chuẩn rõ ràng, có thể hiện tính lịch sử để phù hợp với yêu cầu mục tiêu thông tin của các cấp lãnh đạo.
- Đối với BHXH tỉnh Bình Định:
+ Một là, cần quan tâm đầu tư cơ sở vật chất cho BHXH thị xã An Nhơn, nhất là hệ thống máy tính và mạng máy tính để tăng tốc độ truyền tin, xử lý các dữ liệu liên quan kiểm tra, kiểm soát.
+ Hai là, cần ban hành quy tắc xử lý công việc, hướng dẫn các nghiệp vụ liên quan đến BHXH, BHYT, BHTN và thống nhất phổ biến đến toán thể các đơn vị trực thuộc để thống nhất trong thực hiện.
+ Ba là, việc tuyển dụng viên chức và bổ nhiệm làm việc tại BHXH thị xã An Nhơn thông qua thi tuyển công khai, công bằng. Tuy nhiên, cán bộ viên chức mới vào ngành thường tiếp cận công việc chuyên môn chủ yếu nhờ người đi trước hướng dẫn, gặp trường hợp nào sẽ chỉ trường hợp đó. Vì vậy, cán bộ trẻ thường không hiểu được rõ công việc mình cần làm những gì cho khoa học, đạt hiệu quả cao. BHXH tỉnh cần tổ chức các lớp đào tạo cho các cán bộ mới vào ngành nhằm nâng cao nhận thức, trang bị kiến thức chuyên môn nền tảng cho cán bộ trẻ.
- Đối với BHXH thị xã An Nhơn:
103
quả công việc để đánh giá xếp loại cán bộ, viên chức nhằm nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ, viên chức trong đơn vị, nâng cao chất lượng hoạt động KSNB trong đơn vị.
+ Hai là, cần kiện toàn cơ cấu tổ chức thông qua việc thành lập bộ phận KSNB như ban tư vấn đánh giá rủi ro để giúp Giám đốc đơn vị phòng ngừa rủi ro và ứng phó kịp thời với các rủi ro.
+ Ba là, cần có chế tài khen thưởng, kỷ luật, đánh giá, xếp loại cán bộ, công chức, viên chức bình đẳng, rõ ràng, công khai và minh bạch.
+ Bốn là, cần đề cao công tác phòng ngừa và đối phó với các rủi ro; tăng cường phối hợp với các bên liên quan để kiểm soát và phòng ngừa rủi ro.
+ Năm là, cần phối hợp với các bên liên quan như Chi cục thuế, Phòng Lao động - Thương binh và Xã hội thị xã An Nhơn trong việc hoàn thiện cơ sở dữ liệu về người lao động, đơn vị sử dụng lao động tham gia đóng BHXH, BHYT, BHTN.
+ Sáu là, cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát. Công tác kiểm tra, thanh tra, giám sát cần phải thực hiện đúng quy trình, quy định của ngành BHXH.
104
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Từ số liệu khảo sát thực trạng, phân tích và đánh giá tính hữu hiệu của KSNB nói chung và đối với các hoạt động thu, chi nói riêng tại BHXH thị xã An Nhơn. Trong nội dung chương 3 này, tác giả đã làm rõ được các nội dung cơ bản sau:
- Trình bày đầy đủ định hướng và quan điểm hoàn thiện về KSNB tại BHXH thị xã An Nhơn;
- Trình bày đầy đủ, rõ ràng các giải pháp hoàn thiện KSNB tại BHXH thị xã An Nhơn trên các khía cạnh: môi trường kiểm soát, thủ tục kiểm soát, nhận dạng và đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông phục vụ cho công tác kiểm soát, và công tác giám sát.
Đồng thời, tác giả cũng đã trình bày một số kiến nghị cần thiết để thực hiện các giải pháp đối với cơ quan quản lý Nhà nước, BHXH Việt Nam, BHXH tỉnh Bình Định và BHXH thị xã An Nhơn.
105
KẾT LUẬN CHUNG
Với xu hướng nâng cao hiệu quả của các chính sách an sinh xã hội của ngành BHXH. Các chính sách BHXH, BHYT, BHTN tại Việt Nam đã và đang dần hoàn thiện về cơ chế, chính sách, mở rộng đối tượng tham gia và thụ hưởng các chính sách BHXH, BHYT và BHTN.
Vì vậy, việc nâng cao tính hữu hiệu trong KSNB đối với các hoạt động thu, chi các quỹ BHXH, BHYT, BHTN là hết sức cần thiết.
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận chung về KSNB trong khu vực công và khảo sát, phân tích thực trạng công tác KSNB tại BHXH thị xã An Nhơn. Luận văn cơ bản đã hoàn thành được các nhiệm vụ sau:
- Thứ nhất: Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB trong khu vực công;
- Thứ hai: Luận văn đã đánh giá được thực trạng công tác KSNB tại BHXH thị xã An Nhơn;
- Thứ ba: Luận văn đã đề ra được các giải pháp chủ yếu để hoàn thiện công tác KSNB tại BHXH thị xã An Nhơn.
Mặc dù tác giả đã có nhiều cố gắng để hoàn thiện luận văn một cách tốt nhất. Tuy nhiên, do phạm vi nghiên cứu nhỏ và thời gian nghiên cứu không nhiều nên giá trị của luận văn chỉ được áp dụng trong phạm vi tại BHXH thị xã An Nhơn.
108
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A/ Tiếng Việt
[1]. Bảo hiểm xã hội việt Nam (2016), Quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017 của BHXH Việt Nam về ban hành quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm tai nạn lao động – bệnh nghề nghiệp, quản ý số BHXH, thẻ BHYT, Hà Nội.
[2]. Bảo hiểm xã hội việt Nam (2016), Quyết định số 828/QĐ-BHXH ngày 27/05/2016 của BHXH Việt Nam về chi trả chế độ BHXH và BHTN, Hà Nội.
[3]. Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2016), Cơ cấu tổ chức BHXH Việt Nam,
truy cập: https://baohiemxahoi.gov.vn/, ngày 20 tháng 02 năm 2020. [4]. Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2016), Quyết định số 1414/QĐ-BHXH
ngày 04/10/2016 của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của BHXH địa phương, Hà Nội.
[5]. Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2018), Quyết định số 888/QĐ-BHXH ngày 16/07/2018 của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam sửa đổi, bổ sung một số điều quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp; quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT ban hành kèm theo quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017 của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam, Hà Nội.
[6]. Bộ môn Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất bản Phương Đông, Hồ Chí Minh. [7]. Bộ Tài chính (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ- BTC ngày 21 tháng
12 năm 2001 về việc ban hành sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợt 3, Hà Nội.
109
Nhìn từ góc độ Kiểm toán Nhà nước, Nhà xuất bản Tài chính.
[9]. Nguyễn Phú Giang, Nguyễn Trúc Lê (2014), Kiểm toán nội bộ, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội .
[10]. Huỳnh Thị Ly Ly (2015), Hoàn thiện kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn.
[11]. Võ Năm (2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà Nẵng.
[12]. Võ Thị Thanh Nhàn (2017), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu – chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn. [13]. Huỳnh Thị Bích Ngọc (2013), Hệ thống KSNB tại Bảo hiểm xã hội Thành phố Hồ Chí Minh - Thực trạng và giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ thành phố Hồ Chí Minh.
[14]. Mai Thị Kiều Oanh (2014), Hoàn thiện hệ thống KSNB tại cơ quan BHXH thành phố Biên Hòa, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng.
[15]. Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Hà Nội. [16]. Quốc hội (2014), Luật BHXH số 58/2014/QH13, Hà Nội.
[17]. Quốc hội (2014), Luật BHYT sửa đổi, bổ sung số 46/2014/QH13 ngày 13 tháng 06 năm 2014, Hà Nội.
[18]. Quốc hội (2013), Luật Việc làm số 38/2013/QH13 thông qua ngày 16/11/2013, hiệu lực từ ngày 01/01/2015, Hà Nội
[19]. Hồ Thị Minh Tân (2018), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Quy
110
Nhơn.
[20]. Thủ tướng Chính phủ (2016), Nghị định số 01/2016/NĐ-CP ngày 05 tháng 01 năm 2016 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bảo hiểm xã hội Việt Nam, Hà Nội.
[21]. Trần Ngọc Tuấn (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng.
B/ Tiếng Anh
[22]. Internal Control: Integrated Framework, Evaluation Tools – COSO, (1992).
[23]. Internal Control: Integrated Framework, Evaluation Tools – COSO, (2013).
[24]. Internal Control: Integrated Framework, Framework – COSO, Septemper (1992).
[25]. Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, (2004), INTOSAI General Secretariat.
[26]. COSO (2013), “Internal Control Integrated Framework”.
[27]. Kramer, M. and Cizl, J., (2013). An Overview of the 2013 COSO Framework.
[28]. Lord, S., (2013). An overview of COSO’s 2013 internal control – Intergrated Framework.
[29]. Supreme Audit Institutions - INTOSAI (1992), Guidelines for Internal Control Standards, Internal Control Standards Committee of the International Organization.
[30]. INTOSAI Internal Control Standards Committee, Intosai Gov 9100, Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, (2004). [31]. International Organization of Supreme Audit Institutions (2001),
111
Internal Control:Providing a Foundationfor Accountability in Government.
[32]. Supreme Audit Institutions - INTOSAI (1992), Guidelines for Internal Control Standards, Internal Control Standards Committee of the International Organization.
112
PHỤ LỤC 1
DANH SÁCH CÁN BỘ, VIÊN CHỨC BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN THAM GIA KHẢO SÁT
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ
1 Nguyễn Thị Thùy Dương Phó Giám đốc
2 Nguyễn Thị Trúc Quỳnh Tổ trưởng Tổ Thu - Cấp sổ thẻ & Kiểm tra 3 Trần Thị Kim Liên Chuyên viên
4 Châu Tấn Đạt Phó tổ trưởng Tổ Thu - Cấp sổ thẻ & Kiểm tra
5 Võ Cao Trí Tổ trưởng Kế toán - Chi trả & Giám định 6 Nguyễn Hồng Phương Tâm Tổ trưởng Tổ Thực hiện CSXH – Tiếp nhận
& Quản lý hồ sơ
7 Võ Thị Trang Nhã Phó tổ trưởng Tổ Thực hiện CSXH – Tiếp nhận & Quản lý hồ sơ
8 Lê Thanh Việt Chuyên viên
9 Võ Minh Tín Phó tổ trưởng Kế toán - Chi trả & Giám định 10 Nguyễn Thị Thùy Trang Chuyên viên
11 Nguyễn Nhật Duy Chuyên viên 12 Phan Thị San Chuyên viên
PHỤ LỤC 2
DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA PHỎNG VẤN HOÀN THIỆN PHIẾU KHẢO SÁT
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ
1 Nguyễn Ngọc Tiến Trường Đại học Quy Nhơn 2 Trần Kỳ Hân Trường Đại học Quang Trung 3 Trần Thị Quanh Trường Đại học Quy Nhơn
4 Ngô Văn Thông Phòng Kế hoạch tài chính, BHXH tỉnh Bình Định
5 Nguyễn Thị Hoài Mỹ Phòng Kế hoạch tài chính, BHXH tỉnh Bình Định
6 Đặng Văn Lý Phòng Thu, BHXH tỉnh Bình Định 7 Trương Quốc Luật Phòng Thu, BHXH tỉnh Bình Định
8 Dương Vĩnh Ngọc Phòng Chính sách, BHXH tỉnh Bình Định 9 Lê Thị Thúy Phòng Chính sách, BHXH tỉnh Bình Định 10 Huỳnh Đức Hùng Phòng Thanh tra – Kiểm tra, BHXH tỉnh
PHỤ LỤC 3:
PHIẾU KHẢO SÁT
Xin chào Anh/Chị!
Tôi là Huỳnh Minh Đức. Hiện tôi đang theo học lớp Cao học chuyên ngành Kế toán tại Trường Đại học Quy Nhơn. Để hoàn thành chương trình học, tôi đang tiến hành nghiên cứu khoa học đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định”.
Để phục vụ cho công tác nghiên cứu, tôi thực hiện một cuộc khảo sát để nắm bắt tình hình kiểm soát nội bộ tại Cơ quan Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn. Bảng câu hỏi này là một phần của quá trình nghiên cứu nói trên.
Sự trả lời khách quan của Anh/Chị là vô cùng cần thiết đối với tôi. Tôi chỉ công bố các số liệu tổng hợp. Các ý kiến trả lời của Anh/Chị sẽ được bảo mật tuyệt đối về thông tin.
Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Anh/Chị.
PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG
1. Họ và tên: ...
2. Giới tính: ...
3. Đơn vị công tác: ...
4. Chức vụ/ Chức danh: ...
5. Số năm công tác trong ngành: ... PHẦN II: CÂU HỎI PHỎNG VẤN
Nhóm các yếu tố ảnh hưởng đến việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại BHXH thị xã An Nhơn. Anh/Chị vui lòng đánh dấu X vào câu trả lời phù hợp:
Yếu
tố 1 Môi trường kiểm soát Có Không
1
Tại cơ quan Anh/Chị có xây dựng môi trường văn hóa của tổ chức (các chuẩn mực về quy tắc ứng xử và các giá trị đạo đức, cách thức truyền đạt và thực hiện trong thực tiễn) nhằm nâng cao tính trung thực và cư xử có đạo đức của nhân viên không?
2
Tại cơ quan Anh/Chị có ban hành đủ văn bản quy định quy chế thu, chi bảo hiểm, tuyển chọn nhân sự, triết lý làm việc không?
3
Trong cơ quan Anh/Chị, các cán bộ, viên chức có thực hiện nghiêm túc các quy tắc ứng xử và giá trị đạo đức đã đề ra hay không?
4 Sự phân công công việc trong cơ quan Anh/Chị có phù hợp với trình độ và năng lực chuyên môn của từng cán bộ viên chức không?
5
Cơ quan Anh/Chị có tạo điều kiện để cán bộ viên chức tham gia các lớp đào tạo, tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn không?
6
Hàng năm, Ban giám đốc trong cơ quan Anh/Chị có