7. Kết cấu đề tài luận văn
2.2.1 Khái quát doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận12
2.2.1.1 Tỷ lệ doanh nghiệp nhỏ và vừa so với tổng DN trên địa bàn quận 12
Bảng 2.2: Tỷ lệ doanh nghiệp nhỏ và vừa so với tổng DN trên địa bàn quận 12 Đơn vị tính: doanh nghiệp
Năm
Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018
1. Tổng doanh nghiệp 8,689 11,409 12,857 14,862 15,512 2. Doanh nghiệp nhỏ &vừa 7,994 10,610 12,021 14692 14827 3. Tỷ trọng DNNVV (%) 92.0 93.0 93.5 98.9 95.6
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động tại chi cục thuế quận 12
49
Số liệu bảng 2.2 cho thấy, giai đoạn 2014-2018 cho thấy số lượng DNNVV hoạt động trên địa bàn Quận 12 là chủ yếu. Chiếm tỷ trọng từ 92% lên 98,9%./ tổng doanh nghiệp.
2.2.1.2 Cơ cấu doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy mô
Bảng 2.3: Cơ cấu DNNVV theo quy mô giai đoạn giai đoạn năm 2014 – 2018. Đơn vị tính: doanh nghiệp
Năm Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 Trung bình (2014- 2018) 1. Tổng DNNVV (2+3) 7,994 10,610 12,021 14,692 14,827 12,029 2. Số lượng DN vừa 145 245 396 495 587 374 *Tỷ trọng doanh nghiệp vừa (%) 1.8 2.3 3.3 3.4 4.0 3.1 3.Số lượng DN nhỏ (gồm nhỏ và siêu nhỏ) 7,849 10,365 11,625 14,197 14,240 11,655 *Tỷ trọng DN nhỏ (nhỏ và siêu nhỏ)(%) 98.2 97.7 96.7 96.6 96.0 96.9
Nguồn: Báo cáo tại Chi cục Thuế quận 12
Số liệu bảng 2.3 cho thấy, giai đoạn 2014-2018:
- Tỷ trọng doanh nghiệp nhỏ (gồm nhỏ và siêu nhỏ) là chiếm chủ yếu từ 96% trở lên, còn lại là doanh nghiệp vừa
- Tỷ trọng doanh nghiệp vừa xu hướng tăng dần từ 1,8% lên 4%, ngược lại: tỷ trọng doanh nghiệp nhỏ xu hướng giảm dần từ 98,2% xuống 96%.
2.2.2. Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận 12 tại chi cục thuế quận 12
2.2.2.1 Tỷ trọng thu thuế TNDN so với tổng thu NSNN của các DNNVV tại Chi cục Thuế quận 12
Bảng 2.4: Tỷ trọng thu thuế TNDN các DNNVV tại Chi cục Thuế quận 12
Năm
Chỉ tiêu Đơn vị tính 2014 2015 2016 2017 2018
1. Tổng thuế thu nhập
doanh nghiệp Triệu đồng 222,651 265,109 277,823 290,961 300,951 Trong đó:
1.1- Doanh nghiệp nhỏ
và vừa Triệu đồng 185,665 207,269 177,181 193,053 202,197 1.2-Doanh nghiệp lớn Triệu đồng 36,986 57,840 100,642 97,908 98,754 2. Tổng thu NSNN Triệu đồng 1,168,083 1,476,150 2,044,144 2,613,878 2,687,320 3. Tỷ trọng (=1/2) % 19.1 18.0 13.6 11.1 11.2
50
4.Tỷ trọng (=1.1/1) % 83.4 78.2 63.8 66.4 67.2 5. Tỷ trọng (=1.2/1) % 16.6 21.8 36.2 33.6 32.8
Nguồn: Báo cáo tại Chi cục Thuế quận 12
Số liệu bảng 2.4 cho thấy, giai đoạn 2014-2018:
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa có số thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách nhà nước giảm dần qua các năm từ 83,4% giảm còn 63,2% .
- Tỷ trọng số thu Thuế thu nhập doanh nghiệp của DNNVV giảm qua các năm: Năm 2014 chiếm 83,4%/ tổng thu thuế TNDN; năm 2015 78,2%/tổng thu thuế TNDN; năm 2016: 63,8%/tổng thu thuế TNDN; Năm 2017: 66,4%/tổng thu thuế TNDN; Năm 2018: 67,2%/tổng thu thuế TNDN .
2.2.2.2 Cơ cấu thu thuế TNDN các DNNVV theo quy mô
Bảng 2.5: Cơ cấu thu thuế TNDN của DNNVV tại Chi cục Thuế quận 12
Năm Chỉ tiêu ĐVT 2014 2015 2016 2017 2018 Trung bình (2014- 2018) Tăng trưởng bình quân (2014- 2018) (%) 1. Số thuế TNDN thu từ DNNVV Triệu đồng 185,665 207,269 177,181 193,053 202,197 193,073 2.2 Trong đó: 1.1-Số thuế TNDN thu
từ doanh nghiệp Nhỏ Triệu đồng 115,168 126,753 109,136 120,384 123,962 119,081 1.9
Tỷ trọng (1.1/1) % 62.0 61.2 61.6 62.4 61.3 1.2-Số thuế TNDN thu
từ doanh nghiệp Vừa
Triệu
đồng 70,497 80,516 68,046 72,668 78,235 73,992 2.6
Tỷ trọng (1.2/1) % 38.0 38.8 38.4 37.6 38.7
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động tại chi cục thuế quận12
Sốliệu bảng 2.5 cho thấy, giai đoạn 2014-2018:
- Số thuế TNDN thu từ DNNVV xu hướng tăng dần từ 185.665 triệu đồng năm 2014 lên 202.197 triệu đồng năm 2018, mức bình quân năm 193.073 triệu đồng, mức tăng bình quân năm là 4.133 triệu đồng, tốc độ tăng bình quân năm 2,2% -Tỷ trọng thuế TNDN của doanh nghiệp nhỏ (gồm nhỏ và siêu nhỏ) là chủ yếu chiếm từ 61,3% đến 62,4%, còn là là doanh nghiệp vừa. Tỷ trọng thu thuế TNDN từ doanh nghiệp quy mô nhỏ bình quân xoay quanh mức 61,7% trong giai đoạn từ năm 2014 – 2018, trong khi đó tỷ trọng này ở doanh nghiệp quy mô vừa xoay quanh mức 37,6% đến 38,7%.
51
2.2.3. Thực trạng về sự tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận 12 vừa trên địa bàn quận 12
2.2.3.1. Tuân thủ đăng ký thuế
Bảng 2.6: Tuân thủ đăng ký thuế của DNNVV
ĐVT: DN, % Năm Tiêu chí 2014 2015 2016 2017 2018 Trung bình (2014- 2018) Tốc độ tăng bình quân năm (2014- 2018) (%)
1. Số lượng DNNVV phải khai đăng ký thuế 1.387 2.246 2.411 2.704 2.885 2.327 20,0 2. Số lượng DNNVV đã thực hiện đăng ký thuế 1.387 2.246 2.411 2.704 2.885 2.327 20,0 Trong đó: Số lượng DNNVV có sai phạm 294 381 415 445 495 406 13,9 2.1 Vi phạm về thời gian đăng ký thuế 180 194 201 237 258 214 9,4 2.2 Sai sót, nhầm lẫn khi khai đăng ký thuế 114 187 214 208 237 192 20,1 3. Tỷ lệ DN sai phạm/tổng DN 21,2 17,0 17,2 16,5 17,2 21,20
4. Tỷ lệ (=2.1/2) (%) 13,0 8,6 8,3 8,8 8,9 9,5 5. Tỷ lệ (=2.2/2)(%) 8,2 8,3 8,9 7,7 8,2 8,3
Sốliệu bảng 2.6 cho thấy, giai đoạn từ năm 2014 – 2018:
Số lượng DNNVV phải khai đăng ký thuế hàng năm đúng bằng với số lượng DNNVV đã thực hiện đăng ký thuế.
Số lượng DNNVV thực tế khai đăng ký thuế bình quân mỗi năm 2.327 doanh nghiệp, tốc độ tăng bình quân mỗi năm 20% trong giai đoạn từ năm 2014 – 2018.
Số lượng DNNVV vi phạm quy định về đăng ký thuế tăng dần về số tuyệt đối và số tương đối, tốc độ tăng bình quân 13,9%/năm, trong đó:
- Vi phạm về thời gian đăng ký thuế tăng bình quân 9,4%/năm, chủ yếu ở đối tượng doanh nghiệp nhỏ với hơn 99%.
-Khai đăng ký thuế có sai sót, nhầm lẫn tăng bình quân 20,1%/năm, chủ yếu vẫn là doanh nghiệp quy mô nhỏ với hơn 97%.
-Tỷ lệ DNNVV vi phạm thời gian đăng ký thuế so với số lượng doanh nghiệp phải đăng ký thuế dao động xung quanh mức 9,5%/năm
Tỷ lệ đăng ký thuế có sai sót, nhầm lẫn so với số lượng DNNVV đã thực hiện đăng ký thuế xoay quanh mức 8,3%/năm. Một điều đáng lưu ý là tỷ lệ vi phạm đăng
52
ký thuế của DNNVV vẫn không có chiều hướng giảm qua các năm, thậm chí còn có dấu hiệu tăng trở lại vào năm 2018.
2.2.3.2. Tuân thủ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng 2.7: Tuân thủ kê khai thuế TNDN của DNNVV
ĐVT: Tờ khai, % Năm Chỉ tieu 2014 2015 2016 2017 2018 Trung bình (2014- 2018) Tăng trưởng bình quân (2014- 2018)
Số tờ khai thuế TNDN phải nộp (1) 30.963 37.366 11.966 13.153 13.360 21.362 -9,0 Số tờ khai thuế TNDN đã nộp (2) 29.593 35.273 11.627 12.525 12.963 20.342 -9,7 Số tờ khai thuế TNDN nộp đúng hạn (3) 27.002 33.864 11.215 11.768 12.056 19.181 -8,5 Số tờ khai thuế TNDN không đúng hạn (4) 2.591 1.409 412 757 907 1.215 -23,0 Số tờ khai thuế TNDN không có lỗi số học (5) 27.390 33.685 11.245 12.110 12.225 19.331 -8,7 Số tờ khai thuế TNDN có lỗi số học (6=2-5) 2.203 1.588 382 415 738 1.065 -23,9 *Tỷ lệ (=2/1)(%) 95,58 94,40 97,17 95,23 97,03 95,23
*Tỷ lệ (=4/2) (%) 8,76 3,99 3,54 6,04 7,00 5,97 *Tỷ lệ (=6/2) (%) 4,50 3,29 3,31 5,69 5,24 5,24
(Nguồn: CCT quận 12)
Sốliệu bảng 2.7 cho thấy, giai đoạn từ năm 2014 – 2018:
- Số tờ khai thuế TNDN phải nộp, xu hướng giảm dần, trung bình mỗi năm 21.362 tờ khai, giảm bình quân 9%/năm, minh chứng kê khai được cải thiện, theo quy định của Tổng cục thuế, từ năm 2015 chỉ yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế TNDN theo năm và tạm nộp thuế TNDN theo quý so với trước đây là phải kê khai theo quý nên số tờ khai nhiều.
- Tỷ lệ số tờ khai thuế TNDN đã nộp so với số tờ khai thuế TNDN phải nộp bình quân 95,23%/năm.
- Tỷ lệ số tờ khai thuế TNDN nộp không đúng hạn, trung bình mỗi năm vẫn còn 5,97% so với số tờ khai thuế đã nộp, mức thấp nhất chiếm 3,99% năm 2014 và mức cao nhất chiếm 8,76% năm 2013
- Bên cạnh số tờ khai thuế TNDN không có lỗi số học, chiếm tỷ lệ trên 90% so với số tờ khai thuế đã nộp, vẫn còn số tờ khai thuế TNDN có lỗi số học trung bình mỗi năm 5,24% so với số tờ khai thuế đã nộp, mức thấp nhất chiếm 3,29% năm 2014 và mức cao nhất chiếm 5,69% năm 2016
53
Từ những phân tích trên và quan sát toàn diện bảng 2.7, cho người đọc nhận thấy tính tuân thủ về kê khai thuế TNDN chưa có chuyển biến rõ rệt tại Chi cục Thuế quận 12.
2.2.3.3. Tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN của các DNNVV
Doanh nghiệp nói chung và DNNVV nói riêng có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đúng hạn vào KBNN để đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của nhà nước. Quan sát bảng 2.8 dưới đây, người đọc sẽ thấy rõ việc tuân thủ thủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN của các DNNVV thuộc quản lý của Chi cục Thuế quận 12:
Nộp thuế không đúng hạn
Bảng 2.8: DNNVV thuộc quản lý của chi cục thuế quận 12 có khai thuế, nộp thuế TNDN ĐVT: DN, % Năm Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 Trung bình (2014- 2018) Tăng trưởng bình quân (2014- 2018) 1. Số DNNVV có khai thuế, nộp thuế TNDN theo quy định 7,994 10,610 12,021 14,692 14,827 12,029 14 Trong đó: 1.1- Số doanh nghiệp Nhỏ 7,849 10,365 11,625 14,197 14,240 11,655 13
1.2-Số doanh nghiệp Vừa 145 245 396 495 587 374 35 2. DNNVV nộp thuế TNDN đúng hạn 5,734 8,022 9,422 11,933 11,848 9392 17 3. DNNVV nộp thuế TNDN không đúng hạn 2115 2343 2203 2264 2392 2263 3 Trong đó: 3.1- Doanh nghiệp nhỏ 2,112 2,338 2,191 2,254 2,380 2255 43 3.2-Doanh nghiệp vừa 3 5 12 10 12 8 43 *Tỷ lệ (=2/1) (%) 73.1 77.4 81.0 84.1 83.2 80.6 3
*Tỷ lệ (=3/1) (%) 26.9 22.6 19.0 15.9 16.8 19.4 -9
*Tỷ lệ (=3.1/3) (%) 99.9 99.8 99.5 99.6 99.5 99.6 0
*Tỷ lệ (=3.2/3)(%) 0.1 0.2 0.5 0.4 0.5 0.4 41
(Nguồn: CCT quận 12)
Sốliệu bảng 2.8 cho thấy, giai đoạn từ năm 2014 – 2018:
- Số doanh nghiệp nộp thuế TNDN đúng hạn, trung bình mỗi năm 2.263 doanh nghiệp, tăng trưởng bình quân 3%/năm.
54
-Tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế TNDN không đúng hạn chiếm tỷ lệ 15,9% đến 26,9%, bình quân năm 2014-2018, bình quân năm có xu hướng giảm
-Việc chấp hành nộp thuế TNDN không đúng hạn của doanh nghiệp nhỏ chiếm tỷ lệ khá cao trong tổng doanh nghiệp nộp thuế không đúng hạn xoay quanh 99,6% đến 99,9%. Còn doanh nghiệp vừa chấp hành nộp thuế TNDN tương đối tốt.
Từ những phân tích trên và quan sát toàn diện bảng 2.8, cho người đọc nhận thấy tính tuân thủ về nộp thuế TNDN của doanh nghiệp nhỏ chưa cao tại Chi cục Thuế quận 12.
Nợ thuế TNDN của DNNVV
Bảng 2.9: Nợ thuế TNDN của DNNVV tại Chi cục Thuế quận 12
ĐVT: Triệu đồng, % Năm Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 Trung bình (2014- 2018) Tăng trưởng bình quân (2014- 2018) 1. Số thuế TNDN do DNNVV phải nộp 185,665 207,269 177,181 193,053 202,197 193,073 2.2 2.Số thuế TNDN do DNNVV nợ 34,330 27,371 21,477 26,040 25,399 26,923 -4.6 Trong đó: 2.1- Doanh nghiệp Nhỏ nợ 20,362 14,532 11,169 16,090 15,091 15,449 -2.8 Tỷ trọng (=1.1/1 (%) 59.3 53.1 52.0 61.8 59.4 57.4
2.2-Doanh nghiệp Vừa 13,968 12,839 10,308 9,950 10,308 11,475 -5.5
Tỷ trọng (=1.2/1) (%) 40.69 46.91 48.00 38.21 40.58 42.62 3. Tỷ lệ số thuế TNDN do DNNVV nợ so với số thuế TNDN phải nộp (%) 18.5 13.2 12.1 13.5 12.6 13.9 4. Tỷ lệ số thuế TNDN DN Nhỏ nợ so với số thuế TNDN doanh nghiệp Nhỏ phải nộp (%) 11.0 7.0 6.3 8.3 7.5 8.0 5. Tỷ lệ số thuế TNDN DN vừa nợ so với số thuế TNDN doanh nghiệp vừa phải nộp (%)
7.5 6.2 5.8 5.2 5.1 5.9
(Nguồn: CCT quận 12)
Số liệu bảng 2.9 cho thấy, giai đoạn từ năm 2014 – 2018:
- Tỷ lệ số thuế TNDN do DNNVV nợ so với số thuế TNDN phải nộp có xu hướng giảm, từ 18,5% năm 2014 giảm xuống còn 12,6% năm 2018, mức trung bình chiếm 13,9%/năm
55
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp DNNVV nợ thuế giảm không nhiều qua các năm, giảm bình quân 4,6%/ năm.
- Nợ thuế TNDN của DN nhỏ chiểm tỷ trọng cao hơn DN vừa, nhưng có xu hướng giảm, mức trung bình chiếm 57,4%/năm và ngược lại nợ thuế TNDN của DN vừa chiểm tỷ trọng thấp hơn DN nhỏ, nhưng có xu hướng tăng, mức trung bình chiếm 42,62%/năm.
Nợ thuế TNDN của DNNVV có khả năng thu hồi
Bảng 2.10: Số nợ thuế TNDN có khả năng thu hồi từ DNNVV
ĐVT: Triệu đồng, % Năm Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 Trung bình (2014- 2018)(%) Tăng trưởng bình quân (2014- 2018)(%) Số thuế TNDN bị DNNVV nợ nhưng có khả năng thu 26.747 21.702 13.961 12.827 12.888 17.625 -15,5
Tỷ lệ nợ thuế có khả năng thu so với tổng nợ
thuế của DNNVV (%) 77,9 79,3 71,7 80,0 83,7 78,5 2,1 Tỷ lệ nợ thuế không có khả năng thu so với
tổng nợ thuế của DNNVV (%) 22,1 20,7 28,3 20,0 16,3 21,5
Số thuế TNDN bị doanh nghiệp Nhỏ nợ nhưng
có khả năng thu 15.693 13.269 8.482 5.803 4.910 9.631 -24,6
Tỷ lệ nợ thế có khả năng thu so với tổng nợ
thuế của doanh nghiệp Nhỏ (%) 77,1 91,3 92,5 95,3 96,5 90,5 6,0 Tỷ lệ nợ thuế không có khả năng thu so với
tổng nợ thuế của doanh nghiệp Nhỏ (%) 22,9 8,7 7,5 4,7 3,5 8,5
Số thuế TNDN bị doanh nghiệp Vừa nợ nhưng
có khả năng thu (%) 11.054 8.433 5.479 7.025 7.978 7.994 -4,2
Tỷ lệ có khả năng thu so với số nợ thuế của
doanh nghiệp Vừa (%) 79,1 65,7 53,2 70,6 77,4 69,2 1,6 Tỷ lệ nợ thuế không có khả năng thu so với số
nợ thuế của doanh nghiệp Vừa (%) 20,9 34,3 46,8 29,4 22,6 30,8 (Nguồn: CCT quận 12)
Sốliệu bảng 2.10 cho thấy, giai đoạn từ năm 2014 – 2018:
- Tỷ lệ nợ thuế không có khả năng thu so với tổng nợ thuế của DNNVV, trung bình chiếm 21,5%/năm và có xu hướng giảm, từ 22,1% năm 2014 giảm xuống còn 16,3% năm 2018.
- Tỷ lệ nợ thuế không có khả năng thu của DN nhỏ so với tổng nợ thuế của DN nhỏ, trung bình chiếm 8,5%/năm và cũng có xu hướng giảm, từ 22,9% năm 2014 giảm xuống còn 3,5% năm 2018.
- Tỷ lệ nợ thuế không có khả năng thu của DN vừa so với tổng nợ thuế của DN vừa, trung bình chiếm 30,8%/năm và có xu hướng tăng, giảm không ổn định: Giai đoạn năm 2014-2016 xu hướng tăng, nhưng 2016-2018 xu hướng lại giảm.
56
2.2.3.4. Hoạt động kiểm tra tính tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp
Kiểm tra tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế có 02 hình thức: Kiểm tra tại trụ sở Chi cục Thuế quận 12 và kiểm tra tại doamh mghiệp nhỏ và vừa
Kiểm tra tại trụ sở CCT quận 12
Bảng 2.11: Kết quả kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp các DNNVV tại trụ sở CCT quận 12 ĐVT: DN, % Năm Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 Trung bình (2014- 2018) Tăng trưởng bình quân (2014- 2018) (%)
1. Kế hoạch số DNNVV được kiểm tra 1.250 1.300 1.300 1.300 1.300 1.290 1 2. Thực tế số DNNVV được kiểm tra thuế 1.369 1.470 1.418 1.433 1.374 1.413 0,2 Trong đó:
2.1-Số lượng doanh nghiệp Nhỏ 1.339 1.422 1.390 1.408 1.334 1.379 0,0
2.2- Số lượng doanh nghiệp Vừa 30 48 28 25 40 34 16,9 3. Số DN phải điều chỉnh thuế sau kiểm tra 113 108 100 63 64 90 -11,8 Trong đó:
3.1-Số lượng doanh nghiệp Nhỏ 109 104 95 62 62 86 -12,0 3.2- Số lượng doanh nghiệp Vừa 4 4 5 1 2 4 11,3 4.Tỷ lệ DNNVV được kiểm tra so với tổng
DNNVV có khai thuế, nộp thuế TNDN (%)
19,87 15,06 10,92 10,21 9,58 12,18 Trong đó:
4.1-Tỷ lệ DN Nhỏ được kiểm (%) 19,43 14,57 10,70 10,03 9,30 11,89
4.2-Tỷ lệDN Vừa được kiểm (%) 0,44 0,49 0,22 0,18 0,28 0,29