Chú thích:
(1): SốthuếTNDN hiện hành phải nộp trong kỳdo doanh nghiệp tựtính (2): Kết chuyển chi phí thuếTNDN hiện hành để xác định kết quảkinh doanh (3): Sốchênh lệch giữa thuếTNDN tạm phải nộp lớn hơn sốthuếphải nộp (4): Nộp thuếTNDN
(4) (1) (2)
(3)
1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
a. Nội dung:
Kế toán xác định kết quả kinh doanh làxác định và phản ánh kết quả hoạt động
kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết
quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất,
kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần
và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
b. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911–Xácđịnh kết quảkinh doanh
Bên Nợ:
Trịgiá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết chuyển lãi.
Bên Có:
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết chuyển lỗ.
c. Phương thức hạch toán:
TK 632, 635, 642, 811 TK 911 TK 511, 515, 711
TK 821
TK 421
TK 421
Sơ đồ1.11. Kếtoánxác định kết quảkinh doanh Chú thích:
(1): Kết chuyển chi phí
(2): Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(3): Kết chuyển chi phí thuếTNDN
(4): Kết chuyển lỗhoạtđộng kinh doanh trong kì (5): Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kì
(1) (2)
(3) (4)
(5)
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ
MIỀN TRUNG
2.1. Khái quát về Công ty TNHH Thiết bị Công nghệ Miền Trung:
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:
Thông tin :
Tên công ty: Công ty TNHH thiết bịcông nghệMiền Trung Tên giao dịch: MIEN TRUNG CO.,LTD
Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trởlên Mã sốthuế: 3300983035
Địa chỉ: 139 Phạm Văn Đồng, Phường VỹDạ, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên - Huế
Đại diện pháp luật: Lê Văn Ấu
Giámđốc công ty: Nguyễn Quang Lào Số điện thoại: 02343898166
Mã sốthuế: 3300983035
Lịch sử hình thành:
Công ty TNHH thiết bị công nghệ Miền Trung được cấp phép vào ngày 04/06/2009 và chính thứcđi vào hoạt động vào ngày 08/06/2009.
Đến nay Công ty đã hoạt động được hơn 10 năm và đang không ngừng phát triển. Công tyđang ngày càng mở rộng mạng lưới phân phối thiết bị phòng cháy chữa
cháy, thiết bị bảo hộra toàn khu vực Miền Trung. Có được kết quảnày, là do sựnỗlực không ngừng của Ban quản trị Công ty và toàn bộnhân viên của các phòng ban trong Công ty cùngđoàn kết, giúp đỡnhau trong quá trình làm việc.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:
Chức năng:
Tư vấn lập dự án đầu tư.
Chuyển giao công nghệ.
Thi công lắp đặt, sửa chữa bảo trì các phương tiện vật tư trong lĩnh vực phòng cháy, cứu hộ và thiết bị bảohộ.
Nhiệm vụ:
Tạo côngăn việc làm cho người lao động.
Là nhà cung cấp, phân phối thiết bị phòng cháy chữa cháy, thiết bị bảo hộ cho khu vực tỉnhThừa Thiên Huếvà khu vực Miền Trung.
2.1.3. Đặc điểm bộ máy quản lý:2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý: 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý:
Sơ đồ2.1. Tổchức bộmáy quản lý tại công ty TNHH Thiết bị Công nghệMiền Trung Ghi chú: Quan hệchỉ đạo : Quan hệhỗtrợ : Chủtịchhộiđồngquản trị Giámđốc Phòng kếtoán Phòng kĩthuật
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:
Chủ tịch hội đồng quản trị: Đây là chức vụ cao nhất, có nhiệm vụ đề ra các
chiến lược kinh doanh, định hướng cho sựphát triển của công ty.
Giám đốc: Là người quản lý và giám sát tất cả các hoạt động kinh doanh, con người cũng như các hoạt động hợp tác của doanh nghiệp. Giám đốc là người ra quyết đinh trong các hoạt động kinh doanh, là cố vấn chiến lược cho chủ tịch hội đồng quản
trị, là người xây dựng và duy trì các mối quan hệ hợp tác.
Phòng kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán kế toán kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản,
vốn chủ sở hữu, nợ phải trả, các hoạt động thu, chi tài chính, lập kế hoạch kinh doanh
và kế hoạch tài chính của đơn vị; tham mưu cho lãnhđạo đơn vị chỉ đạo và thực hiện
kiểm tra, giám sát việc quản lý và chấp hành chế độ tài chính–kế toán.
Phòng kĩ thuật: Có nhiệm vụ quản lý, thực hiện và kiểm tra công tác kỹ thuật,
thi công nhằm đảm bảo tiến độ, an toàn, chất lượng, khối lượng và hiệu quả kinh tế
trong toàn Công ty, quản lý sử dụng, sửa chữa, mua sắm thiết bị, máy móc phục vụ
hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn Công ty. Đồng thời thực hiện vận chuyển,
lắp đặt các thiết bị phòng cháy chữa cháy, thiết bị bảo hộ cho khách hàng khi có yêu cầu.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán: 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Sơ đồ2.2. Tổchức bộmáy kếtoán tại công ty TNHH Thiết bịCông nghệMiền Trung
Kếtoán trưởng
Kếtoán tổng hợp Thủquỹ
Kế toán trưởng sẽ đảm nhận việc tổchức và kiểm tra công tác kếtoánởcông ty,
đồng thời phải xác định và phân chia đúng khối lượng công việc cho kếtoán tổng hợp; là người chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ chuyên môn kếtoán, tài chính của đơn vị, phải kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán theo quy định của Nhà nước. Kế toán
trưởng sẽ phải phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn cho kế toán tổng hợp. Và có quyền ký duyệt và chịu trách nhiệm về các tài liệu
liên quan đến lĩnh vực kếtoán.
Kế toán tổng hợp sẽ thu thập, xử lý các số liệu kế toán liên quan đến các hoạt
động kinh tếphát sinh của công ty như: hoá đơn, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho... Sau đó tiến hành ghi chép vào các sổ sách; hạch toán các nghiệp vụ
kế toán lên phần mềm Kế toán Việt Nam; theo dõi và quản lý công nợ của công ty; kiểm tra đối chiếu số liệu và sự cân đối giữa các đơn vị nội bộ, giữa chi tiết và tổng hợp; kiểm tra và giám sát việc luân chuyển hàng tồn kho, số lượng nhập kho, xuất kho, tồn kho; cung cấp số liệu cho ban giám đốc hoặc các cơ quan chức năng khi có yêu
cầu; sắp xếp, lưu trữcác sổsách, chứng từkếtoán của công ty theo quy định của công ty.
Thủquỹ: Kiểm soát mọi hoạt động thu chi nội bộ Công ty, quản lý việc thu, chi tiền mặt tại quỹ, đảm bảo an toàn, không mất mát vềtiền tệ.
2.1.4.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toántại Công ty:
a. Tài khoản kế toán:
Năm 2016 và năm 2017 Công ty TNHH thiết bị công nghệMiền Trung sử dụng hệthống tài khoản kếtoán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
Từ năm 2018, Công ty sửdụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộtài chính.
b. Chứng từ kế toán:
Các loại chứng từ kế toán liên quan đến tiền: Phiếu thu tiền, Phiếu chi tiền,Ủy
nhiệm chi, Giấy nộp tiền vào tài khoản.
Các loại chứng từ kế toán liên quan đến mua hàng: Hóa đơn GTGT đầu vào, Phiếu nhập kho.
Các loại chứng từ kế toán liên quan đến bán hàng: Hóa đơn GTGT đầu ra,
Phiếu xuất kho,Hợp đồng kinh tế,Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng.
Các loại chứng từ kế toán liên quan đến ngân hàng: Giấy báo Nợ,Giấybáo Có
Các loại chứng từ kế toán liên quan đến tiền lương: Bảng chấm công, Bảng tính lương,Bảng thanh toán tiền lương, Hợp đồng lao động.
c. Sổkế toán:
Công ty TNHH thiết bị công nghệMiền Trung sửdụng hình thức Nhật ký chung
để ghi chép các nghiệp vụ kinh tếphát sinh. Đồng thời, để hỗtrợ cho công tác ghi sổ
kếtoán tại đơn vị, Công ty đã sửdụng phần mềm kế toán Việt Nam. Quy trình ghi sổ
cụthể như sau:
Sơ đồ2.3. Quy trình ghi sổtrên máy tínhChú thích: Chú thích:
Nhập sốliệu hàng ngày
In sổ, in báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày các chứng từ gốc được chuyển về bộ phận kế toán. Sau khi kế toán kiểm tra tính đúng đắn, phù hợp của các chứng từ kếtoán, phân loại các chứng từ kế
toán thì kế toán sẽ tiến hành nhập liệu vào các phiếu kế toán tương ứng với mỗi loại chứng từ.
Sau khi nhập liệu xong, các phiếu kếtoán này sẽ đượcđem cho các bộphận liên quan ký duyệt và đính kèm với chứng từ gốc. Các phiếu kế toán này sẽ được phần mềm kếtoán tự động cập nhật vào sổchi tiết, sổcái các tài khoản tươngứng.
Cuối tháng, kết toán thực hiện thao tác kết chuyển, phần mềm sẽ tự động kết chuyển các nghiệp vụ tương ứng với từng phần hành kếtoán. Sau đó, sổchi tiết và sổ
cái các tài khoản sẽ được in ra, hoặc kế toán sẽ in những báo cáo cần cho công việc của mình và tiến hành lưu trữnhững sổsách, báo cáo theođúngquyđịnh.
d. Báo cáo tài chính:
Hệ thống BCTC năm 2018 của Công ty TNHH thiết bị công nghệ Miền Trung gồm:
Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mẫu số 03/TNDN
Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B-01b/DNN
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DNN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DNN
Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01-DNN
e. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty năm 2018:
Chế độ kế toán theo Thông tư133/2016/TT-BTC.
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ).
Phươngpháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính giá xuất kho: Thực tế đích danh.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Khách hàng nhận hàng và chấp nhận thanh toán.
Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
Kỳ tính Thuế: Theo quý.
2.1.5. Tổng quan nguồn lực của Công ty qua 3 năm 2016-2018:2.1.5.1. Tình hình về lao động: 2.1.5.1. Tình hình về lao động:
Tình hìnhlao động của công ty qua 3 năm tổng quát nhưsau:
Bảng 2.1. Bảng tình hình laođộng của Côngty qua 3 năm 2016-2018Chỉ Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017 Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- % Tổng LĐ 20 100 19 100 17 100 (1) (5) (2) (10,5) LĐ nam 17 85 15 78,95 13 76,47 (2) (11,77) (2) (13,33) LĐ nữ 3 15 4 21,05 4 23,53 1 33,33 0 0
Qua bảng phân tích trên, ta có thể thấy số lượng cán bộnhân viên tại Công ty TNHH Thiết bị Công Nghệ Miền Trung có xu hướng giảm dần qua 3 năm từ năm 2016 đến
năm 2018. Tổng số lao động năm 2017 là 19 người, giảm 5% so với năm 2016, năm
2018là 17 người giảm 10.5% so với năm 2017. Cụthể, số lao động nam có xu hướng giảm dần qua 3 năm lần lượt là giảm 11.77% so với năm 2016 và giảm 13.3% so với năm 2017. Số lao động nữ có xu hướng tăng nhẹ từ năm 2017, cụ thể tăng 1 người tương ứng tăng 33.3%. Điều này là do công việc làm ăn của công ty thuận lợi, do đó
công việc vềkếtoán và quản lý sổsách, hàng hóa trong kho cần thêm người làm, việc tăng 1 nhân viên nữlà để công việc không bị chồng chéo với nhau. Mặc dù, số lượng nhân viên của công ty có xu hướng giảm qua từng năm, nhưng điều này không có nghĩa là quy mô của công ty đang ngày càng bị thu nhỏ, mà do công ty hiện nay chủ
yếu bán hàng theo dựán thi công, còn bán lẻthì chiếm tỉtrọng ít nênđã có thểloại bớt nhân viênởkhâu bán lẻ.
Cơ cấu lao động nam luôn lớn hơn lao động nữ là phù hợp với hình thức kinh doanh của Công ty TNHH thiết bị công nghệ Miền Trung vì Công ty chuyên bán và lắp ráp các thiết bịbảo hộ, phòng cháy chữa cháy nên cần nhiều lao động nam hơn. 2.1.5.2. Tình hình về tài sản, nguồn vốn:
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017/2016 Năm 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
TÀI SẢN
A–TSNH 27.182.478.040 95,76 28.972.851.195 96,74 21.293.433.058 96,22 1.790.373.155 6,59 (7.679.418.137) (26,50)
I. Tiền và các khoản
tương đương tiền 15.981.570.057 56,29 10.116.692.179 33,78 7.279.333.944 32,89 (5.864.877.878) (36,69) (2.837.358.235) (28,05)
III. Các khoản phải thu
ngắn hạn 7.745.543.438 27,28 6.433.314.250 21,48 8.611.378.474 38,91 (1.312.229.188) (16,94) 2.178.064.224 33,86
IV. Hàng Tồn Kho 3.455.345.272 12,17 12.383.540.136 41,35 5.299.997.741 23,95 8.928.194.864 258,38 (7.083.542.395) (57,20)
1. Hàng Tồn Kho 3.455.345.272 12,17 12.383.540.136 41,35 5.299.997.741 23,95 8.928.194.864 258,38 (7.083.542.395) (57,20)
V. TSNH khác 19.273 0,00007 39.304.630 0,13 102.722.899 0,46 39.285.357 203.836 63.418.269 161,35
1. Thuế GTGT được khấu
trừ 19.273 0,00007 39.304.630 0,13 102.722.899 0,46 39.285.357 203.836 63.418.269 161,35
B–TSDH 1.204.794.625 4,24 975.102.782 3,26 836.937.658 3,78 (229.691.843) (19,06) (138.165.124) (14,17)
I. TSCĐ 1.171.444.983 4,13 861.524.511 2,88 629.055.054 2,84 (309.920.472) (26,46) (232.469.457) (26,98)
1. Nguyên giá 2.824.136.414 9,95 2.824.136.414 9,43 2.824.136.414 12,76 0 0 0 0
2. Giá trị hao mòn lũy kế (1.652.691.431) (5,82) (1.962.611.903) (6,55) (2.195.081.360) (9,92) (309.920.472) 18,75 (232.469.457) 11,84
IV. TSDH khác 33.349.642 0,12 113.578.271 0,38 207.882.604 1,22 80.228.629 240,57 94.304.333 83,03 TỔNG CỘNG TÀI
SẢN 28.387.272.665 100 29.947.953.977 100 22.130.370.716 100 1.560.681.312 5.49 (7.817.583.261) (26,10)
NGUỒN VỐN
A–NPT 21.641.081.306 76,24 23.117.893.526 77,19 15.046.144.343 67,99 1.476.812.220 6,82 (8.071.749.183) (34,92)
I. Nợ ngắn hạn 21.603.799.440 76,24 23.117.893.526 77,19 15.046.144.343 67,99 1.514.094.086 7,01 (8.071.749.183) (34,92)
1. Vay ngắn hạn 1.647.813.476 5,80 272.359.292 0,91 - - (1.3753454.184) (83,47) (272.359.292) (100)
2. Phải trả cho người bán 5.853.180.117 20,62 9.348.299.796 31,22 7.339.104.089 33,16 3.495.119.679 59,71 (2.009.195.707) (21,49) 3. Người mua trảtiền
trước 13.803.805.230 48,63 13.466.393.081 44,97 7.542.465.028 34,08 (337.412.149) (2,44) (5.923.928.053) (43,99) 4. Thuếvà các khoản
phải nộp NN 299.000.617 1,05 28.031.885 0,09 138.665.754 0,63 (270.968.732) (90,62) 110.633.869 `394,67
5. Phải trả người lao
động - - - - 13.500.000 0,06 0 0 13.500.000 100 7. Các khoản phải trả khác - - 2.809.472 0,009 12.409.472 0,06 2.809.472 100 9.600.000 341,70 II. Nợ dài hạn 37.281.866 0,13 - - - - (37.281.866) (100) 0 0 B–VCSH 6.746.191.359 23,76 6.830.060.451 22,81 7.084.226.373 32,01 83.869.092 1,24 254.165.922 3,72 I. Vốn chủ sở hữu 6.746.191.359 23,76 6.830.060.451 22,81 7.084.226.373 32,01 83.869.092 1,24 254.165.922 3,72
1. Vốn đầu tư của CSH 5.100.000.000 17,97 5.100.000.000 17,03 5.100.000.000 23,05 0 0 0 0
7. LNST chưa phân phối 1.646.191.359 5,79 1.730.060.451 5,78 1.984.226.373 8,97 83.869.092 5,09 254.165.922 14,69
TỔNG CỘNG NGUỒN
VỐN 28.387.272.665 100 29.947.953.977 100 22.130.370.716 100 1.560.681.312 0,55 (7.817.583.261) (26,10)
Qua bảng số liệu phân tích về tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH thiết bị công