Tương tự như phân tích EFA các biến độc lập, sau khi phân tích Cronbach Alpha biến phụ thuộc 3 biến quan sát. Phân tích nhân tố dùng để đánh giá độ hội tụ giá trị phân biệt của các biến quan sát. Kiểm định KMO và Barlett’s trong Phân tích nhân tố có kết quả sig=0.000 và hệ số KMO =0.718 >0.5, chứng tỏ phân tích nhân tố khám phá (EFA) thích hợp được sử dụng trong nghiên cứu này xem bảng 4.18 (chi tiết xem phụ lục 4). Tại mức giá trị Eigenvalue =2.274 với phương pháp trích Principal Component, phép quay Varimax cho phép trích được 1 nhân tố từ
biến quan sát và phương sai trích được là 75.789%(>50%). Như vậy là phương sai
trích đạt yêu. (xem bảng 4.17, 4.18, 4.19 chi tiết xem phụ lục 5). Bảng 4.17: Kiểm định KMO
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling
Adequacy. .718 Bartlett's Test of Sphericity Approx. Chi-Square 200.154 df 3 Sig. .000 (Nguồn: Xử lý từ SPSS 20) download by : skknchat@gmail.com
57
Bảng 4.18: Total Variance Explained
Total Variance Explained
Compo nent
Initial Eigenvalues Extraction Sums of
Squared Loadings Total % of Varianc e Cumulative % Total % of Variance 1 2.274 75.789 75.789 2.274 75.789 2 .417 13.901 89.690 3 .309 10.310 100.000 (Nguồn: Xử lý từ SPSS 20)
Total Variance Explained
Component Extraction Sums of Squared
Loadings Cumulative % 1 75.789 2 3 (Nguồn: Xử lý từ SPSS 20) Bảng 4.19: Ma trận nhân tố Component Matrixa Component 1 TTT1 .862 TTT2 .855 TTT3 .894 Nguồn: Xử lý từ SPSS 20 4.4.3 Kết luận
Sau khi phân tích EFA cho các biến độc lập ta thấy sát đạt độ tin cậy cần thiết và biến phụ thuộc cũng đạt yêu cầu của phân tích EFA.
4.5 Phân tích tương quan, hồi quy
4.5.1 Phân tích hồi quy
Qua phân tích mô hình hồi quy bội với 4 biến độc lập cho thấy tất cả các biến đều có ý nghĩa thống kê cụ thể như sau:
Biến đặc điểm tâm lý doanh nghiệp (DDTL) có hệ số β chuẩn hóa= 0,273 (Sig=0.000).
58
Biến yếu tố xã hội (XH) có hệ số β chuẩn hóa = 0,285 (Sig=0.000).
Biến yếu tố pháp luật,chính sách về thuế (PL) có hệ số β chuẩn hóa = 0,197 (Sig=0.003).
Biến yếu tố kinh tế (KT) có hệ số β chuẩn hóa = 0,145 (Sig=0.046) biến có hệ số ảnh hưởng mạnh nhất là biến yếu tố xã hội (XH). Xem bảng 4.20 (chi tiết xem phụ lục 6). Bảng 4.20: Hệ số β (1) Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardize d Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .573 .314 1.828 .069 DDTL .278 .070 .273 3.978 .000 XH .250 .064 .285 3.879 .000 PL .188 .062 .197 3.047 .003 KT .150 .075 .145 2.008 .046 Coefficientsa
Model Collinearity Statistics
Tolerance VIF 1 (Constant) DDTL .777 1.287 XH .677 1.477 PL .876 1.142 KT .703 1.423 a. Dependent Variable: TTT (Nguồn: Xử lý từ SPSS 20)
Sau khi hồi quy với 4 biến độc lập cho thấy mô hình phù hợp với dữ liệu và tất cả các biến độc lập đều có ý nghĩa thống kê ở mức 95%. Kết quả chỉ ra hành vi tuân thủ thuế phụ thuộc vào 4 thành phần là (1) đặc điểm tâm lý doanh nghiệp (DDTL), (2) yếu tố xã hội (XH), (3) yếu tố pháp luật, chính sách về thuế (PL) và (4) yếu tố kinh tế (KT). Bốn giả thuyết được thỏa mãn là H1, H2, H3, H4 với độ tin cậy 95% và phương trình hồi quy chuẩn hóa là:
59
HVTTT= 0,273 *DDTL + 0,285* XH + 0,197* PL + 0,145*KT
Thông qua phân tích hồi quy ta nhận thấy rằng yếu tố xã hội (XH) có hệ số tác động mạnh nhất (β chuẩn hóa = 0,285).
4.5.2 Phân tích tương quan
Rà soát các giả định nhằm mục đích xem xét sự vi phạm của các giả định khi thực hiện hồi quy bội. Nếu các giả định sau đây vi phạm cho ta thấy việc phân tích trên là không thích hợp và nghiên cứu không thích hợp.
Sự phù hợp của mô hình: Sự phù hợp của mô hình (F=28.059,Sig=0,000) xem bảng 4.21, ta thấy giả thuyết này không bị vi phạm.
Bảng 4.21: Bảng ANOVA ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 34.545 4 8.636 28.059 .000b Residual 49.554 161 .308 Total 84.100 165 a. Dependent Variable: TTT b. Predictors: (Constant), KT, PL, DDTL, XH (Nguồn: Xử lý từ SPSS 20)
Đa cộng tuyến: Trên bảng 4.22 ta thấy không xảy ra hiện tượng đa cộng tuyến (0<=VIF<=2), tất cả được thỏa mãn.
Bảng 4.22: Hệ số β (2)
Coefficientsa
Model Collinearity Statistics
Tolerance VIF 1 (Constant) DDTL .777 1.287 XH .677 1.477 PL .876 1.142 KT .703 1.423 a. Dependent Variable: TTT (Nguồn: Xử lý từ SPSS 20)
Hiện tượng tự tương quan: Phần dư là độc lập không xảy ra hiện tượng tự tương quan (Durbin Watson=1,904) nằm trong khoảng (1-3), xem bảng 4.23.
60
Bảng 4.23: Bảng Durbin-Watson
(
(Nguồn: Xử lý từ SPSS 20)
Hiện tượng phương sai thay đổi: chuẩn đoán bằng hình ảnh -ScatterPlot, xem hình 4.1, ta không thấy có quan hệ nào rõ ràng giữa giá trị dự báo và phần dư chuẩn hoá.
Sai số có phân phối chuẩn: Xem trên đồ thị hình 4.2 ta thấy (Mean=2.23E-16 gần bằng 0; Std.Dve=0,987 gần bằng 1), xem như sai số có phân phối chuẩn. Đồ thị 4.5: ScatterPlot (Nguồn: Xử lý từ SPSS 20) Model Summaryb Mode l R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .641a .411 .396 .55479 1.904 a. Predictors: (Constant), KT, PL, DDTL, XH b. Dependent Variable: TTT download by : skknchat@gmail.com
61
Đồ thị 4.6: Histogram
(Nguồn: Xử lý từ SPSS 20)
Kết luận chương 4
Trong chương 4 trình bày kết quả kiểm định các thang đo thành phần hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp tại Chi Cục thuế huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An và mô hình nghiên cứu. Kết quả cho thấy các thang đo đều đạt được độ tin cậy qua kiểm định Conbach’s Alpha. Conbach’s Alpha=0,273 thang đo đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp; Conbach’s Alpha= 0,285 thang đo yếu tố xã hội; Conbach’s Alpha=0,145 thang đo yếu tố kinh tế; Conbach’s Alpha=0,197 thang đo yếu tố pháp luật, chính sách về thuế; Conbach’s Alpha= 0,838 thang đo hành vi tuân thủ thuế. Mô hình hồi quy phản ánh tác động của các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An.
Hành vi tuân thủ thuế = 0,273 (đặc điểm tâm lý doanh nghiệp) + 0,285 (yếu tố xã hội) + 0,197 (yếu tố pháp luật) + 0,145 (yếu tố kinh tế).
Thông qua phân tích hồi quy ta nhận thấy rằng yếu tố xã hội có hệ số tác động mạnh nhất (0,285) và yếu nhất là kinh tế (0,145), cụ thể như sau theo thứ tự sau:
62
Biến đặc điểm tâm lý doanh nghiệp (DDTL) có hệ số β chuẩn hóa= 0,273 (Sig=0.000).
Biến yếu tố xã hội (XH) có hệ số β chuẩn hóa = 0,285 (Sig=0.000).
Biến yếu tố pháp luật, chính sách về thuế (PL) có hệ số β chuẩn hóa = 0,197 (Sig=0.003).
Biến yếu tố kinh tế (KT) có hệ số β chuẩn hóa = 0,145 (Sig=0.046).
63
CHƯƠNG 5
KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH
Trên cơ sở Chương 4 ta có kết quả thống kê mô tả, phân tích hồi quy, kiểm định hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Từ đó trong chương 5 tác giả kết luận và đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An để thực hiện khả thi và hiệu quả.
5.1 Kết luận
Nghiên cứu thực nghiệm đã được thực hiện cho 182 doanh nghiệp trên địa bàn do Chi cục thuế huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An quản lý. Số quan sát đáp ứng được yêu cầu để ước lượng mô hình là 166 quan sát.
Trước tiên, nghiên cứu đã xác định có bốn nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An gồm: Đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp; yếu tố xã hội; yếu tố kinh tế; yếu tố pháp luật, chính sách thuế.
Nghiên cứu đã xác định mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An, xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng.
* Đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp
Khen thưởng tuyên dương có thể xem là yếu tố khách quan tác động từ đối tượng bên ngoài, cảm nhận rủi ro khi không tuân thủ có thể xem là yếu tố chủ quan cảm nhận từ chính chủ thể, nhận thức được đối xử bình đẳng có thể xem là sự kết hợp của môi trường, hoàn cảnh đi đến cảm nhận. Cả ba nội dung này đều thuộc nhân tố tâm lý và có ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn. Phân tích hồi quy cho biết trọng số của đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp hệ số 0,273 có ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế. Cảm nhận rủi ro khi không tuân thủ thể hiện nếu doanh nghiệp nhận định xác suất bị phát hiện khi sai phạm là nhỏ thì có thể họ sẽ ít tuân thủ, ngược lại nếu doanh nghiệp cho rằng khả năng bị phát hiện xử lý khi thực hiện không đúng là lớn và mức xử phạt cao hơn lợi ích
64
khi sai sót thì doanh nghiệp sẽ tăng sự tuân thủ. Khen thưởng, tuyên dương doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật về thuế phần nào cũng mang đến sự khích lệ cho doanh nghiệp chấp hành tốt quy định của pháp luật về thuế.
Kết quả này cũng tương tự kết quả tìm được trong nghiên cứu của của Bủi Ngọc Toản (2017).
* Yếu tố xã hội
Yếu tố xã hội như tên gọi của nhân tố này ngoài chủ thể chính là doanh nghiệp thì yếu tố chế tài của pháp luật và sự tác động của xã hội cũng ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Phân tích hồi quy nhận thấy nhân tố yếu tố xã hội hệ số 0,285 có ảnh hưởng cao nhất định đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp.
Kết quả này cũng tương tự kết quả tìm được trong nghiên cứu của của Bủi Ngọc Toản (2017).
* Yếu tố kinh tế
Môi trường kinh tế, lãi suất ngân hàng, lãi suất thị trường, lạm phát, gánh nặng tài chính, chi tiêu của Chính phủ, chi phí tuân thủ là bộ phận của nhân tố Kinh tế. Phương trình hồi quy cho thấy yếu tố kinh tế có hệ số 0,145 có ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn. Lạm phát gây nên chi phí đắt đỏ, người tiêu dùng hạn chế chi tiêu, sức mua giảm, lực cầu giảm, đầu ra của doanh nghiệp gặp khó khăn, hàng tồn kho nhiều, gây thiệt hại cho kinh doanh, hoạt động kinh doanh thua lỗ ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế. Doanh nghiệp sẽ sẵn sàng nộp thuế nếu số tiền thuế không đáng kể. Khi số thuế phải nộp quá lớn doanh nghiệp có khả năng không tuân thủ pháp luật thuế để né tránh hoặc giảm số thuế phải nộp. Hiện nay chính sách thuế ngày càng được rõ ràng, minh bạch luôn đồng hành với doanh nghiệp, giải đáp vướng mắc, đối thoại trực tiếp và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong thực hiện thủ tục hành chính thuế thông qua hệ thống điện tử. Chính vì vậy yếu tố kinh tế ảnh hưởng rất nhỏ đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp.
Kết quả này cũng tương tự kết quả tìm được trong nghiên cứu của của Bủi Ngọc Toản (2017).
65
* Yếu tố pháp luật, chính sách thuế
Chính sách thuế của Nhà nước và hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế có tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chính sách thuế phù hợp và quản lý thuế tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tuân thủ các quy định về thuế Chính sách thuế minh bạch, đơn giản, ổn định, công bằng, thuế suất phù hợp và quản lý thuế với công chức có chất lượng, tuyên truyền hỗ trợ hiệu quả, hoạt động kiểm tra, xử phạt, cưỡng chế nghiêm minh, thủ tục hành chính công khai rõ ràng có tác động tích cực đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Phân tích hồi quy tuyến tính bội cho thấy nhân tố Chính sách thuế, quản lý thuế có hệ số 0,197 ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn. Hiện nay đã có Luật quản lý thuế nhưng chính sách thuế sửa đổi, bổ sung liên tục, còn nhiều bất cập, chồng chéo, thiếu ổn định đã ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp.
Kết quả này cũng tương tự kết quả tìm được trong nghiên cứu của của Bủi Ngọc Toản (2017).
5.2 Hàm ý về mặt chính sách
5.2.1 Về đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp
Hiện nay, Chi cục thuế đang thực hiện các quy trình quản lý theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 và thực hiện cải cách hành chính tạo sự chuyển biến, nâng cao chất lượng phục vụ của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp, xoá bỏ mọi rào cản, đảm bảo quyền tự do bình đẳng kinh doanh của Doanh nghiệp. Cụ thể, Chi cục Thuế thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP về cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia; Nghị quyết số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 và Chỉ thị số 26/CT-TTg về hỗ trợ và phát triển doanh nghiệp đến năm 2020 và xem đây là lực lượng phát triển nồng cốt của huyện. Cần quan tâm nhiều hơn và dành sự ưu tiên về nguồn lực cho nhóm doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.
Thường xuyên vinh danh và khen thưởng các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế trên địa bàn huyện trong các dịp sơ kết, tổng kết thu hàng năm của Chi cục thuế nhằm trân trọng những đóng góp của doanh nghiệp này để doanh nghiệp thấy được sự họ khác biệt giữa các doanh nghiệp chấp hành và doanh nghiệp không tuân thủ thuế mà thay đổi hành vi tuân thủ của mình.
66
5.2.2 Về yếu tố xã hội
Tiếp tục tăng cường hoạt động tuyên truyền hỗ trợ kiến thức thuế cho người nộp thuế. Thường xuyên nâng cao chất lượng qua việc hướng dẫn chính sách thuế mới cho doanh nghiệp, giải quyết các vướng mắc cho người nộp thuế trong thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, tránh việc vi phạm pháp luật thuế do sai sót không cố ý gây ra thông qua các hình thức: Hướng dẫn trả lời qua điện thoại, trả lời trực tiếp, trả lời bằng văn bản, trả lời qua đối thoại doanh nghiệp…v.v
Tham gia đầy đủ các buổi hội nghị đối thoại doanh nghiệp nhằm tháo gỡ kịp thời các khó khăn, vướng mắc của người nộp thuế, đồng thời tiếp thu, ghi nhận đề nghị cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết các bức xúc của người nộp thuế liên quan đến việc thực thi pháp luật thuế nếu vượt quá thẩm quyền của Chi cục Thuế.
5.2.3 Về yếu tố kinh tế
Tăng cường và nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế để kiểm tra tính đầy đủ và làm rõ nội dung cần bổ sung trong hồ sơ khai thuế; kịp thời phát hiện những nội dung khai chưa đúng, số liệu khai không chính xác và thông báo cho người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu hoặc điều chỉnh hồ sơ kê khai trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp. Nộp thuế đầy đủ và đúng hạn là nghĩa vụ của người nộp thuế. Do đó, việc cố tình dây dưa, chây ỳ nộp thuế sẽ có ảnh hưởng xấu đến thu nộp và cần phải được chấn chỉnh kịp thời. Mặt khác, việc dây dưa, chậm nộp tiền thuế kéo dài rất có thể là mầm mống của việc chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước, cho nên hoạt động kiểm tra thuế cần phải ngăn chặn những hiện tượng này, nhất là trong điều kiện các cơ sở kinh doanh tự kê khai, tính thuế nộp qua hệ thống điện tử theo quy trình quản lý thu thuế hiện nay.
5.2.4 Về yếu tố pháp luật, chính sách về thuế
Đảm bảo chính sách thuế rõ ràng, chặt chẽ, đồng bộ, minh bạch, đơn giản và tính ổn định. Thực hiện tốt việc hướng dẫn, tuyên truyền những thay đổi về chính sách thuế áp dụng từ những năm trước đến nay, đổi mới hình thức tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật về thuế phù hợp với đối tượng thụ hưởng, nâng cao vai trò
67
ý thức chấp hành pháp luật thuế các cơ sở kinh doanh, động viên khuyến khích người nộp thuế tự giác chấp hành nghiêm chính sách pháp luật thuế trong thực hiện nghĩa vụ thuế. Thực hiện tốt hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc tự kê khai nộp thuế điện tử; tăng cường hoạt động cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế, nhằm hạn chế hành vi không tuân thủ thuế.
5.3 Khuyến nghị
5.3.1 Đối với Cục Thuế huyện Vĩnh Hưng
Hiện nay, Chi cục thuế huyện Vĩnh Hưng đang thực hiện các quy trình quản lý theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 và thực hiện cải cách hành chính tạo sự