7. Phƣơng pháp nghiên cứu
1.3.4 Các chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng
(1) Chỉ tiêu về mức tăng (+) giảm (-) tuyệt đối từng nhiệm vụ quản lý thuế GTGT thực tế so với nhiệm vụ được giao (M).
M = Mức độ từng nội dung QLT thực tế – Mức tuyệt đối từng nhiêm vụ Nếu M>0 Mức tăng tuyệt đối thực tế so với nhiệm vụ về nội dung quản lý thuế và ngược lại.
Chỉ tiêu (1) dùng để đánh giá về quản lý người nộp thuế, về thực hiện nhiệm vụ thu thuế, kiểm tra, thanh tra thuế, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, giải quyết hoàn thuế…..
(2) Chỉ tiêu đánh giá tỷ lệ hoàn thành các nhiệm vụ quản lý thuế. Tỷ lệ thực hiện nội dung
quản lý thuế thứ i so với nhiệm vụ tương ứng tại kỳ nghiên cứu (%)
= Mức thực hiện chỉ tiêu thứ i
Mức nhiệm vụ được giao về chỉ tiêu thứ i
x 100
Ví dụ: Thực hiện dự toán thu thuế GTGT
Tỷ lệ thực dự toán thu (%) = Mức thực hiện thu thế GTGT năm i Mức dự toán thu được giao năm i
x 100
Chỉ tiêu 2 sử dụng để đánh giá:
Thực hiện nhiệm vụ kê khai thuế và nộp thu thuế (so sánh: Số tờ khai thuế đã nộp so với số tờ khai thuế phải nộp hoặc số thuế thực tế thu từ các doanh nghiệp so với số thuế thu theo dự toán).
Tương tự, với các nội dung còn lại như: (i) Thực hiện nhiệm vụ kiểm ta, thanh tra thuế (so sánh số doanh nghiệp đã kiểm tra, thanh tra trong năm/số doanh nghiệp đang hoạt động hoặc kế hoạch); (ii) Thực hiện nhiệm vụ giải quyết khiếu nại, tố cáo (so sánh số hồ sơ khiếu nại/tổng hồ sơ nhận); (iii) Thực hiện nhiệm vụ hoàn thuế GTGT (so sánh số hồ sơ đã giải quyết, xử lý so với số hồ sơ nhận); …..
Ngoài ra, còn dùng chỉ tiêu về tỷ trọng để đánh giá tỷ lệ thu thuế GTGT so với tổng thu thuế tại địa phương hoặc tỷ trọng thu thuế theo loại hình doanh nghiệp, hoặc theo ngành nghề SXKD của các doanh nghiệp…
Quản lý thuế GTGT bao gồm rất nhiều khâu, nhiều bộ phận tham gia. Tuy nhiên để đánh giá hiệu quả cần phải sử dụng một số các chỉ tiêu phù hợp, có rất nhiều chỉ tiêu thống kê phản ánh về hiệu quả quản lý thuế.
(3) Chi phí phục vụ cho quản lý thu (C).
Tính hiệu quả của thuế được thể hiện trên hai góc độ: Hiệu quả về hành thu và hiệu quả về kinh tế, xã hội.
Dưới góc độ hành thu, tính hiệu quả lại thể hiện ở hai góc độ là chi phí hành thu và hiệu quả hành thu; tính hiệu quả về chi phí hành thu thể hiện ở việc tiết kiệm chi phí tổ chức quản lý thu như chi phí tiền lương cán bộ thuế, chi phí cơ sở vật chất cho hoạt động thu, thể hiện:
Chi phí hành thu:
Chi phí quản lý thu cho 100VND số tiền thuế thu được năm i (%)
= Tổng số thuế GTGT thực tế thu được Tổng chi phí quản lý thu
x 100
Tính hiệu quả về số thu
(4.1)Tốc độ tăng thu: Tốc độ tăng thu thuế GTGT của địa phương năm sau cao hơn năm trước cũng phản ánh phát triển kinh tế địa phương và hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.
Tốc độ tăng (+), giảm (-) thu thuế GTGT năm i (%) =
Số thu năm i – Số thu năm i-1 Số thu năm i-1
x 100
Tỷ lệ này dương (hay .>0), phản ánh quản lý thu hiệu quả và ngược lại
Tính hiệu quả về số thu còn thể hiện ở việc hạn chế tối đa các vi phạm pháp luật thuế đối với doanh nghiệp là người nộp thuế và công chức thuế là người quản lý thuế, thể hiện qua các chỉ tiêu sau:
(4.2) Tỷ lệ nợ thuế GTGT/Công chức vi phạm pháp luật thuế
Tỷ lệ cán bộ bị kỷ luật trên tổng số cán bộ của
cơ quan thuế (%)
=
Số cán bộ thuế bị kỷ luật Tổng số cán bộ thuế của cơ quan thuế
x 100
Tỷ lệ nợ thuế trên dự toán thu hoặc
(so với thực tế thu) =
Số tiền các doanh nghiệp nợ thuế Số thu theo dự toán (Hoặc so với thực tế thu)
x 100
Dưới góc độ kinh tế, xã hội; tính hiệu quả của thuế được thể hiện ở hai phương diện: Một là, tiết kiệm được chi phí tuân thủ của NNT tức là tiết kiệm được thời gian, công sức, các chi phí khác cho việc thực hiện các thủ tục về thuế; hai là, phát huy vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế của thuế, khuyến khích phát triển kinh tế theo định hướng của Nhà nước, thúc đẩy sử dụng hiệu quả các nguồn lực, thể hiện:
Tỷ lệ số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng trên tổng cán bộ thuế
=
Số doanh nghiệp khai thuế qua mạng Tổng số cán bộ thuế
x 100 và :
Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc qua điện thoại trên số cán bộ của bộ phận tuyên
truyền hỗ trợ
=
Số lượt NNT yêu cầu giải đáp vướng mắc qua điện thoại
Số cán bộ của bộ phận tuyên truyền h. trợ
x 100
Số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế hoặc yêu cầu giải đáp thắc mắc về thuế GTGT qua mạng tăng sẽ tiết kiệm chi phí về thời gian, chi phí đi lại ...phản ánh quản lý thuế GTGT hiệu quả và ngược lại.
1.3.5 Các nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thuế giá trị gia tăng Nhân tố khách quan [17,18]
Môi trƣờng pháp lý: Cơ quan ban hành, hướng dẫn luật thuế và quản lý thuế. Nếu Luật thuế ban hành tương đối ổn định, cơ quan hướng dẫn luật thuế và quản lý
thuế cụ thể, rõ ràng, dễ hiểu, thuế suất phù hợp với thực tế, sẽ tạo thuận lợi cho cả người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế hoàn thành nhiệm vụ và ngược lại.
Đối với ngƣời nộp thuế
Nếu người nộp thuế hiểu được Luật thuế liên quan, nắm bắt được kịp thời, đầy đủ về quy định, quy trình, thủ tục kê khai và nộp thuế. Đồng thời, người nộp thuế có ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật về thuế như: Ý thức chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ, trung thực trong tờ khai thuế... sẽ tạo thuận lợi cho cơ quan quản lý thuế hoàn thành nhiệm vụ thu thuế và ngược lại.
Nhân tố chủ quan ảnh hƣởng đến quản lý thuế [17,18] Chất lƣợng công chức quản lý thuế
Nếu cán bộ quản lý thuế có năng lực, trình độ chuyên môn thành thạo, tôn trọng đạo đức nghề nghiệp sẽ thuận lợi cho cán bộ thuế hoàn thành nhiệm vụ được giao và ngược lại.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế GTGT
Nếu cơ quan quản lý thuế cũng như các đơn vị có liên quan quản lý thuế GTGT như KBNN, cơ quan tài chính, doanh nghiệp được trang bị công nghệ hiện đại, ứng dụng tin học trong quản lý thuế, sẽ góp phần nâng cao hiệu quả kinh tế. Ví dụ, tại Việt Nam hiện nay, đang thực hiện cơ chế NNT tự khai, tự nộp tờ khai thuế và chịu trách nhiệm về thông tin do NNT khai báo thông qua mạng internet đã góp phần tiết kiệm chi phí đi lại, thời gian…cho người nộp thuế.
Thông tin về người nộp thuế là yêu cầu quan trọng của quản lý thuế hiện đại, đảm bảo cho cơ quan quản lý thuế theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Trên cơ sở đó, cơ quan quản lý thuế tập trung vào quản lý các đối tượng có nhiều khả năng vi phạm pháp luật thuế, tránh thất thu ngân sách, đồng thời giảm phiền hà cho đối tượng chấp hành tốt pháp luật thuế.
Hệ thống thông tin về người nộp thuế đầy đủ, tiện lợi sẽ tạo thuận lợi cho cơ quan quản lý thuế hoàn thành được nhiệm vụ được giao và ngược lại.
Sự phối hợp của các cơ quan chức năng với cơ quan thuế
Chính quyền địa phƣơng: Ủy ban nhân dân các địa phương có trách nhiệm chỉ đạo các cơ quan liên quan ở địa phương, phối hợp với cơ quan quản lý thuế lập dự toán thu ngân sách nhà nước và tổ chức thực hiện thu ngân sách nhà nước trên đại bàn. Kiểm tra việc thực hiện pháp luật về thuế, xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thẩm quyền.
Cơ quan điều tra, Viện kiểm soát, Tòa án: Trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh các vi phạm pháp luật về thuế theo quy định của pháp luật và thông báo tiến độ, kết quả xử lý vụ việc cho cơ quan quản lý thuế.
Cơ quan thông tin báo chí: Có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế; nêu gương tổ chức, cá nhân thực hiện tốt pháp luật về thuế; phản ánh và phê phán các hành vi vi phạm pháp luật về thuế…
Nếu sự phối hợp giữa các cơ quan với cơ quan thuế đều đặn, chặt chễ…hiệu quả quản lý thuế sẽ gia tăng.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại cơ quan thuế.
Nếu cơ cấu, tổ chức bộ máy thu thuế khoa học, hợp lý sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế. Ví dụ, tại Việt Nam đang áp dụng mô hình quản lý thuế hỗn hợp vừa có yếu tố của mô hình tổ chức theo sắc thuế, vừa có mô hình tổ chức theo đối tượng và chức năng. Vì vậy, thực tế cho thấy thời gian qua quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng chưa thật phù hợp với trình độ phát triển kinh tế, xã hội, đang được cải tiến, hoàn thiện.
1.4. Bài học từ kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng từ Chi cục Thuế các địa phƣơng các địa phƣơng
1.4.1. Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng từ Chi cục Thuế các địa phƣơng
Kinh nghiệm của Chi cục thuế quận 7, thành phố Hồ Chí Minh
Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh tuy thuộc khu vực đô thị nhưng có nhiều nét tương đồng với Chi cục thuế Châu Thành – Tân Phước, Tiền Giang để đơn vị có thể học tập.
Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh là địa phương có số lượng doanh nghiệp tương đối lớn, nhưng một bộ phận không nhỏ cơ sở kinh doanh chưa có ý thức chấp hành pháp luật: hàng tháng không kê khai nộp thuế, lợi dụng quy trình quản lý “tự kê khai, tự tính thuế” đã kê khai không đúng với thực tế kinh doanh, với các quy định của thuế GTGT. Đáng chú ý là tình trạng thất thu thuế GTGT của chủ thể nộp thuế là hộ cá nhân kinh doanh. Vì vậy, để khắc phục những hạn chế trên, Chi cục thuế quận 7 đã đẩy mạnh cải cách hành chính, phát huy hiệu quả, hiệu lực của bộ máy quản lý thuế, xây dựng được một đội ngũ cán bộ thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có trách nhiệm trong công việc, tạo được một bộ máy gọn nhẹ, vẫn giám sát có hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, bảo đảm các yêu cầu khoa học, đúng pháp luật, tránh phiền hà, chống thất thu. Hỗ trợ tối đa các doanh nghiệp mới khởi nghiệp, chủ động triển khai “Chương trình hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp”, hướng đến hai nhóm đối tượng chính: Doanh nghiệp mới thành lập và doanh nghiệp thành lập từ hộ kinh doanh. Mục tiêu của chương trình là cung cấp kịp thời các thông tin pháp lý, giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách, thủ tục về thuế ban đầu, các dịch vụ hỗ trợ liên quan cho các doanh nghiệp khởi nghiệp, đa dạng hóa tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp như: Nâng cao tuyên truyền hỗ trợ cho đội ngũ tư vấn thuế bằng cách thường xuyên mở các lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu hoặc kiểm tra kiến thức định kỳ theo từng chuyên đề,
từng lĩnh vực khác nhau về thuế, kế toán hoặc định kỳ giúp nâng cao kiến thức chuyên môn cho cán bộ tuyên truyền, tư vấn thuế... . Ngoài ra mỗi nhân viên tư vấn thuế biết sử dụng thành thạo các chương trình ứng dụng tin học của ngành, để hỗ trợ và phục vụ NNT.
Khi triển khai ứng dụng bất kỳ chương trình nào, điều cần thiết là tập huấn ngay và chi tiết đến nhân viên bộ phận hướng dẫn để tránh gặp lúng túng, vụng về khi hướng dẫn doanh nghiệp. Chi cục thuế quận 7 đã triển khai thực hiện các chương trình đào tạo và bồi dưỡng những kỹ năng giao tiếp cho công chức viên chức thuế; Công khai bảng tên người được phân công làm tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp, lắp đặt máy ghi hình quan sát, thực hiện kiểm tra công vụ đột xuất hoạt động tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp trực tiếp tại bộ phận hướng dẫn; thiết lập hòm thư góp ý, đường dây nóng tiếp nhận đơn thư, ý kiến phản ánh của người dân nhằm phát hiện và xử lý những trường hợp công chức viên chức thuế gây nhũng nhiễu, có thái độ không đúng khi tiếp xúc với doanh nghiệp…
Kinh nghiệm của chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang
Chi cục thuế huyện An Biên cùng nằm trong khu vực Đồng bằng sông Cửu Long và trong thời gian qua đã có những kết quả tích cực trong việc thu thuế GTGT.
Trong thời gian qua quản lý nhà nước về thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện An Biên đã đạt được những kết quả đáng khích lệ: thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế đối với doanh nghiệp đã từng bước đi vào nề nếp; đơn vị tự xây dựng nhiều phần mềm tin học ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thu thuế GTGT mang lại hiệu quả thiết thực; triển khai thực hiện nghiêm túc các văn bản pháp luật về thuế, quy trình quản lý thuế và các chủ trương, chính sách thuế GTGT tại địa phương. Tuy nhiên, trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành các Luật, Pháp lệnh thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan Nhà nước còn nhiều hạn chế, chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Chi cục Thuế huyện An Biên đã chú trọng bồi dưỡng, đào tạo cơ bản và đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo cũng như cán bộ thuế, quan tâm đào tạo một đội ngũ cán bộ tinh
nhuệ thực sự giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu chính sách chế độ, thành thạo về quản lý thuế để hình thành đội ngũ cán bộ có khả năng giải quyết những vấn đề thuế trong nước và quốc tế, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của tiến trình hội nhập; Chi cục Thuế cũng đã tập trung mạnh vào nội dung thanh tra, kiểm tra thuế và đạt được những kinh nghiệm: chỉ đạo điều hành phải thường xuyên, sát sao và gắn với việc giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra, việc tuân thủ sự chỉ đạo điều hành và định hướng triển khai thanh, kiểm tra thuế của Tổng cục Thuế theo ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao về thuế. Để chống thất thu NSNN, đảm bảo hiệu quả trong mỗi đợt thanh tra, Chi cục Thuế huyện An Biên đã đưa các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, kiểm tra. Tuy nhiên, để việc thanh tra, kiểm tra dựa trên phương pháp quản lý rủi ro bằng hệ thống điện tử, Chi cục Thuế đang hoàn thiện hệ thống các tiêu chí rủi ro chuyên sâu theo từng ngành, nghề, lĩnh vực cụ thể.
1.4.2. Bài học về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang
Với chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế cấp Huyện, có thể nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm của các địa phương trên như sau:
(1) Về hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế:
Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp thông qua các phương tiện thông tin đại chúng; hệ thống thông tin cơ sở như: pano, áp phích hay tại các hội nghị tập huấn; tuyên truyền qua các cơ quan đảng, đoàn thể; quan tâm phối hợp với cơ quan báo chí, phát thanh, truyền hình....Chú trọng bồi dưỡng kiến thức, nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ tư vấn thuế bằng cách định kỳ mở các lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu