7. Kết cấu đề tài luận văn
1.6.2 Bài học đối với Chi cục Thuế Quận12 – Cục thuế TP.HCM
- Cần thay đổi quan điểm về vị trí của doanh nghiệp trong hệ thống thuế
Cần thay đổi quan điểm từ vị trí là đối tượng nộp thuế sang vị trí khách hàng đối với quản lý thu thuế nhằm đảm bảo sự tuân thủ tự nguyện cao nhất của doanh nghiệp. Sự thay đổi này phù hợp với xu thế.
- Quản lý thu thuế dựa trên sự phân đoạn doanh nghiệp theo mức độ tuân thủ thuế
Kinh nghiệm các quốc gia cho thấy mức độ tuân thủ của doanh nghiệp khá đa dạng. Vì vậy, xây dựng chiến lược quản lý thu thuế khác nhau xuất phát từ nghiên cứu các nhóm doanh nghiệp có sự tuân thủ khác nhau là một cơ chế quản lý nhằm phát hiện và khuyến khích sự tuân thủ thuế một cách tự nguyện và đầy đủ. Những chiến lược quản lý dựa trên sự phân đoạn đối tượng nộp thuế theo mức độ tuân thủ được thực thi thành công ở nhiều quốc gia như Australia, Hà Lan, New Zealand, Singapore hay Trung quốc. (Ví dụ: cơ quan thuế Singapore điều tra hành
42
vi tuân thủ thuế để xác định các nhóm đối tượng nộp thuế có mức độ tuân thủ khác nhau. Cơ quan thuế Anh nghiên cứu lịch sử tuân thủ thuế của doanh nghiệp để xác định mức độ tuân thủ thuế.. Cơ quan thuế tại Canada, Hà Lan xác định mức độ tuân thủ dựa trên phân tích nợ thuế hiện tại của doanh nghiệp.
- Quản lý thu thuế dựa trên sự phân đoạn theo đặc điểm quy mô doanh nghiệp
Căn cứ vào việc phân loại doanh nghiệp theo quy mô lớn, vừa và nhỏ. Xác định chiến lược với từng đối tượng để quản lý thuế dựa trên đặc điểm tuân thủ của từng nhóm là chiến lược cấp ngành được nhiều quốc gia sử dụng như ở Australia, Hoa Kỳ, Singapore…
- Tăng cường xây dựng và thực thi hoạt động nghiên cứu dự báo hành vi tuân thủ thuế và tìm hiểu nhu cầu của doanh nghiệp
Đây là hoạt động cung cấp cơ sở thông tin cho sự phân đoạn thị trường và quản lý sự tuân thủ của doanh nghiệp. Ngoài ra, hoạt động nghiên cứu nhu cầu của doanh nghiệp nhằm hướng tới mục tiêu quản lý tốt mối quan hệ với đối tượng nộp thuế ở nhiều quốc gia.
Tăng cường xây dựng và thực thi hoạt động nghiên cứu dự báo hành vi tuân thủ thuế thông qua hoạt động điều tra khảo sát hành vi và nhu cầu của doanh nghiệp hàng năm như: gặp gỡ, tiếp xúc với khách hàng với các đại lý thuế; tổ chức các cuộc đối thoại để lấy ý kiến của các nhóm doanh nghiệp trọng điểm hay ý kiến của các đại lý thuế; theo dõi phản ứng của người dân từ các phương tiện truyền thông; tổ chức nhận phiếu góp ý qua các hòm thư/ điện thoại….
Thông tin từ hoạt động nghiên cứu, nhằm tìm hiểu nhu cầu, sự phàn nàn, mức độ tin cậy của doanh nghiệp đối với cơ quan thuế để xử lý, cải tiến sản phẩm và dịch vụ tốt hơn
- Đa dạng hóa dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp, cung cấp thông tin thuận tiện, nhanh chóng và kịp thời
Mục tiêu là dịch vụ hỗ trợ phải đảm bảo cung cấp thông tin tốt nhất cho doanh nghiệp, tối thiểu hóa chi phí tiếp cận thông tin và thúc đẩy tính tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp đồng thời tăng hiệu quả dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp.
Các dịch vụ hỗ trợ của cơ quan thuế trên cơ sở áp dụng mạnh mẽ CNTT vào thực hiện đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, nhận thông báo thuế qua điện tử; khai
43
thác thông tin, hỏi đáp các vướng mắc qua điện thoại. Bên cạnh đó, các dịch vụ của cơ quan thuế được cung cấp nhanh chóng, kịp thời, thuận tiện nhất cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp được tiếp xúc dễ dàng với cơ quan thuế qua cơ chế “một cửa” nhằm tối thiểu hóa thời gian chờ đợi với dịch vụ của một cơ quan thuế hiện đại.
- Cơ quan thuế tạo điều kiện cho sự phát triển tất yếu của các đại lý thuế nói chung và các tổ chức làm dịch vụ tư vấn thuế nói riêng
Đây là bài học quan trọng trong quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ở hầu hết các quốc gia. Sự hỗ trợ doanh nghiệp qua các đại lý thuế đảm bảo tính chính xác, kịp thời và đầy đủ của các bản kê khai thuế.
Đại lý thuế khắc phục tình trạng thiếu hiểu biết thông tin về thuế của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đỡ tốn thời gian hoàn thành các thủ tục về thuế kể cả trong khiếu nại về thuế. Đại lý thuế giúp giảm tải gánh nặng, hỗ trợ doanh nghiệp của cơ quan thuế, đặc biệt ở các nước đang phát triển khi nguồn nhân lực cho dịch vụ hỗ trợ còn mỏng về số lượng và chất lượng.
Phát triển hoạt động của đại lý thuế phải trên cơ sở minh bạch vì mục tiêu công bằng về thuế.
- Phát triển thanh tra thuế theo phương pháp phân tích rủi ro về thuế
Phân tích rủi ro về thuế để xác định đối tượng thanh tra thuế là phương pháp được sử dụng ở nhiều quốc gia và làm tăng đáng kể số thuế nộp vào NSNN. Những doanh nghiệp không có ý thức tuân thủ thuế, lịch sử tuân thủ thuế có vấn đề, có số nợ thuế lớn, nợ thuế thường xuyên khó thu là những đối tượng được xác định có độ rủi ro cao, là căn cứ xác định đối tượng thanh tra thuế ở nhiều quốc gia, nhưng rất ít được áp dụng ở một số nước đang phát triển như Việt Nam.
- Đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp trong hoạt động khiếu nại tố cáo về thuế
Đây là bài học rất quan trọng từ các quốc gia đang phát triển. Cơ quan thuế xây dựng cơ chế khuyến khích doanh nghiệp khiếu nại các vấn đề về thuế mà họ cho rằng cơ quan thuế đã xử lý không đúng pháp luật. Thậm chí, cơ quan thuế còn thúc đẩy các doanh nghiệp tố cáo doanh nghiệp khác vi phạm luật thuế.
44
Tuy nhiên, kinh nghiệm cho thấy, hoạt động bảo vệ người nộp thuế, quản lý sự phàn nàn, khiếu nại, tố cáo về thuế cần được tổ chức có tính chuyên môn hóa do một bộ phận có tính chất độc lập tương đối trong cơ quan thuế đảm nhiệm.
- Đổi mới cơ cấu bộ máy quản lý thu thuế để thực thi chiến lược quản lý sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp
Từ kinh nghiệm của các quốc gia, quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp dựa hoàn toàn vào cơ cấu bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng mà không có sự phân biệt giữa các nhóm doanh nghiệp khác nhau dẫn đến việc đối xử đồng nhất và không hiệu quả với các nhóm khách hàng khác nhau. Những cơ quan thuế tổ chức đơn thuần theo cơ cấu chức năng sớm nhận thấy rằng trong cơ cấu này, các đối tượng nộp thuế khác nhau có xu hướng được đối xử bằng cơ chế như nhau sẽ kém hiệu quả trong việc thúc đẩy sự tuân thủ thuế một cách tích cực. Mặt khác, tổ chức theo chức năng gây hiều phiền nhiễu cho đối tượng nộp thuế do phải tiếp xúc với nhiều đầu mối thực hiện các thủ tục thuế khác nhau. Một trong những kinh nghiệm ở các quốc gia hiện nay là kết hợp cơ cấu chức năng với cơ cấu theo khách hàng, có thể tổ chức bộ phận theo mức độ tuân thủ, tổ chức bộ phận theo đặc điểm của doanh nghiệp như theo quy mô, theo khu vực, theo ngành nghề, theo thời gian hoạt động. Cơ cấu này đáp ứng được sự khác nhau về hành vi tuân thủ, về đặc điểm hoạt động, về nhu cầu và mong muốn của doanh nghiệp. Đây là tiền đề cơ bản nhất để khuyến khích sự tuân thủ của doanh nghiệp.
45
TÓM TẮT CHƯƠNG 1
Tuân thủ thuế của doanh nghiệp nói chung và DNNVV nói riêng là việc chấp hành nghĩa vụ thuế theo đúng luật một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời gian.
Chương này làm rõ các nội dung về thuế, phân loại thuế, đặc điểm của thuế TNDN, tổng quan về DNNVV, sự tuân thủ thuế, ý nghĩa của việc tuân thủ thuế, kinh nghiệm về nâng cao sự tuân thủ thuế của một số nước trên Thế giới và bài học đối với Chi cục Thuế quận 12. Những nội dung của chương 1 là cơ sở cho phân tích và đánh giá thực trạng trong chương 2 và giải pháp trong chương 3.
46
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12
CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1. Tổng quan về Chi cục Thuế quận 12