Cùng với những đóng góp đã nêu ở phần trên, nghiên cứu này còn một số hạn chế nhất định như sau:
Một là, nghiên cứu này chỉ thực hiện đối với Ban Giám đốc và CBNV đang làm việc tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An cho nên kết quả nghiên cứu chỉ có giá trị thực tiễn đối với ngân hàng này. Đối với những cơ quan, đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp khác thì kết quả sẽ khác. Tuy nhiên nếu nghiên cứu này được thực hiện ở nơi khác nhưng đối tượng khảo sát là giống nhau thì nghiên cứu có thể có giá trị tham khảo và thang đo sẽ áp dụng được. Đây là hướng nghiên cứu tiếp theo.
Hai là, đối với việc tiến hành thu thập thông tin bằng việc phát phiếu khảo sát trực tiếp đến với các đáp viên. Trong quá trình này, mặc dù đã cố gắng thuyết phục, giải thích cho đáp viên hiểu nhưng vẫn không thể tránh khỏi hiện tượng đáp viên trả lời không trung thực, thiếu chính xác, không khách quan so với đánh giá của họ.
Ba là, do hạn chế về thời gian và những hạn chế khác. Do vậy, nghiên cứu chỉ được thực hiện với số lượng mẫu là khá ít vì vậy chưa phản ánh hoàn toàn chính xác các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An.
Những hạn chế này chính là những gợi mở, định hướng cho các nghiên cứu tiếp theo khắc phục, hoàn thiện.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 5
Chương 5 tóm tắt các kết quả nghiên cứu chính và đề xuất một số khuyến nghị nhằm nâng cao tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An. Nghiên cứu đã chỉ ra rằng có 5 nhân tố ảnh hưởng tích cực đến tính hiệu lực của HTKSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An từ mạnh nhất đến thấp nhất: (1) Môi trường kiểm soát, (2) Thủ tục kiểm soát, (3) Giám sát, (4) Thông tin và truyền thông, (5) Đánh giá rủi ro. Vì vậy, nhằm nâng cao tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng cần đề xuất khuyến nghị theo từng nhân tố cụ thể.
KẾT LUẬN
Qua việc khám phá, điều chỉnh và bổ sung các thang đo, kiểm chứng các kết luận của các nhà nghiên cứu trước đây về các thang đo hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng và cụ thể hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An. Kết quả phân tích ở các chương trên cho thấy mục tiêu nghiên cứu của đề tài đã được giải quyết:
Bằng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với phương pháp nghiên cứu định lượng, nghiên cứu khảo sát 260 lãnh đạo trong Ban Giám đốc và CBNV đang làm việc tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh tỉnh Long An. Kết quả nghiên cứu đã xác định được các nhân tố và mức độ tác động của các nhân tố đến tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng bao gồm: (1) Môi trường kiểm soát, (2) Thủ tục kiểm soát, (3) Giám sát, (4) Thông tin và truyền thông, (5) Đánh giá rủi ro. Vì vậy các giả thuyết H1, H2, H3, H4, H5 đều được chấp nhận.
Bên cạnh những đóp góp đã đề cập ở trên, nghiên cứu còn tồn tại một số mặt hạn chế nhất định về thời gian và những hạn chế khác. Do vậy, nghiên cứu chỉ được thực hiện với số lượng mẫu là khá ít vì vậy chưa phản ánh hoàn toàn chính xác các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An mà chỉ tập trung nghiên cứu 5 nhân tố. Trong tương lai, cần khám phá ra nhiều nhân tố để thấy được bức tranh tổng quát cho các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt
1. Phạm Thị Vân Hạnh & Nguyễn Kim Phượng (2015). Yếu kém trong KSNB ở các NHTM VN. Kinh tế và dự báo, 11, 27-29.
2. Nguyễn Thị Loan (2018). Nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực của HTKSNB hoạt động tín dụng tại NHTM Việt Nam. Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 63(6), 105-121.
3. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2011). Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định về HTKSNB và hệ thống kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng, chi nhánh Ngân hàng nước ngoài.
4. Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An (2017, 2018, 2019). Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An năm 2017, 2018, 2019. Tài liệu lưu hành nội bộ.
5. Võ Thị Hoàng Nhi & Lê Thị Thanh Huyền (2014). Hoàn thiện HTKSNB của các NHTM Việt Nam theo mô hình Coso. Tạp chí Ngân hàng, 4, 22-27.
6. Võ Thị Hoàng Nhi (2015) Xây dựng mô hình KSNB hiệu quả, hiệu lực tại NHTM theo mô hình COSO 2013. Thị trường tài chính tiền tệ, 8, 38-43.
7. Nguyễn Anh Phong & Hà Tôn Trung Hạnh (2010). Nâng cao hiệu quả hoạt động KSNB ở các ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Phát triển kinh tế, 240, 41-48.
8. Đào Minh Phúc & Lê Văn Hinh (2012). HTKSNB gắn với quản lí rủi ro tại các NHTM VN trong giai đoạn hiện nay. Tạp chí Ngân hàng, 24, 20-26.
9. Nguyễn Minh Phương (2014). Một số yếu kém trong quy trình KSNB hoạt động tín dụng của các NHTM và khuyến nghị. Tạp chí Ngân hàng, 6, 26-30
10.Ngô Thái Phượng & Lê Thị Thanh Ngân (2015). Khuôn khổ HTKSNB theo tiêu chuẩn Basel. Thị trường tài chính tiền tệ, 5, 18-21.
11.Nguyễn Đình Thọ (2014) Giáo trình phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Tài chính.
12.Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2005). Phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản thống kê.
13.Nguyễn Kim Quốc Trung (2017). Tác động của KSNB đối với rủi ro tín dụng – trường hợp tại NHTM cổ phần có vốn Nhà nước Việt Nam. Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 58(1), 99-114.
14.Nguyễn Tuấn & Đường Nguyễn Hưng (2015). Tổng quan lý thuyết về tác động của KSNB đến hiệu quả hoạt động và rủi ro của các NHTM Việt Nam. Tạp chí công nghệ ngân hàng, 113, 50-62.
15.Hồ Tuấn Vũ (2016). Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của HTKSNB trong các NHTM Việt Nam. Luận án tiến sĩ kinh tế.
16.Trần Văn Vũ (2005), Từ điển tiếng Việt, NXB Đà Nẵng
17.Trương Nguyễn Tường Vy (2018). Yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần. www.tapchitaichinh.vn
Tài liệu tiếng Anh
18.Abiola, I., & Oyewole, A. T. (2013). Internal Control System on Fraud Detection: Nigeria Experience. Journal of Accounting and Finance, 13(5), 141- 152. Retrieved from http://www.na-businesspress.com/, [truy cập ngày 09/6/2020].
19.Anthony, P., Appiah-Gyamerah, I.& Nartey, J. (1949). The effectiveness of Internal Control Systems of banks. The case of Ghanaian banks. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 4(2), 377-389. Retrieved from http://www.macrothink.org/, [truy cập ngày 09/6/2020].
20.Barakat, A. (2009). Banks Basel II norms requirement regarding internal control – Field study on Jordan banks, Delhi Business Review, 10(2), 35-48. Retrieved from http://delhibusinessreview.org/ [truy cập ngày 10/6/2020]
21.Basel (1998). Framework for Internal Control Systems in banking organization.
22.Coso (2013). Internal Control – Integrated Framework: Executive Summary.
23.Henri Fayol (1949), Principles of Management, New York
24.Olatunji, O. C. (2009). Impact of internal control system in banking sector in Nigeria. Pakistan Journal of Social Sciences, 6(4), 181-189.
PHỤ LỤC 01
BẢN CÂU HỎI KHẢO SÁT
Mẫu số:…..
Anh/Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý hoặc không đồng ý đối với từng nhận định theo thang điểm đánh giá từ 1 đến 5, theo quy ước sau:
Rất thấp Thấp Trung bình Cao Rất cao
1 2 3 4 5
MỨC ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HIỆU LỰC CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI VCB LONG AN QUA CÁC PHỔ BIẾN SAU:
STT Diễn giải (1) Rất thấp (2) Thấp (3) Trung bình (4) Cao (5) Rất cao
Nhân tố “Môi trường kiểm soát”- MT
MT 1 Lãnh đạo NH chấp hành tốt các quy định kiểm soát tín dụng tại ngân hàng
MT2 NH có chính sách tuyển dụng nhân viên và nhân viên tín dụng rõ ràng
MT3 NH có kế hoạch cụ thể, rõ ràng chính sách đào tạo đối với lãnh đạo và nhân viên
MT4 NH có chính sách lương, thưởng, kỷ luật rõ ràng, cụ thể
MT5 NH có chính sách cụ thể về luân chuyển cán bộ, nhân viên theo định kỳ
MT6 NH có quy định cụ thể và thể chế hóa bằng văn bản rõ ràng chức năng, trách nhiệm của cán bộ quản lý và từng nhân viên
MT7 Cẩm nang về đạo đức nghề nghiệp được phổ biến nhắc lại định kỳ
MT8 Cẩm nang về đạo đức nghề nghiệp được nhân viên cam kết thực hiện
MT9 Bộ phận kiểm soát nội bộ thực hiện được chức năng kiểm soát rủi ro tín dụng tại ngân hàng MT10 Trình độ, năng lực chuyên môn của kiểm toán nội
bộ đáp ứng yêu cầu kiểm soát nội bộ NH
MT11 Trình độ, năng lực chuyên môn của bộ phận kiểm tra đáp ứng yêu cầu kiểm tra nội bộ NH
Nhân tố “ Đánh giá rủi ro” – ĐG
ĐG1 Quy trình soát xét chất lượng tín dụng có khả năng dự báo sớm những thay đổi về tình hình tài chính, khả năng trả nợ của các Khách hàng
ĐG2 Tính kịp thời của các thông tin cảnh báo rủi ro khi có sự thay đổi bất lợi trong môi trường kinh doanh, hoạt động tín dụng
ĐG3 Tính cập nhật của các quy định về ngành nghề kinh doanh
ĐG4 Tính cập nhật của các quy định về quản lý rủi ro tín dụng
ĐG5 Mức độ linh hoạt về lãi suất tín dụng đối với với KH trên cơ sở phân loại khách hàng khi xem xét cấp tín dụng
ĐG6 NH có các tiêu chí cảnh báo sớm nợ có vấn đề
Nhân tố “Thủ tục kiểm soát”- TTKS
TTKS1 Tính hiệu lực trong kiểm soát tín dụng từ thực hiện theo quy trình tín dụng nội bộ NH
TTKS2 Tính hiệu lực trong kiểm soát tín dụng từ thực hiện theo quy định nội bộ về xếp hạng tín dụng đối với khách hàng doanh nghiệp
TTKS3 Tính hiệu lực trong kiểm soát tín dụng từ thực hiện theo quy định nội bộ về xếp hạng tín dụng đối với khách hàng
TTKS4 Tính hiệu lực trong kiểm soát tín dụng từ thực hiện theo quy định nội bộ về bảo đảm nợ vay TTKS5 Tính hiệu lực của cơ chế phê duyệt tín dụng theo
nguyên tắc kiểm soát “4 mắt”
(Nguyên tắc 4 mắt: bất kỳ hoạt động nghiệp vụ nào cũng có hai người cùng tiến hành (một thực hiện, một duyệt), phụ thuộc vào mức độ sai phạm xảy ra nhiều hay ít mà lựa chọn nhiều người hơn)
TTKS6 Tính hiệu lực của cơ chế kiểm soát chuyển nhóm nợ tự động được định dạng trước trong hệ thống công nghệ thông tin NH
TTKS7 Việc lưu trữ hồ sơ, chứng từ chỉ có những người có thẩm quyền mới được tiếp cận các thông tin này.
TTKS8 NH thực hiện các biện pháp để đảm bảo an toàn cho thông tin trên hệ thống máy tính, có hệ thống sao lưu phòng trường hợp mất cắp
TTKS9 NH thường xuyên kiểm tra, đối chiếu theo kế hoạch và đột xuất các hoạt động tín dụng.
Nhân tố “ Thông tin và truyền thông” - TT
TT1 Hệ thống báo cáo của NH được xây dựng kịp thời, khoa học, đúng đối tượng
TT2 Ban lãnh đạo ngân hàng luôn được cung cấp kịp thời và đầy đủ các thông tin bên trong ngân hàng về hoạt động tín dụng
TT3 Ban lãnh đạo ngân hàng luôn được cung cấp kịp thời và đầy đủ các thông tin bên ngoài ngân hàng về hoạt động tín dụng
TT4 Việc trao đổi thông tin giữa các cấp được thực hiện qua mạng nội bộ
TT5 NH thực hiện cách thức để tiếp nhận ý kiến khách hàng về vi phạm, sai sót của cán bộ, nhân viên (hộp thư góp ý, đường dây nóng, bộ phận chăm sóc khách hàng…)
TT6 Các quy định, chính sách TD nội bộ được thông tin, truyền thông đến nhân viên bằng văn bản kịp thời, rõ ràng, cụ thể
TT7 Các quy định, chính sách TD nội bộ được thông tin, truyền thông đến nhân viên được thể hiện dưới dạng bảng câu hỏi và trả lời về nội dung cần kiểm soát tín dụng rõ ràng, cụ thể
TT8 Thông tin truyền thông cảnh báo rủi ro tín dụng đến lãnh đạo và nhân viên được duy trì thường xuyên
Nhân tố “Giám sát” - GS
GS1 NH thực hiện giám sát suốt quá trình cho vay GS2 NH thường xuyên gửi thư đối chiếu, thăm dò ý
kiến khách hàng vay
GS3 NH gặp gỡ trực tiếp KH để giải quyết khiếu nại, thắc mắc và tư vấn cho khách hàng
GS4 NH có các biện pháp xử lý kịp thời đảm bảo quyền lợi cho khách hàng
GS5 Chất lượng các cảnh báo rủi ro tín dụng của Kiểm toán nội bộ, kiểm tra nội bộ sau mỗi đợt kiểm toán GS6 Chất lượng của các báo cáo tự đánh giá, tự chấn
chỉnh của NH về hoạt động tín dụng
GS7 Tính kịp thời của cảnh báo rủi ro tín dụng trong ngân hàng của Ủy ban quản lý tín dụng
Nhân tố “Tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng”-HL
HL1 HTKSNB của NH có tác động tích cực trong ngăn ngừa, hạn chế rủi ro tín dụng
HL2 HTKSNB của NH có tác động tích cực trong nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng.
HL3 Mức độ thực hiện chỉ tiêu dư nợ tín dụng so với kế hoạch
HL4 Mức độ thực hiện chỉ tiêu nợ xấu so với kế hoạch HL5 Mức độ thực hiện chỉ tiêu thu nhập lãi so với kế
hoạch
THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC THỰC HIỆN KHẢO SÁT:
1. Giới tính:
Nam Nữ
2. Độ tuổi:
Dưới 30 tuổi Từ 30 đến dưới 40 tuổi
Từ 40 đến dưới 50 tuổi Từ 50 tuổi trở lên
3. Quê quán của Anh/Chị: ………. (vui lòng ghi tỉnh/thành phố)
4. Dân tộc:
Kinh Khác
5. Trình độ học vấn của Anh/Chị:
Trung cấp Đại học
Cao đẳng Sau Đại học
6. Thời gian công tác tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Long An:
Dưới 1 năm Từ 1 năm đến 3 năm
Trên 3 năm 5 năm Trên 5 năm đến 7 năm
Trên 7 năm
7. Phòng Anh/Chị đang làm việc:
Dịch vụ khách hàng Ngân quỹ
Khách hàng doanh nghiệp Khách hàng bán lẻ
Phòng Giao dịch Quản lý nợ
Kế Toán Các phòng khác
8. Chức danh công việc hiện tại của Anh/Chị là:
Nhân viên Trưởng/Phó phòng
Dưới 10 triệu Trên 20 triệu đến 25 triệu Từ 10 triệu đến 15 triệu Trên 25 triệu trở lên. Trên 15 triệu đến 20 triệu
QUAN ĐIỂM CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI ĐƯỢC THỰC HIỆN KHẢO SÁT:
Đề xuất giải pháp, biện pháp để nâng cao tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ………. (nếu có)
………
………
………
………
PHỤ LỤC 02. KIỂM ĐỊNH CRONBACH’S ALPHA
1. Nhân tố MT- Môi trường kiểm soát LẦN 01 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items .778 11 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted MT1 37.98 17.428 .108 .791 MT2 37.90 17.315 .148 .787 MT3 38.39 14.077 .611 .737 MT4 38.41 14.204 .595 .739 MT5 38.33 14.037 .618 .736 MT6 38.41 13.842 .666 .730 MT7 38.40 14.294 .580 .742