7. Phƣơng pháp nghiên cứu
3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Tiền Giang
Về hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Cục Thuế tỉnh là cơ quan cấp quản lý trực tiếp các Chi cục Thuế cấp Huyện, cần ký kết và duy trì ký kết phối hợp bằng văn bản với Ban Tuyên giáo tỉnh ủy; Ủy ban mặt trận tổ quốc tỉnh; Trường chính trị; Công an tỉnh; Kho bạc Nhà nước; Sở Tài chính; Sở Kế hoạch và Đầu tư; Sở Công thương; Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch; Sở Tư pháp; Sở Giáo dục và Đào tạo; Tỉnh Đoàn; Đài Phát thanh và Truyền hình; Báo Ấp Bắc... các nội dung cụ thể phối hợp về quản lý thuế, tuyên truyền pháp luật thuế, và chỉ đạo các ban ngành, đoàn thể cấp huyện phối hợp với các Chi cục Thuế.
Cục Thuế tỉnh, cần có kế hoạch thiết thực và thực hiện kế hoạch đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho các Chi cục Thuế, thực hiện thanh tra theo định kỳ về quản lý thuế và đặc biệt quản lý nợ thuế tại các chi cục thuế, đề xuất ý kiến khắc phục hạn chế kịp thời. Bên cạnh đó, cần tiếp tục triển khai, kiểm tra chương trình cải cách hành chính thuế, bồi dưỡng kiến thức về công nghệ thông tin cho công chức các Chi cục Thuế... để nâng cao năng lực quản lý thuế, chống thất thu thuế, gia tăng số thu cho NSNN.
3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Châu Thành và huyện Tân Phƣớc
Kiến nghị Ủy ban nhân dân huyện Châu Thành và huyện Tân Phước chỉ đạo các đơn vị chức năng phối hợp chặt chẽ với nhau và với cơ quan thuế trong việc ngăn chặn đẩy lùi hành vi gian lận về thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn, bao gồm: Công an, Hải quan, Ngân hàng, Sở kế hoạch đầu tư, tổ chức phân loại và kiểm soát toàn diện các doanh nghiệp, tăng cường quản lý thuế GTGT trên địa bàn.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Nội dung chương 3 được trình bày trên cơ sở kết quả phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước kết hợp
cục Thuế...Các giải pháp đề xuất thiết thực gắn nội dung, nhiệm vụ quản lý thuế theo quy định phù hợp với thực tế tại địa bàn Chi cục Thuế quản lý. Đồng thời, đề xuất một số kiến nghị với chính quyền địa phương, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang hỗ trợ để các giải pháp được thực hiện khả thi, hiệu quả.
KẾT LUẬN
Qua nghiên cứu với đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước, tỉnh Tiền Giang”, luận văn đã đạt được những kết quả sau:
Một là, tổng hợp làm rõ cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp.
Hai là, phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp của Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2017-2019, đã xác định những kết quả đạt được, những hạn chế và những nguyên nhân của hạn chế.
Ba là, trên cơ sở định hướng quản lý thuế của Tổng cục Thuế và mục tiêu quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước và từ những nguyên nhân của hạn chế được rút ra từ phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước, tác giả đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước.
Tuy nhiên, luận văn còn hạn chế: Chưa khảo sát công chức thuế, chưa dùng mô hình kinh tế lượng để kiểm định kết quả khảo sát doanh nghiệp là người nộp thuế.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng;
[2]. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Thông tư số 08/2013/TT-BTC, Thông tư số 85/2011/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế;
[3]. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế; [4]. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 2 năm 2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
[5]. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng;
[6]. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 193/2015/TT-BTC ngày 14 tháng 11 năm 2015 sửa đổi, bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng;
[7]. Bộ Tài chính (2016), Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế;
[8]. Bộ Tài chính (2016), Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28 tháng 10 năm 2016 sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2018/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính);
[9]. Bộ Tài chính (2017), Thông tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19 tháng 09 năm 2017 sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2018/TT-BTC ngày 25/8/2014), và bãi bỏ khoản 7 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính;
[10]. Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước tỉnh Tiền Giang, Báo cáo Tổng kết công tác thuế các năm 2017-2019;
[11]. Chính Phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng;
[12]. Chính Phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng;
[13]. Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung về một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;
[14]. Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;
[15]. Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế;
[16]. TS. Lê Quang Cường, TS. Nguyễn Kim Quyến (2016), Giáo trình thuế 1, Nhà xuất bản kinh tế, TP Hồ Chí Minh;
[17]. Lê Thị Kiều Diễn (2017), Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên tỉnh Kiên Giang, Luận văn thạc sĩ Quản lý công;
[18]. Đồng Thị Mỹ Dung (2016), Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Tài chính Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng;
[19]. Đại học kinh tế quốc dân, 2001, khoa học quản lý, tập I, Hà Nội .
[20]. Hội đồng quốc gia (2007), Từ điển Bách Khoa Việt Nam, Nhà xuất bản Từ điển Bách Khoa
[21]. Nguyễn Ngọc Lam (2017), Pháp luật về thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ luật học, Học viện Khoa học xã hội; [22]. Vũ Thị Lan Phương (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng;
[23]. Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;
[24]. Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008;
[25]. Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Luật sửa đổi bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế;
[26]. Quốc Hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng;
[27]. Quốc Hội (2014) Việt Nam, Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014;
[28]. Quốc Hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều các Luật về thuế;
[29]. Quốc Hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế;
[30]. Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1209TCT/QĐ/TCCB Quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp;
[31]. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục;
[32]. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế;
[33]. Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế;
[34]. Trường nghiệp vụ thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên trung cấp thuế, Nhà xuất bản;
[35]. Trường nghiệp vụ thuế (2017), Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất bản;
[36]. Hoàn Anh Tuấn (2018); Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Minh Hóa, tỉnh Quảng Bình; Trường Đại học kinh tế;
[37]. Website: http://www.gdt.gov.vn; [38]. Website: http://www.tgi.gov.vn.
PHỤ LỤC 01:
PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN
(Đối với doanh nghiệp thuộc quản lý của chi cục thuế khu vực Châu Thành -Tân Phƣớc về thuế GTGT )
CHI CỤC:…...
MÃ PHIẾU:... Kính chào quý Anh/chị!
Tôi là Nguyễn Đào Thanh Trúc, là học viên sau đại học tại trường Đại học kinh tế công nghiệp Long An, hiện tôi đang thực hiện đề tài nghiên cứu về quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước.
Trước hết, chúng tôi xin gửi tới doanh nghiệp của Anh/chị lời chào chân thành, xin Anh/chị vui lòng dành một chút ít thời gian để trả lời giúp tôi vào các nội dung phiếu khảo sát dưới đây.
Mục tiêu khảo sát của tôi nhằm thu thập ý kiến, là một trong cơ sở đề xuất giải pháp gia tăng sự hài lòng về phục vụ của Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước đối với các doanh nghiệp là người nộp thuế trên địa bàn này ngày càng tốt. Những thông tin mà doanh nghiệp của các Anh/chị cung cấp, tôi cam kết sẽ giữ kín và chỉ phục vụ cho mục đích nghiên cứu này.
Xin trân trọng cám ơn sự hợp tác và giúp đỡ của Quý anh/chị!
I. Thông tin chung:
1. Đơn vị của anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào?:
DNTN Công ty cổ phần Công ty TNHH Loại hình DN khác 2. Ngành nghề kinh doanh hiện nay:
Sản xuất Dịch vụ Xây dựng Thương mại Vận tải , khác 3. Quy mô vốn của Doanh nghiệp:
Từ 2-5 tỷ Từ 5-8 tỷ Trên 8 tỷ 4. Sử dụng phần mềm kế toán : Có Không
Các số 1 đến 5 được thể hiện dưới đây mô tả mức độ đồng ý của Anh/Chị; từ Hoàn toàn không hài lòng đến Hoàn toàn hài lòng.
1. Hoàn toàn không hài lòng
2. Không hài lòng 3. Bình thường
4.Hài lòng 5.Hoàn toàn hài lòng
Vui lòng cho biết nhận định của Anh/ chị về các vấn đề sau. (Anh/chị đánh dấu (√) vào ô tương ứng mà anh/chị cho là thích hợp nhất)
STT Tiêu chí đánh giá 1 2 3 4 5
1 Nội quy, quy trình, thủ tục về thuế được Cơ quan
Thuế niêm yết công khai
2 Cơ quan Thuế thực hiện đúng nội quy, quy trình, thủ
tục về thuế đã được công khai
3 Công chức thuế có biển tên và chức danh hoặc chức
vụ đặt tại bàn làm việc
4 Người nộp thuế được đối xử công bằng trong việc tư
vấn, giải quyết thủ tục hình chính thuế
5 Người nộp thuế được công chức thuế giải đáp thỏa
đáng mọi thắc mắc liên quan đến thuế GTGT
6
Công chức thuế giải quyết hồ sơ thuế *Nhanh (đúng thời gian quy định)
*NNT nhận được kết quả giải quyết chính xác
7 Thái độ phục vụ của công chức thuế đối với NNT văn
minh, lịch sự, đúng mực
8 Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ thuế được bố trí tại vị trí
thuận tiện, dễ nhìn thấy
9 NNT không phải trả thêm các khoản chi phí không
chính thức khi giao dịch với Cơ quan thuế
10
Giao dịch điện tử về thuế tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp (Kê, nộp tờ khai thuế GTGT, cơ quan thuế trả lời.)
Anh /chị có kiến nghị, đề xuất gì đối với cơ quan thuế trong thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho doanh nghiệp trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế và trong hoạt động quản lý thuế của Cơ quan thuế.
... ... Xin chân thành cám ơn ý kiến của Anh/chị!
PHỤ LỤC 02
KẾT QUẢ KHẢO SÁT NGƢỜI NỘP THUẾ -DOANH NGHIỆP
Phần 1: Tổng hợp kết quả khảo sát: Tác giả phát/gửi 100 phiếu điều tra khảo sát và đã thu về đầy đủ 100 phiếu, kết quả tổng hợp phản ánh bảng dưới đây:
Đơn vị tính: Doanh nghiệp ST
T Nội dung đánh giá
Mức độ đánh giá Trung
bình
1 2 3 4 5
1
Nội quy, quy trình, thủ tục về thuế được cơ quan
Thuế niêm yết công khai 0 5 58 37 0 3,32
2
Cơ quan thuế thực hiện đúng nội quy, quy trình, thủ
tục về thuế đã được công khai 0 0 57 43 0 3,43
3
Công chức thuế có biển tên và chức danh hoặc chức
vụ đặt tại bàn làm việc 0 0 0 100 0 4,00
4
Người nộp thuế được đối xử công bằng trong việc
tư vấn, giải quyết thủ tục hình chính thuế 0 14 54 32 0 3,18
5
Người nộp thuế được công chức thuế giải đáp thỏa
đáng mọi thắc mắc liên quan đến thuế GTGT 0 5 60 35 0 3,30
6
Công chức thuế giải quyết hồ sơ thuế *Nhanh (đúng thời gian quy định)
*NNT nhận được kết quả giải quyết chính xác
0 0 8 0 58 35 34 65 0 0 3,26 3,65 7
Thái độ phục vụ của công chức thuế đối với NNT
văn minh, lịch sự, đúng mực 0 0 54 46 0 3,26
8
Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ được bố trí tại vị trí
thuận tiện, dễ nhìn thấy 0 0 20 80 0 3,65
9
NNT không phải trả thêm các khoản chi phí không