Phương pháp và quy trình nghiên cứu có thể áp dụng cho các Chi cục thuế trên địa bàn tỉnh Long An để tiến hành nghiên cứu hành vi tuân thuế của doanh nghiệp. Nghiên cứu này nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An.
Kết luận chương 5
Trong chương 5 tác giả nêu lên kết luận về tác động hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp như đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp, yếu tố xã hội, yếu tố kinh tế và yếu tố pháp luật, chính sách về thuế và đưa ra giải pháp, kiến nghị, hạn chế và hướng tiếp theo.
70
KẾT LUẬN CHUNG
Nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế luôn là mong muốn của cơ quan thuế, để đạt được mục tiêu này, bên cạnh sự nỗ lực của công chức, cơ quan thuế cần hiểu rõ các nguyên nhân ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Nhận dạng và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, từ đó đề ra các giải pháp thích hợp nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiêp. Trên cơ sở lý thuyết về tuân thủ thuế và các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, dữ liệu khảo sát, phân tích nhân tố và phân tích hồi quy tuyến tính bội đã xác định được 4 nhân tố và mức ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn. 4 nhân tố gồm: Đặc điểm tâm lý doanh nghiệp; yếu tố xã hội; yếu tố kinh tế; yếu tố pháp luật, chính sách về thuế. Qua nghiên cứu lý thuyết về các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, thực trạng tuân thủ thuế, khảo sát đánh giá ảnh hưởng của các nhân tố đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại địa bàn và thực tế công việc, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm góp phần nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn: Các giải pháp về hệ thống, chính sách thuế của Nhà nước; Các giải pháp thực hiện tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Hưng; Các giải pháp hổ trợ về chính sách kinh tế, pháp luật và quy tắc ứng xử của xã hội có liên quan nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Kết quả nghiên cứu luận văn đã xác định được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn và đề xuất các kiến nghị nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng nói riêng. Mặc dù, tác giả đã rất cố gắng, đầu tư nghiêm túc nhưng vì thời gian, kinh nghiệm thực tế làm việc, nhận định cá nhân và kiến thức có hạn nên luận văn khó tránh khỏi hạn chế, tác giả mong nhận được những góp ý từ Hội đồng và những người quan tâm đến nội dung nghiên cứu để Luận văn được hoàn thiện hơn, những nghiên cứu tiếp theo đạt kết quả tốt hơn./.
71
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng việt
1.Chi cục Thuế huyện Vĩnh Hưng. Báo cáo tổng kết tính hình thực hiện nhiệm thu ngân sách nhà nước từ năm 2014 đến 2018.
2.Võ Thành Công (2017). Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế
của doanh nghiệp - Trường hợp tỉnh Đồng Nai. Luận văn Thạc sĩ kinh tế. Trường
Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
3.Gangadha Prasad Shukla, Phan Minh Đức, Michael Engelschalk & Lê Minh Tuấn (2011). Cải cách thuế ở Việt Nam hướng tới một hệ thống hiệu quả và công bằng hơn. Ban quản lý kinh tế và xóa đói nghèo khu vực Châu Á và Thái
Bình Dương,1-316.
4.Nguyễn Thị Thanh Hoài & các thành viên (2011). Giám sát tính tuân thủ thuế ở Việt Nam. Chuyên đề nghiên cứu. Hà Nội.
5.Nguyễn Bá Hoàng (2017). Các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của người nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Chi cục Thuế Quận 11, TP. Hồ Chí Minh. Tạp chí khoa học Đại học Văn Hiến. Số 4 (5), trang 13-25.
6. Mai Phương (2019). Long an 10 tháng có 1.400 doanh nghiệp mới thành lập, Long an onlie, kinh tế, truy cập ngày 19/11/2019 của website
http://baolongan.vn/long-an-10-thang-nam-2019-co-tren-1-400-doanh-nghiep- thanh-lap-moi-a85657.html.
7.Quốc hội (2006). Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 19/11/2006. 8.Richard M. Bird và Oliver Oldman (1990). Cải thiện sự tuân thủ thuế,
chương trình giảng dạy kinh tế Fuibright, niên khóa 2011-2013. Biên dịch Kim
Chi, hiệu đính Phan Hiển Minh. Baltimo: Nhà xuất bản Johns Hopkins.
9.Nguyễn Đình Thọ (2013). Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh
doanh. TP. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Tài chính.
10. Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009). Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế của nhà nước nhằm tăng cường hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp- nghiên
cứu tình huống của Hà Nội. Luận án tiến sĩ kinh tế. Trường Đại học kinh tế quốc
dân.
72
11. Nguyễn Đức Thành, Vũ Sỹ Cường, Hoàng Thị Chinh Thon (2018).
Mức độ công bằng thuế đánh giá cho Việt Nam 2017. Hà Nội. Nhà xuất bản Hồng
Đức.
12. Võ Công Tiến (2017). Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của
doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh. Luận văn
thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
13. Bùi Ngọc Toản (2017). Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập của doanh nghiệp – nghiên cứu thực nghiệm trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Tạp chí Khoa học - Đại Học Huế. Số 126, tập 5A, trang 18-28.
14. Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008). Phân tích dữ liệu
nghiên cứu với SPSS. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống kê.
15. Lê Thị Ánh Tuyết (2016). Nghiên cứu ảnh hưởng của thực thi hiệp định trị giá TWO đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Tạp chí
khoa học Đại học Mở TP. Hồ Chí Minh. Số 4(49), trang 83.
16. Đặng Thị Bạch Vân (2014). Xoay quanh vấn đề người nộp thuế và tuân thủ thuế. Tạp chí phát triển & hội nhập (UEF). Số 16 (26), trang 59-63.
Tài liệu tiếng nước ngoài
17. Torgler, B. (2007). Tax compliance and tax morale: theoretical and
empirical analysis, Edward Elgar Publishing.
18. OECD (2004). Compliance Risk Management: Managing and
Improving Tax Compliance. Forum on Tax Administration. Centre for Tax Policy
and Administration.
19. Nicoleta Barbuta-Misu (2011). A review of factors for tax compliance,
Economics and Applied Informaties, Dunarea de Jos University. Faculty of
Economics and Business Administration. Số1, 69 -76.
20. Mohd Rizal Palil (2010). Tax knowledge and tax compliance
determinants in self assessment system in Malaysia. The Degree of Doctor of
Philosophy The University of Birmingham./.
I
PHỤ LỤC 01
PHIẾU KHẢO SÁT THẢO LUẬN NHÓM ĐỊNH TÍNH VỀ VIỆC ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG
ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHỆP
Xin chào Anh/Chị. Tôi là học viên lớp cao học Trường Đại Học Kinh tế
Công Nghiệp Long an đang thực hiện nghiên cứu với đề tài “Các nhân tố ảnh
hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Hưng, Tỉnh Long An ”. Căn cứ vào cơ sở lý thuyết từ một số kết quả nghiên cứu trong và ngoài nước, các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế được trình bày như bên dưới. Rất mong nhận được ý kiến quý báu của anh/chị đối với mức độ phù hợp khi nghiên cứu tác động của các nhân tố này đến tuân thủ thuế của những người đang trực tiếp quản lý tuyên truyền hổ trợ chính sách pháp luật về thuế, công việc kê khai kế toán thuế, hoạt động kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng. Mỗi ý kiến của quý vị đều góp phần đáng kể cho sự thành công của nghiên cứu này.
A.Nội dung thảo luận
Thảo luận nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp, mục đích buổi thảo luận nhóm là để điều chỉnh, bổ sung các biến quan sát dùng để đo lường 5 nhân tố khảo sát đề ra bảng khảo sát hành vi tuân thủ thuế theo dàn ý thảo luận. Anh\chị có thể chọn bằng cách đánh dấu x vào những nhân tố có ảnh hưởng mạnh đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Những nhân tố mà chúng tôi không liệt kê Anh\chị có thể bổ sung và giải thích rõ về nội hàm của nhân tố này.
1.Đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp
2. Yếu tố xã hội 3.Yếu tố kinh tế
II
4.Yếu tố pháp luật, chính sách về thuế.
Ngoài những nhân tố nêu trên, theo Anh\chị còn nhân tố nào mà Anh\chị cho rằng quan trọng có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp?
Ý kiến khác:
……….……… ………..
B.Câu hỏi đánh giá thang đo về hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp I. Đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp
1. Nhận thức của doanh nghiệp về sự công bằng của hệ thống thuế 2. Xác suất bị phát hiện không tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp 3. Sự hài lòng của doanh nghiệp về cơ quan thuế
….………. II.Yếu tố xã hội
1. Tuổi của nhà quản lý doanh nghiệp 2. Giới tính của nhà quản lý doanh nghiệp
3. Vai trò / vị thế / danh tiếng của doanh nghiệp trong xã hội 4. Các chuẩn mực, quy tắc xã hội (văn hóa về thuế)
….………..
III.Yếu tố kinh tế
1. Lãi suất thị trường
2. Tình hình lạm phát, tăng trưởng kinh tế
3. Chính sách của Chính phủ và hiệu quả của chi tiêu công từ tiền thuế 4. Mức độ hội nhập quốc tế của nền kinh tế
5. Chi phí tuân thủ thuế (tiền và thời gian đầu tư vào việc tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp)
….………..
IV.Yếu tố pháp luật, chính sách về thuế
1. Sự ổn định của các quy định, chính sách pháp luật về thuế doanh nghiệp 2. Các kẽ hở trong chính sách pháp luật về thuế doanh nghiệp
3. Sự răn đe của các biện pháp, chế tài trong việc xử lý hành vi gian lận thuế doanh nghiệp
III
….………..
V.Hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp
1. Doanh nghiệp Ông/Bà luôn khai báo chính xác các khoản chịu thuế doanh nghiệp
2. Doanh nghiệp Ông/Bà luôn thanh toán khoản thuế doanh nghiệp đúng hạn
3. Doanh nghiệp Ông/Bà hoàn toàn tuân thủ trong kê khai thuế doanh nghiệp.
….………..
Danh sách các anh/chị tham gia cuộc thảo luận nhóm
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ
1 Uông Sĩ Ban Phó Chi Cục trưởng
2 Hoàng Văn Hoàn Đội trưởng đội KK-TH-QLN
3 Ngô Kim Bạch Phi Hổ Đội trưởng đội kiểm tra thuế
4 Nguyễn Công Trung Đội phó đội kiểm tra thuế
5 Nguyễn Văn Khoa Đội phó đội kiểm tra thuế
6 Nguyễn Thanh Bình Đội phó đội KK-TH-QLN
7 Vũ Văn Chuân Công chức đội KK-TH-QLN
8 Phan Thị Hữu Nghĩa Công chức đội kiểm tra thuế
Xin chân thành cảm ơn
IV
PHỤ LỤC 2
PHIẾU KHẢO SÁT ĐỊNH LƯỢNG
VỀ VIỆC ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP
Xin chào các Anh/Chị
Tôi là học viên lớp cao học Trường Đại học Kinh tế Công Nghiệp Long an đang tiến hành nghiên cứu đề tài "Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Vĩnh Hưng - Tỉnh Long An" để làm luận văn cao học. Rất mong quý anh/chị bớt chút thời gian cho biết ý kiến của mình thông qua bảng câu hỏi kèm theo dưới đây. Mỗi ý kiến của anh/chị đều là sự đóng góp rất lớn cho sự thành công của đề tài nghiên cứu.
Trân trọng và cảm ơn đã giúp đỡ
PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP
Anh/ chị vui lòng cho biết một số thông tin của doanh nghiệp mà anh/ chị đang làm việc: 1.Giới tính □ Nam □ Nữ 2.Trình độ học vấn □ Trung học phổ thông □ Cao đẳng □ Đại học □ Trên đại học
3.Ngành nghề sản xuất kinh doanh
□ Nông, lâm nghiệp và thủy sản
□ Công nghiệp và xây dựng
V
□ Thương mại và dịch vụ
□ Khác………
4. Quy mô lao động
□ Dưới 50 lao động
□ Từ 50 lao động - dưới 100 lao động
□ Từ 100 lao động -dưới 150 lao động
□ Từ 150 lao động - dưới 200 lao động
PHẦN II: KHẢO SÁT MỨC ĐỘ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP
Xin anh/ chị vui lòng đánh dấu vào ô vuông tương ứng với mức độ đồng ý của anh/chị đối với mỗi yếu tố được quy ước: “1” = Hoàn toàn không đồng ý ,“2” = Không đồng ý, “3” = Đồng ý, “4” = Rất đồng ý, “5” = Hoàn toàn đồng ý
Những phát biểu 1 2 3 4 5
I Đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp
1 Nhận thức của doanh nghiệp về sự công bằng
của hệ thống thuế
2 Xác suất bị phát hiện không tuân thủ thuế thu
nhập doanh nghiệp
3 Sự hài lòng của doanh nghiệp về cơ quan
thuế
4
Khen thưởng, tuyên dương
II Yếu tố xã hội
5 Tuổi của nhà quản lý doanh nghiệp
6 Giới tính của nhà quản lý doanh nghiệp
VI
7 Vai trò / vị thế / danh tiếng của doanh nghiệp
trong xã hội
8 Các chuẩn mực, quy tắc xã hội (văn hóa về
thuế)
III Yếu tố kinh tế
9 Lãi suất thị trường
10 Tình hình lạm phát, tăng trưởng kinh tế
11 Chính sách của Chính phủ và hiệu quả của chi
tiêu công từ tiền thuế
12 Mức độ hội nhập quốc tế của nền kinh tế
13
Chi phí tuân thủ thuế (tiền và thời gian đầu tư vào việc tuân thủ thuế thu nhập doanh
nghiệp)
IV Yếu tố pháp luật, chính sách về thuế
14 Sự ổn định của các quy định, chính sách pháp
luật về thuế doanh nghiệp
15 Các kẽ hở trong chính sách pháp luật về thuế
doanh nghiệp
16 Sự răn đe của các biện pháp, chế tài trong
việc xử lý hành vi gian lận thuế doanh nghiệp
V Hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp
17 Doanh nghiệp Ông / Bà luôn khai báo chính
xác các khoản chịu thuế doanh nghiệp
18 Doanh nghiệp Ông / Bà luôn thanh toán
khoản thuế doanh nghiệp đúng hạn
19 Doanh nghiệp Ông / Bà hoàn toàn tuân thủ
trong kê khai thuế doanh nghiệp
VII
PHẦN III: Ý KIẾN KHÁC
1.Theo anh/chị, người nộp thuế cần có nhận thức và thái độ thế nào về
hành vi tuân thủ thuế ? ... ... ... ...… ... ... ...
2.Theo anh/chị, ngành thuế cần làm gì để giúp người nộp thuế có hành vi tuân thủ thuế tốt hơn ? ... ... ... ... ... ... ... ...
Trân trọng và cảm ơn sự giúp đỡ của các anh/ chị./.
VIII
PHỤ LỤC 03
THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MẪU
Statistics
GIOITINH TRINHDO NGHEKINHDO
ANH QMLAODONG N Valid 166 166 166 166 Missing 0 0 0 0 Frequency Table Bảng tần số theo giới tính GIOITINH Frequen cy Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 1 Nam 111 66.9 66.9 66.9 2 Nữ 55 33.1 33.1 100.0 Total 166 100.0 100.0 Bảng tần số theo trình độ TRINHDO Frequen cy Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 1 THPT 36 21.7 21.7 21.7 2 CAO ĐẲNG 37 22.3 22.3 44.0 3 ĐẠI HỌC 82 49.4 49.4 93.4 4 TRÊN ĐẠI HỌC 11 6.6 6.6 100.0 Total 166 100.0 100.0
Bảng tần số theo ngành nghề kinh doanh
NGHEKINHDOANH
Frequency Percent Valid Percent Cumulati ve Percent Valid 1.00 NÔNG-LÂM- NGƯ 41 24.7 24.7 24.7 2.00 CÔNG NGHIỆP VÀ XÂY DỰNG 41 24.7 24.7 49.4 download by : skknchat@gmail.com
IX
3.00 THƯƠNG
MAI-DỊCH VỤ 64 38.6 38.6 88.0
4.00 NGHỀ KHÁC 20 12.0 12.0 100.0
Total 166 100.0 100.0
Bảng tần số theo quy mô lao động
QMLAODONG Frequency Percen t Valid Percent Cumulative Percent Valid 1.00 DƯỚI 5O LAO ĐỘNG 46 27.7 27.7 27.7 2.00 TỪ 50- DƯỚI 100 LAO ĐỘNG 77 46.4 46.4 74.1