7. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế
Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang
2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp tại khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng
Tăng trƣởng doanh nghiệp, tăng áp lực quản lý thuế GTGT
Trong những năm gần đây số lượng các d oanh nghiệp trên địa bàn Huyện tăng lên cùng với nhịp độ gia tăng nhanh của các d o a n h n g h i ệ p này trong cả nước, thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp của huyện Châu Thành giai đoạn 2017-2019 Đơn vị tính: Doanh nghiệp
Loại hình doanh nghiệp
2017 2018 2019
So sánh (%)
2018/2017 2019/2018
Tổng số Doanh nghiệp 1.013 1.070 1.150 105,96 106,24 1. Công ty cổ phần 235 238 246 101,27 103,36 2. Công ty trách nhiệm hữu hạn 577 619 680 107,27 109,85 3. Doanh nghiệp tư nhân 185 192 196 103,78 102,08 4. Loại hình doanh nghiệp khác 16 21 28 131,25 133,33
Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước
Bảng số liệu 2.2 cho thấy số lượng các doanh nghiệp tại khu vực Châu Thành - Tân Phước số doanh nghiệp năm sau so với năm trước tăng cả số tuyệt đối lẫn số tương đối:
Năm 2017 toàn khu vực có 1.013 doanh nghiệp, đến cuối năm 2018 là 1.070 doanh nghiệp, tăng 57 doanh nghiệp, tốc độ tăng 5,96% so với năm 2017. Năm 2019 toàn Chi c ục hiện đang quản lý 1.150 doanh nghiệp, tăng 80 doanh nghiệp, tốc độ
tăng 7,47% so với năm 2018. Các doanh nghiệp trong khu vực tăng nhanh với nhiều loại hình, cụ thể:
Số lượng doanh nghiệp thuộc các loại hình năm sau đều tăng so với năm trước, trong đó: công ty trách nhiệm hữu hạn tăng nhiều nhất, năm 2018 tăng 42 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 7,27% so với năm năm 2017 và năm 2019 tăng lên 61 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 9,85% so với năm năm 2018. Kế tiếp, loại hình công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân...
Các doanh nghiệp trên địa bàn Huyện chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các doanh nghiệp này tiến hành các hoạt động SXKD ở nhiều địa bàn, nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau như: sản xuất, xây dựng, thương nghiệp, dịch vụ….và cũng đóng góp đáng kể vào NSNN.
Cơ cấu các doanh nghiệp theo loại hình và theo ngành nghề kinh doanh, tăng tính phức tạp trong quản lý thuế GTGT
Bảng 2.3 Cơ cấu doanh nghiệp theo loại hình và theo ngành nghề sản xuất kinh doanh Đơn vị tính: Người, % Năm Chỉ tiêu 2017 2018 2019 Số người Tỷ trọng Số người Tỷ trọng Số người Tỷ trọng
Tổng số doanh nghiệp, trong đó:
1.013 100 1.070 100 1.150 100
Theo loại hình doanh nghiệp
1. Công ty cổ phần 235 23,20 238 22,24 246 21,39
2. Công ty trách nhiệm hữu hạn 577 56,96 619 57,85 680 59,13
3. Doanh nghiệp tư nhân 185 18,26 192 17,94 196 17,04
4. Loại hình DN khác 16 1,58 21 1,96 28 2,43 Theo ngành nghề sản xuất KD 1. Sản xuất 342 33,76 354 33,08 405 35,22 2. Dịch vụ 198 19,55 211 19,72 219 19,04 3. Thương mại 390 38,50 403 37,66 415 36,09 4. Xây dựng 61 6,02 68 6,36 73 6,35 5. Vận tải 22 2,17 34 3,18 38 3,30
Các doanh nghiệp trên địa bàn Huyện chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các doanh nghiệp này tiến hành các hoạt động SXKD ở nhiều địa bàn, nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau như: sản xuất, xây dựng, thương nghiệp, dịch vụ.
Bảng số liệu 2.3 cho thấy giai đoạn 2017-2019:
Cơ cấu doanh nghiệp theo loại hình: Công ty TNHH chiếm tỷ trọng cao nhất và xu hướng tăng dần (56,96%; 57,85% và 59,13%). Sau đó, đến công ty cổ phần chiếm tỷ trọng thứ hai, nhưng xu hướng giảm dần (23,20%; 22,24% và 21,39%). Thứ ba, doanh nghiệp tư nhân, xu hướng cũng giảm dần (18,26%; 17,94% và 17,04%), còn lại là các doanh nghiệp khác ba loại hình doanh nghiệp trên chiếm tỷ trọng không đáng kể.
Cơ cấu doanh nghiệp theo ngành nghề sản xuất kinh doanh: Ngành thương mại chiếm tỷ trọng cao nhất và xu hướng giảm dần (38,50%; 37,66% và 36,09%). Sau đó, ngành sản xuất, chiếm tỷ trọng thứ hai, nhưng xu hướng tăng dần (33,76%; 33,08% và 35,22%). Thứ ba, doanh nghiệp ngành dịch vụ, tỷ trọng ít thay đổi (19,55%; 19,72% và 19,04%), còn lại là các doanh nghiệp ngành vận tải và xây dựng chiếm tỷ trọng không đáng kể.
2.2.2 Kết quả thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc
2.2.2.1 Tỷ trọng thu thuế giá trị gia tăng so với tổng thu thuế của Chi cục Thuế
Tỷ trọng thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Bảng 2.4 Tỷ trọng thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-TânPhước ĐVT: Triệu đồng, %
Năm
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
1. Thu thuế GTGT 42.713 44.281 46.596
2. Tổng thu thuế Doanh nghiệp 46.683 48.608 52.516
3. Tỷ lệ thu thuế GTGT so với tổng thu thuế 91,50 91,10 88,73
Bảng số liệu 2.4 cho thấy:
Về mức tuyệt đối: Năm 2017 thu từ thuế GTGT là 42.713 triệu đồng, năm 2018 là 44.281 triệu đồng, tăng 1.568 triệu đồng với tỷ lệ tăng 3 , 6 7 %. Năm 2019 thu là 46.596 triệu đồng so với năm 2018, tăng lên 2.315 triệu đồng với tỷ lệ tăng là 5,23%.
Tỷ trọng thu thuế GTGT so với tổng thu thuế giai đoạn năm 2017-2019 chiếm từ 88,73% - 91,5%, nhưng xu hướng giảm dần (91,50%; 91,10% và 88,73%).
2.2.2.2 Cơ cấu thu thuế giá trị gia tăng theo doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phƣớc
Như vậy có thể thấy các khoản thu từ thuế GTGT của các doanh nghiệp vào thu ngân sách là rất lớn và đóng góp của từng loại hình doanh nghiệp thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Bảng 2.5 Cơ cấu thu thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp
Đơn vị tính: Triệu đồng, %
Năm Chỉ tiêu
2017 2018 2019
Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng Tỷ
Công ty cổ phần 14.993 35,10 15.292,86 34,54 15.568,13 33,41
Công ty TNHH
25.330,73 59,30 26.523,55 59,90 28.327,15 60,79 Doanh nghiệp tư nhân
1.374,31 3,22 1.390,07 3,14 1.512,97 3,25 Loại DN khác
1.014,96 2,38 1.074,52 2,43 1.187,75 2,55
Tổng
42.713,00 100,00 44.281,00 100,00 46.596,00 100,00
Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Châu Thành – Tân Phước Bảng số liệu 2.5 cho thấy giai đoạn 2017-2019:
Số tiền thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước của tất cả các loại hình doanh nghiệp đều tăng dần qua các năm.
Về tỷ trọng: Công ty TNHH chiếm tỷ trọng cao nhất, xu hướng tăng dần (59,30%; 59,90% và 60,79%), kế đến là các công ty cổ phần, nhưng xu hướng giảm
dần (35,10%; 34,54% và 33,41%). Các loại hình doanh nghiệp còn lại chiếm tỷ trọng không đáng kể.
2.2.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc
2.2.3.1. Các văn bản pháp lý hiện hành đang áp dụng về quản lý thuế giá trị gia tăng tại các Chi cục Thuế
Quản lý thuế thực hiện theo quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ 10 của nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 29/11/2006. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 của Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 20/11/2012 theo đó quản lý thuế, các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của Pháp luật.
Thông tư 215/2013/TT-BTC về các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Quyết định số 1209/2004/QĐ/TCT-TCCB Quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp của Tổng cục Thuế.
Quyết định số 502/2010/QĐ-TCT-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế của Tổng cục Thuế.
2.2.3.2 Quy trình quản lý thuế đang áp dụng tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc
Các bước công việc xử lý quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước được thể hiện ở hình 2.2 với các nội dung: Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, kế khai và kế toán thuế; kiểm tra thuế; thanh tra thuế; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Người nộp thuế
Đăng ký kinh
doanh Cơ quan thuế
Bộ phận Tuyên truyền-Hỗ trợ Công an Bộ phận Kê khai & Kế toán thuế Kho bạc Xử lý thông tin về thuế
Đội Kiểm tra thuế
Kiểm tra hồ sơ tại bàn
Kiểm tra tại doanh nghiệp
Bộ phận Quản lý nợ
và cưỡng chế nợ thuế
Kiểm tra tại doanh nghiệp (1a) (1b) (2) (1c) (4) (5) (6a) (6b) (7) (9) (10)
Hình 2.2 Các bước công việc xử lý quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước Xử lý thông tin về thuế (3) (8) (9)
(1a) Các doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp tại Cơ quan Đăng ký kinh doanh cấp Tỉnh.
(1b) Cơ quan Đăng ký kinh doanh thực hiện việc tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp theo quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp giữa cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh. Cơ quan thuế sau khi nhận được thông tin của người nộp thuế từ cơ quan đăng ký kinh doanh kiểm tra và thực hiện cấp mã số doanh nghiệp; truyền trả mã số doanh nghiệp cho cơ quan đăng ký kinh doanh. Cơ quan đăng ký kinh doanh gửi trả Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cho doanh nghiệp.
(1c) Sau khi nhận được Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, doanh nghiệp đến cơ quan công an để xin cấp phép khắc dấu và đăng ký lưu chiểu mẫu dấu.
(2) Sau khi được cấp mã số doanh nghiệp, Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế và các tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế tại bộ phận “một cửa” thuộc Bộ phận Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế.
(3) Bộ phận Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế chuyển các hồ sơ khai thuế và tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế của người nộp thuế để được kiểm tra đầy đủ, đúng thủ tục cho Bộ phận Kê khai và Kế toán thuế.
(4) Bộ phận Kê khai và Kế toán thuế thực hiện đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế của người nộp thuế. Các thông tin về người nộp thuế được cập nhật trên hệ thống quản lý thuế như thông tin định danh, thông tin nghĩa vụ thuế của người nộp thuế… sẽ được truyền cho Kho bạc qua hệ thống trao đổi thông tin giữa hai đơn vị. (5) Đội Kiểm tra thuế khai thác các thông tin liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trên hệ thống quản lý thuế, đối chiếu các chỉ tiêu, phân tích, nhận xét, đánh giá xác định những hồ sơ có dấu hiệu nghi vấn sai sót trong quá trình kê khai.
(6a) Đội Kiểm tra Thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ tại bàn yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu đối với các trường hợp có dấu hiệu nghi vấn sai sót trong quá trình kê khai.
(7) Kết quả sau kiểm tra thuế được chuyển đến Bộ phận Kê khai và Kế toán thuế để xử lý thông tin về nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kịp thời, đồng thời chuyển 1 bản cho Kho bạc để phối hợp thu vào ngân sách nhà nước.
(8) Bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: căn cứ vào tình hình nợ thuế của doanh nghiệp tiến hành thông báo đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế và thực hiện các bước thu nợ tiếp theo.
(9) (10) Các Thông báo, Quyết định…do bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ban hành được chuyển đến bộ Kê khai và Kế toán thuế để cập nhật vào hệ thống, đồng thời chuyển 1 bản cho Kho bạc để phối hợp thu thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước.
2.2.3.3 Thực hiện các nội dung quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phƣớc
Thực trạng đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Nộp tờ khai thuế
Quản lý doanh nghiệp, đăng ký thuế, kê khai và kế toán thuế được thực hiện theo quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 của Tổng cục Thuế, thể hiện qua bảng 2.6 dưới đây:
Bảng 2.6 Kết quả các doanh nghiệp nộp tờkhai thuế GTGT
Đơn vị tính: doanh nghiệp
STT Năm
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
1 Số doanh nghiệp đăng ký thuế 1.013 1.070 1.150 2 Số doanh nghiệp đã nộp tờ khai thuế 951 1.039 1.133 3 Tỷ lệ (=2/1)(%) 93,88 97,10 98,52
Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Châu Thành – Tân Phước Bảng số liệu 2.6 cho thấy, giai đoạn 2017-2019:
Số DN đăng ký thuế (DN phải nộp tờ khai thuế GTGT) tăng dần qua các năm, nhưng số DN nộp tờ khai thuế bao giờ cũng nhỏ hơn số DN đăng ký thuế, nên tỷ trọng tờ khai thuế đã nộp đều nhỏ hơn 100%, nhưng xu hướng tăng dần, cụ thể:
Năm 2017, trung bình có khoảng 93,88% tờ khai thuế GTGT được nộp đến cơ quan thuế. Năm 2018 lên tới 97,10% và năm 2019 là 98,52%.
Nguyên nhân là do hầu hết các doanh nghiệp đã tuân thủ và am hiểu về chính sách thuế hơn, chấp hành đầy đủ các thủ tục kê khai thuế theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, vẫn còn một số doanh nghiệp chưa thực sự chấp hành đầy đủ và thực hiện việc kê khai thuế theo đúng quy định, cố tình nộp tờ khai chậm hoặc kê khai không chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai, thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Thực trạng nộp chậm tờ khai thuế, không nộp tờ khai thuế
Bảng 2.7 Thực hiện quy định về thời gian nộp tờ khai thuế
Đơn vị tính: Tờ khai thuế
STT
Năm
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
1 Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn 5.274 5.785 6.406 2 Số tờ khai thuế nộp chậm so với quy định 349 231 84 3 Số tờ khai thuế không nộp 189 116 50 4 Tổng số tờ khai thuế phải nộp 5.812 6.132 6.540 5 Tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn (1/4) (%) 91 94 98 6 Tỷ lệ tờ khai thuế nộp chậm (2/4) (%) 6 4 1 7 Tỷ lệ tờ khai thuế không nộp (3/4)(%) 3 2 1 Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Châu Thành – Tân Phước
Bảng số liệu 2.7, cho thấy giai đoạn 2017-2019:
Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT nộp đúng hạn, xu hướng tăng (91%; 94% và 98%), còn tỷ lệ số tờ khai thuế nộp chậm và không nộp giảm dần.
Nguyên nhân, các tờ khai nộp chậm và không nộp là do:
Thứ nhất, do hoạt động, giải thể, thành lập mới của các doanh nghiệp biến động thường xuyên, cán bộ làm kế toán tại các doanh nghiệp không ổn định, nên việc nắm bắt và thực hiện các chính sách về thuế khó khăn, điều này đã ảnh hưởng đến kê khai thuế ban đầu.
Thứ hai, việc nắm bắt thông tin NNT, hướng dẫn hỗ trợ NNT trong việc kê khai nộp thuế của cán bộ thuế vẫn còn hạn chế. Tình trạng người nộp thuế không kê khai, kê khai chậm chưa được xử lý dứt điểm.
Thứ ba, các doanh nghiệp mới thành lập chưa nắm bắt kịp thời các quy định của Luật thuế GTGT, nên tờ khai đã nộp nhưng có sai sót, cán bộ thuế yêu cầu sửa lại, nhưng việc sửa không khẩn trương dẫn đến không nộp đúng hạn theo quy định.
Thực tế quản lý về nộp thuế
Thực hiện kế hoạch quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Bảng 2.8 Thực hiện kế hoạch quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế
Đơn vị tính: Triệu đồng STT Năm Chỉ tiêu 2017 2018 2019 1 Kế hoạch 41.990 43.332 44.963 2 Thực hiện 42.713 44.281 46.596 3 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (=2/1) (%) 101,72 102,19 103,63 Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Châu Thành – Tân Phước
Bảng số liệu 2.8 cho thấy giai đoạn 2017-2019:
Thực hiện thu thuế GTGT liên tục tăng qua các năm và cao hơn kế hoạch nên các năm đề hoàn thành vượt mức kế hoạch, cụ thể: Năm 2019, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cao nhất là 103,63%, năm 2018 tỷ lệ thực hiện đạt 102,19% so với kế hoạch và năm