7. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Ch
nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang
2.4.1 Những kết quả đạt đƣợc
Được sự quan tâm chỉ đạo thường xuyên của Lãnh đạo Cục Thuế, Huyện ủy, UBND Huyện, sự hỗ trợ của các ban ngành, cùng với những nỗ lực và quyết tâm của toàn thể cán bộ, công chức tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước, Giai đoạn 2017-2019, quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nói riêng tại Chi cục Thuế đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, cụ thể:
liên quan đến thuế GTGT không ngừng tăng lên qua các năm trong giai đoạn 2017- 2019, với loại hình doanh nghiệp rất đa dạng (Minh chứng bảng 2.2) và kinh doanh ở nhiều ngành nghề khác nhau (Minh chứng ở bảng 2.3), số thu thuế GTGT do Chi cục Thuế quản lý trong giai đoạn này, năm sau so với năm trước tăng cả số tuyệt đối và tương đối (Minh chứng bảng 2.4).
(2) Số doanh nghiệp đăng ký thuế tăng lên từ 1.013 doanh nghiệp năm 2017 lên 1.150 doanh nghiệp năm 2019 và tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế theo quy định so với số doanh nghiệp đăng ký thuế xu hướng tăng lên (Minh chứng bảng 2.6).
(3) Tỷ lệ tời khai thuế GTGT do các doanh nghiệp khai và nộp đúng hạn xu hướng tăng từ 91% năm 2017 lên 98% năm 2019, trong giai đoạn 2017-2019 (Minh chứng bảng 2.7).
(4) Trong giai đoạn nghiên cứu, Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch thu thuế GTGT đặt ra mỗi năm (Minh chứng bảng 2.8).
(5) Hoạt động tuyên truyền chính sách thuế GTGT đến người nộp thuế là các doanh nghiệp được thực hiện dưới nhiều hình thức đa dạng, hỗ trợ tích cực cho NNT, kết hợp vừa tuyên truyền, vừa động viên khuyến khích (Minh chứng bảng 2.9), nên được các doanh nghiệp đánh giá khá tốt, với mức điểm trung bình 3,65/5 (Minh chứng phụ lục 02).
(6) Thông tin về đối tượng nộp thuế GTGT được Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước quản lý tốt: đầy đủ, rõ, đúng quy định (thể hiện: xác định rõ tổng doanh nghiệp thuộc diện quản lý, các doanh nghiệp đang hoạt động, doanh nghiệp giải thể, tạm ngưng hoạt động và ngừng hoạt động) (Minh chứng bảng 2.10).
(7) Về thực hiện kiểm tra thuế tại cơ quan thuế và tại trụ sở của người nộp thuế: Số hồ sơ thuế đã kiểm tra tại cơ quan thuế năm sau so với năm trước tăng cả số tuyệt đối và tương đối và số hồ sơ sai phạm quy định của luật thuế tăng phải điều chỉnh tăng lên trong giai đoạn nghiên cứu. Đồng thời, số tiền thu thuế GTGT phải nộp đều chỉnh tăng thu vào ngân sách nhà nước khá nhiều (Minh chứng bảng 2.11).
được Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước kiểm tra luôn vượt so với kế hoạch (Minh chứng số liệu bảng 2.12).
(8) Về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế: Với sự tích cực quản lý của Chi cục Thuế, tỷ trọng nợ thuế có khả năng thu gia tăng dần trong thời kỳ nghiên cứu (Minh chứng bảng số liệu 2.13). Về giải quyết các khiếu nại, tố cáo, Chi cục Thuế đã giải quyết thỏa đáng, đúng quy định của pháp luật, vì số lượng xảy ra ít, nội dung không phức tạp.
(9) Về hiệu quả quản lý thu thuế GTGT:
Đối với Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước: Bình quân kế hoạch thu thuế gia tăng trên một cán bộ công chức liên quan quản lý thuế GTGT tăng theo thời gian, nhưng bình quân thực tế thu thuế gia tăng trên một cán bộ công chức còn cao hơn so với kế hoạch (Minh chứng bảng số liệu. 2.14...).
Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế bình quân trên một công chức thuế không ngừng tăng lên, tạo áp lực không nhỏ tới công chức quản lý thuế, trong khi số công chức thuế vi phạm kỷ luật không xảy ra trong giai đoạn nghiên cứu (Minh chứng bảng số liệu 2.16).
(10) Về hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp (Người nộp thuế): Hầu hết các hồ sơ thu thuế GTGT doanh nghiệp tự lập, tự nộp qua mạng internet, số hồ sơ công chức thuế phải kiểm tra, xử lý qua giao dịch điện tử gia tăng theo thời gian (Minh chứng bảng 2.17) và bình quân số lượt doanh nghiệp thắc mắc liên quan đến thuế GTGT giải đáp qua điện thoại gia tăng bình quân theo thời gian (Minh chứng bảng số liệu 2.17). Việc xử lý hồ sơ thuế GTGT do khách hàng nộp qua mạng đã được khách hàng hài lòng, đồng tình (Minh chứng: phụ lục 02), vì tiết kiệm được thời gian, chi phí cho doanh nghiệp.
Nguyên nhân đạt đƣợc kết quả trên là do:
Các văn bản liên quan đến thuế GTGT và quản lý thuế GTGT được Chi cục Thuế cập nhật và triển khai kịp thời.
đúng quy định những điều đã được công khai và được doanh nghiệp hài lòng (Minh chứng phụ lục 02).
Chi cục Thuế đã có cán bộ làm chuyên trách tuyên truyền, hỗ trợ NNT, “Bộ phận một cửa” được thành lập, nâng cao trách nhiệm của công chức thuế, giảm chi phí cho người nộp thuế, giúp doanh nghiệp hiểu và tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế.
Quản lý kê khai thuế điện tử tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước đã được triển khai trên diện rộng, việc tiếp nhận và xử lý tờ khai thuế đã thực hiện theo hình thức quét mã vạch 2 chiều, làm giảm thiểu tối đa các sai sót trong kê khai thuế của các doanh nghiệp. Bên cạnh đó, Chi cục Thuế đã thường xuyên nhắc nhở, đôn đốc các doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế nên tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn là khá cao.
Đồng thời, Chi cục Thuế cũng đã thực hiện tương đối tốt sự phối kết hợp thu giữa cơ quan Tài chính- Kho bạc nhà nước - cơ quan thuế. Việc tổ chức thu thuế thông qua hệ thống các Ngân hàng thương mại đã được thực hiện trên địa bàn Huyện đem lại nhiều lợi ích cho các bên tham gia.
Kiểm tra thuế được thực hiện tuân thủ theo đúng quy định của Luật quản lý thuế. Việc kiểm tra tại trụ sở của NNT được thực hiện theo kế hoạch, đúng quy trình, phương pháp định hướng theo rủi ro, nên đã tránh gây phiền hà cho NNT, các cuộc kiểm tra đều có kết luận rõ, kết quả xử lý tăng truy thu thuế GTGT cho NSNN, đồng thời có tác dụng ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp trên địa bàn Huyện.
Các khoản nợ thuế có khả năng thu xu hướng tăng dần trong giai đoạn nghiên cứu, do: Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế từng bước đã đi vào nề nếp, Chi cục Thuế đã có bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm chuyên môn hóa sâu công tác này. Chi cục Thuế đã thực hiện phân loại thành nhiều nhóm khác nhau như nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu hoặc nhóm nợ thuế mới phát sinh dưới 30 ngày, nợ thuế từ 30 đến 90 ngày và nhóm nợ trên 90 ngày...và theo dõi từng nhóm nợ để tiến hành các biện pháp tổ chức thu nợ phù hợp với từng nhóm, phối hợp thu nợ qua các Ngân
hàng thương mại trích tiền từ tài khoản của doanh nghiệp để thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp có nợ thuế trên 90 ngày, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng ....nhiều biện pháp thu nợ thuế đã được áp dụng khá hiệu quả.
Bên cạnh những biện pháp trên, giai đoạn 2017-2019, để khắc phục tình trạng nợ thuế, Chi cục Thuế đã thực hiện nhiều biện pháp, như: (1) Tổ chức hội nghị chuyên đề về chống thất thu, nợ thuế; (2) xây dựng quy chế, thực hiện giao chỉ tiêu thu nợ đến từng đơn vị, cá nhân (3) Đưa vào kế hoạch thu năm sau số lượng nợ đọng có thể thu của năm trước để ràng buộc trách nhiệm của các đơn vị, cá nhân nhằm mục đích chống nợ đọng thuế.
Bộ phân Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế phối hợp với các bộ phận như Kê khai và Kế toán thuế, Kiểm tra thuế thực hiện thống kê, xác định rõ từng trường hợp nợ thuế để từ đó có biện pháp thu nợ thích hợp; kiên quyết, xử lý những trường hợp tránh trách nhiệm nộp thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế, đình chỉ hóa đơn.
Đối với các doanh nghiệp cố tình nợ thuế, Chi cục Thuế đã sử dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ, đặc biệt đối với những khoản nợ thuế được phân loại, xác định có khả năng thu được. Để cưỡng chế đạt hiệu quả Chi cục đã phối hợp chặt chẽ của các cơ quan chức năng như Kho bạc, Ngân hàng, Công an…
Về thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế trong giai đoạn nghiên cứu tại Chi cục thuế khu vực Châu Thành- Tân Phước không phát sinh là do: Các doanh nghiệp thuộc diện quản lý thuế GTGT đều là doanh nghiệp vừa và nhỏ, Chi cục thuế không quản lý các doanh nghiệp xuất nhập khẩu.
2.4.2 Các hạn chế
Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước giai đoạn 2017-2019 mặc dù đạt được những thành quả đáng khích lệ, nhưng vẫn còn những hạn chế như sau:
(1) Tỷ lệ thu thuế GTGT so với tổng thu thuế xu hướng giảm (Minh chứng số liệu bảng 2.4), ảnh hưởng đến thu NSNN của Huyện.
(3) Về quản lý đối tượng nộp thuế: Tỷ lệ doanh nghiệp không hoạt động (gồm: Doanh nghiệp giải thể, tạm ngừng hoạt động và doanh nghiệp ngừng hoạt động) so với tổng doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế quản lý xu hướng tăng dần trong giai đoạn nghiên cứu (9,37%; 10,28 và 12,34%) đã ảnh hưởng đến thực hiện dự toán thu thuế GTGT do UBND giao và do Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giao (Minh chứng bảng số liệu 2.10).
(4) Kiểm tra thuế tại cơ quan thuế, còn không ít hồ sơ phải điều chỉnh sai phạm so với quy định của pháp luật thuế GTGT (Minh chứng bảng số liệu 2.11). Tỷ lệ doanh nghiệp Chi cục Thuế kiểm tra tại doanh nghiệp hay tại cơ sở người nộp thuế chiếm tỷ trọng nhỏ so với doanh nghiệp Chi cục Thuế đang quản lý. Bên cạnh đó, số doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế trên số doanh nghiệp kiểm tra xu hướng tăng (Minh chứng bảng 2.12).
(5) Tỷ trọng nợ thuế không có khả năng thu so với tổng nợ thuế GTGT xu hướng giảm, nhưng đến ngày 31.12.2019 vẫn chiếm tới 63,08%.
(6) Về Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa thật sự đạt hiệu quả cao, người nộp thuế là các doanh nghiệp chưa hoàn toàn hài lòng (Minh chứng từ số liệu khảo sát -phụ lục 02).
(7) Về đăng ký, kê khai thuế GTGT thực tế còn gặp khó khăn, bất cập. Một số doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đến cơ quan thuế khai thuế hoặc một số doanh nghiệp đã đăng ký thuế nhưng không nộp tờ khai thuế (Minh chứng số liệu bảng 2.6).
(8) Việc ứng dụng công nghệ thông tin còn bất cập.
2.4.3 Nguyên nhân của hạn chế 2.4.3.1 Chủ quan 2.4.3.1 Chủ quan
Về nguồn nhân lực quản lý thuế
Từ kết quả khảo sát ở phụ lục 02, cho thấy: doanh nghiệp là người nộp thuế cũng đánh giá khá cao về nghiệp vụ chuyên môn của công chức thuế của Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước, thể hiện: Xử lý nhanh, chính xác các giao dịch về thuế, giải đáp thỏa đáng thắc mắc của doanh nghiệp về thuế, về đạo đức: Không thu các
khoản chi phí ngoài quy định để mưu cầu lợi ích riêng, Tuy nhiên, vẫn còn các hạn chế nguyên nhân do:
Số lƣợng công chức quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước giai đoạn nghiên cứu còn ít so với nhu cầu, nhiều công chức phải thực hiện cùng một lúc quá nhiều công việc khác nhau, thể hiện qua bảng dưới đây:
Bảng 2.14: Số lượng công chức quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước
Đơn vị tính: Người, hồ sơ/CC, triệu đồng Năm
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
1. Tổng số công chức 86 83 97
Trong đó:
2.Công chức quản lý thuế GTGT 25 25 25
Phân theo giới tính
*Nữ 5 5 5 *Nam 20 20 20 Phân theo trình độ Trung cấp 1 1 1 Đại học 24 24 24 3. Số DN quản lý /công chức 41 43 46
4. Số thu thuế GTGT/công chức 1.708,52 1.771,24 1.863,84
5. Số hồ sơ kiểm tra/công chức 103,84 101,6 137,84
6. Số DN kiểm tra /công chức 2,48 3,6 5,88
Nguồn: Chi cục thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước
Ghi chú: ± là mức tăng(+) hoặc giảm (-) tuyệt đối kỳ này so với kỳ trước; ±...% là tốc độ tăng (+) hoặc giảm (-) kỳ này so với kỳ trước.
Bảng số liệu 2.14 cho thấy: Số công chức quản lý thuế GTGT chiếm khoảng ¼ so với tổng công chức thuế của Chi cục, trong đó công chức là nam chiếm ¾. Ba năm
(năm 2017 và năm 2019) số công chức quản lý thuế GTGT không tăng, nhưng số hồ sơ công chức thuế kiểm tra tại cơ quan thuế liên tục tăng lên, làm hồ sơ bình quân năm trên một công chức khá cao, xu hướng tăng, tương tự số doanh nghiệp thực tế kiểm tra tại cơ sở người nộp thuế bình quân năm trên một công chức thuế xu hướng tăng, số liệu bảng 2.14 cho thấy số lượng cán bộ kiểm tra thuế GTGT còn mỏng.
Về chất lƣợng một số công chức quản lý thuế GTGT: Trình độ công nghệ thông tin của một số công chức thuế còn hạn chế, chưa khai thác và sử dụng thành thạo các ứng dụng quản lý thuế, đặc biệt, với công chức lớn tuổi nên hiệu quả quản lý thuế chưa cao.
Bên cạnh đó, có một số ít công chức thuế chưa làm hết chức trách, nhiệm vụ công vụ, chưa nghiên cứu sâu các chính sách thuế để nâng cao trình độ nghiệp vụ, việc lập dự toán, phân tích những yếu tố biến động của thị trường...ảnh hưởng đến quản lý thuế còn hạn chế.
Ngoài ra, một số công chức làm tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp chưa thật sự đổi mới về nội dung và phương pháp. Việc kiểm tra thuế dựa vào trình độ nghiệp vụ và kinh nghiệm chuyên môn của công chức thuế là chủ yếu, nhưng một số cán bộ làm kiểm tra chưa được tập huấn về nghiệp vụ kiểm tra nên đôi khi xử lý công việc dựa vào kinh nghiệm bản thân, hiệu quả không cao. Mặt khác, trình độ công chức kiểm tra thuế chưa đồng đều, nên việc thu thập, phân tích thông tin, đánh giá rủi ro các doanh nghiệp là người nộp thuế để kiểm tra tại cơ sở của NNT theo quy định của luật quản lý thuế còn lúng túng, cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp chưa được cập nhật kịp thời, đầy đủ.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế GTGT
Một trong các nguyên nhân của hạn chế khác là cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước chưa đáp ứng được yêu cầu của quản lý thuế, chưa hỗ trợ tốt cho quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp nói riêng.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế chỉ mới tập trung vào việc đăng ký thuế, xử lý tờ khai, phân tích báo cáo tài chính… nhưng các phần mềm
hay bị lỗi làm ảnh hưởng đến quản lý thuế. Hệ thống thông tin còn rời rạc, tính tự động hóa để phục vụ cho việc truy cập, khai thác dữ liệu chưa cao.
Sự phối hợp của các cơ quan chức năng với cơ quan thuế
Thực tế cho thấy: Quản lý hành chính đối với các doanh nghiệp còn nhiều khâu lỏng lẻo. Doanh nghiệp sau khi được Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy phép thành lập, chỉ có cơ quan thuế quản lý vấn đề kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp, còn các vấn đề khác như: quản lý nhân sự, vốn, ngành nghề…chưa được một cơ quan nào chủ trì kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu.... Do vậy, đã tạo ra một sự tự do trong thành lập và trong kinh doanh của các doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, là sự phối kết hợp chưa tốt trong việc quản lý đăng ký, kê khai thuế giữa cơ quan thuế và Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư,