PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Nộidung:
Chi phí giá vốn hàng hóa gồm giá vốn của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kì và các chi phí liên quan đến quá trình thu mua hàng hóa của Công ty như: chi phí vận chuyển, bốc dỡbảo quản hàng từnơi mua về đến kho của Công ty,…
Chi phí giá vốn của Công ty gồm hai loại: Thứnhất, là giá vốn của hàng hóa bán ra trong kì, Công ty TNHH Thiết bị Công nghệ Miền Trung hạch toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên và Công ty sửdụng phương pháp thực tế đích danh đểtính giá thành phẩm xuất kho. Thứhai là giá vốn của dịch vụ, thì tất cảcác chi phí liên quan đến quá trình thực hiện dịch vụ cho khách hàng như: Chi phí nguyên
liệu, vật liệu trực tiếp; Chi phí nhân công trực tiếp; Chi phí máy thi công; Chi phí sản xuất chung đều được kết chuyển sang tài khoản 154, sau đó sẽ được kết chuyển sang tài khoản 632 đểtính giá vốn.
b. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632–Giá vốn hàng bán c. Chứng từ sử dụng:
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, hóađơn GTGT,…
d. Quy trình:
Giá vốn hàng bán:
Khi xuất kho tiêu thụ sản phẩm theo hình thức bán lẻ, kế toán tổng hợp sẽ ghi nhận nghiệp vụtrên phần mềm kếtoán Việt Nam đểtheo dõi vềmặt số lượng. Sau đó,
vào cuối tháng, sau khi xác định được giá trị nhập kho trong kỳ, tiến hành tính giá vốn Trường Đại học Kinh tế Huế
toán tổng hợp sẽ căn cứ vào dự toán, hồ sơ, bản vẽ công trình để xuất đủ số lượng
hàng hóa cho bên đối tác. Đến khi kết thúc công trình thì mới tiến hành tổng hợp giá vốn. Sau khi nhận được hóa đơn đầu vào thì kếtoán tổng hợpcăn cứ vào hóa đơn này
tiến hành ghi nhận nghiệp vụ nhập kho vào phần mềm, phần mềm sẽtự động cập nhật thông tin.
Giá vốn dịch vụ:
Khi Công ty nhận được đơn hàng dịch vụ như tư vấn thiết kế, vận chuyển, sửa chữa, bảo trì các thiết bị bảo hộ, phòng cháy chữa cháy thì Giám đốc của Công ty sẽ
thỏa thuận và lập hợp đồng giao khoán (Phụ lục 04, 06) với nhân viên kĩ thuật phụ
trách để trả cho nhân viên đó một phần trong tổng giá trị đơn hàng dịch vụ. Kế toán tổng hợp sẽcăn cứ vào hợp đồng giao khoán, các chứng từcó liên quan đến quá trình thực hiện doanh thu nhưchi phí nhân công trực tiếp (Tài khoản 622); Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (Tài khoản 621); Chi phí máy thi công (Tài khoản 623); Chi phí sản xuất chung (Tài khoản 627) để kết chuyển các chi phí này sang tài khoản 154 –
Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang, sau đó kết chuyển sang tài khoản 632 để tính giá vốn dịch vụ.
Cuối quý, saukhi tính được giá trị sản phẩm nhập kho, máy sẽtự động cập nhật giá vốn vào các sổ liên quan và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. Khi có nghiệp vụbán hàng xảy ra, căn cứ vào hóa đơn bán hàng hoặc phiếu giao hàng kếtoán tiến hành cập nhật thông tin nhập xuất hàng tồn kho vào phần mềm, thẻkho, sổchi tiết hàng hóa sau đó lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho.
Biểu mẫu 08: Tổng hợp nhập xuất tồn
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆMIỀN TRUNG
TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Từ ngày: 1/1/2018 đến ngày 31/12/2018
STT Mã Tên mặt hàng ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị 1 -001 - Bình MFZ4 Cái 458 71.280.000 175 38.610.000 455 73.202.000 178 36.688.000 2 -002 - Bình MFZ8 Cái 102 23.900.000 104 33.314.000 105 26.701.000 101 30.513.000 …
7 -007 -Đầu phun Spinker + đế Bộ 393 11.790.000 1100 71.500.000 1493 83.290.000 0 0
…
14 -014 - Vòi CC D65 Cuộn 8 6.000.000 0 0 7 5.250.000 1 750.000
Ví dụminh họa:
Giá vốn hàng bán:
Ví dụ 1: Ngày 22/05/2018, Công ty TNHH thiết bị công nghệ Miền Trung bán hàng hóa cho Công ty TNHH Bắc Thành gồm: 4 bình bột chữa cháy MT3-CC2 với
đơn giá 536.363,7 đồng; 4 bình bột chữa cháy MFZ4 với đơn giá 354.545,2 đồng; 1 bộ
nội quy, tiêu lệnh phòng cháy chữa cháy với đơn giá 90.909 đồng. Tổng tiền thanh
toán là 4.020.000 đồng và Công ty TNHH BắcThành đã thanh toán bằng tiền mặt cho Công ty. Kếtoán tổng hợp sẽlập phiếu xuất kho theo biểu mẫu
Định khoản:
NợTK 632 :1.955.000 đ
Có TK 1561 :1.955.000 đ
Ví dụ2: Ngày 18/06/2018, Công ty TNHH Thiết bị Công nghệMiền Trung thực hiện cung cấp 20 bình bột chữa cháy MFZL4; 26 bình chữa cháy CO2-MT3 cho khách sạn Hương Giang Resort & Spa CN CTCP Du lịch Hương Giang. Hợp đồng kinh tế đã
được đại diện của hai bên công ty soạn thảo và ký kết vào ngày 06/06/2018. Hợp đồng
quy định Công ty TNHH Thiết bị Công nghệMiền Trung sẽ là đơn vị cung cấp hàng hóa cho khách sạn Hương Giang Resort & Spa CN CTCP Du lịch Hương Giang, hàng hóa sẽ được Công ty TNHH Thiết bị Công nghệMiền Trung vận chuyển và giao ngay tại khách sạn,phương thức thanh toán tiền hàng là chuyển khoản. Kếtoán tổng hợp sẽ
lập phiếu xuất kho theo biểu mẫu
Định khoản:
NợTK 632 : 13.012.500 đ
Có TK 1561 : 13.012.500 đ
Biểu mẫu 09: Phiếu xuất kho
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊCÔNG NGHỆMIỀN TRUNG 139 Phạm Văn Đồng– Phường VỹDạ- TP Huế- Tỉnh TT Huế Mã sốthuế: 3300 893 035 `PHIẾU XUẤT KHO Số: XK5-07 Ngày 22 tháng 05năm 2018 Nợ: 6321 (Liên 1) Có: 1561 Họtên người nhận hàng: CT TNHH Bắc Thành Địa chỉ: Lí do xuất kho: Xuất bán (HĐ 0245) Xuất tại kho:
STT Tên mặt hàng Mã hàng ĐVT Sốlượng Đơn giá Thành tiền 1 Bình MFZ4 001 Cái 4,000 170.000,00 680.000 2 Bình MT3 CO2 003 Cái 4,000 310.000,00 1.240.000 3 Nội quy tiêu lệnh 004 Cái 1,000 35.000,00 35.000
Cộng 1.955.000
Tổng sốtiền (viết bằng chữ): Một triệu, chintrăm năm mươi lăm ngàn đồng chẵn. Sốchứng từgốc kèm theo:
Ngày 22 tháng 05 năm 2018
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủkho Kếtoántrưởng Giám đốc
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆMIỀN TRUNG 139 Phạm Văn Đồng– Phường VỹDạ- TP Huế- Tỉnh TT Huế Mã sốthuế: 3300 893 035 `PHIẾU XUẤT KHO Số: XK6-03 Ngày 18 tháng 06năm 2018 Nợ: 6321 (Liên 1) Có: 1561 Họtên người nhận hàng:Phan Văn Lộc
Địa chỉ: Vặt tư
Lí do xuất kho: Xuất bán– KS Hương Giang
Xuất tại kho:
STT Tên mặt hàng Mã hàng ĐVT Sốlượng Đơn giá Thành tiền 1 Bình MFZ4 001 Cái 20,000 140.000,00 2.800.000 2 Bình MT3 CO2 003 Cái 1,000 300.000,00 300.000 3 Bình MT3 CO2 003 Cái 25,000 396.500,00 9.912.500
Cộng 13.012.500
Tổng sốtiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu, mười hai ngàn,năm trăm đồng chẵn. Sốchứng từgốc kèm theo:
Ngày 18 tháng 06 năm 2018
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủkho Kếtoántrưởng Giám đốc Biểu mẫu 10: Phiếu xuất kho
Giá vốn dịch vụ:
Ngày 15/03/2018 và ngày 26/03/2018, đại diện Công ty TNHH thiết bị công nghệ Miền Trung thực hiện ký kết hợp đồng giao khoán cho nhân viên chịu trách nhiệm phần tưvấn thiết kếkỹthuật thi công hạng mục hệthống phòng cháy chữa cháy công trình xưởng 1 và xưởng 3 thuộc Công ty TNHH Nhựa bao bì Việt Phát. Giá trị
của mỗi hợp đồng là 15 triệu đồng, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp này sang tài khoản 154 và kết chuyển sang tài khoản 632 để tính giá vốn dịch vụtưvấn thiết kế. Định khoản: Nợ TK 154: 30.000.000 đ Có TK 622: 30.000.000 đ Nợ TK 632: 30.000.000 đ Có TK 154: 30.000.000 đ
Biểu mẫu 11: Sổcái tài khoản 632
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆMIỀN TRUNG
SỔCÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán Từngày:01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Ngày ghi sổ SốCT Ngày CT Diễn giải Tài khoản đốiứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có … 23/04/2018 GV126 23/04/2018 GV (126) 154 30.000.000 … 22/05/2018 XK5-07 22/05/2018 Xuất bán (HĐ 0245) 156 1.955.000 … 18/06/2018 XK6-03 18/062018 Xuất bán -KS Hương Giang 156 13.012.500 … Tổng phát sinh Nợ: 24.900.210.760 Tổng phát sinh Có: 24.900.210.760
2.2.3.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Khoản chi phí từhoạt động tài chính của Công ty là chi phí lãi vay.
Khi kếtoán nhận được giấy báo nợcủa ngân hàng vềchi phí lãi vay thì tiến hành nhập liệu vào phần mêm máy tính, phần mềm sẽtự động cập nhật vào sổcái tài khoản. Cuối tháng, quý hoặc năm , kế toán tiến hành tập hợp số liệu và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh.
Phần mềm sẽtự động định khoản: NợTK 635
Có TK 112 Ví dụminh họa:
Ngày 08/02/2018, Công ty nhận được thông báo của Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam ( Vietnam Eximbank) thông báo về việc thanh toán tiền lãi vay là 78.310đồng với số tiền gốc vay ngân hàng là 125.296.274 đồng, kế toán tổng hợp ghi nhận nghiệp vào phần mềm kế toán Việt Nam và phần mềm sẽ tự động định khoản:
NợTK 341 : 125.296.274đ
Nợ TK 635 : 78.310 đ
Có TK 112 : 125.374.584đ
NH TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (Vietnam Eximbank) Chi nhánh: EIB HUE
Địa chỉ: Tran Hung Dao, TP Hue, tinh Thua Thien Hue MST: 0301179070026
GIẤY BÁO
Khách hàng: MIEN TRUNG CO.,LTD Mã khách hàng: 1604-112853941
Địa chỉ: 139 PHAM VAN DONG TP HUE TT HUE MST: 3300983035
Ngày: 08/02/2018
Chúng tôi xin thông báo:
Chúng tôi đã ghi Nợtài khoản của Quý khách/đã nhận bằng tiền mặt sốtiền nhưsau: Chúng tôi đã ghi Có tài khoản của Quý khách/đã trảbằng tiền mặt sốtiền nhưsau:
…
Chi tiết Sốtiền Ghi chú
VND 125.296.274 (Ngày đến hạn) 08/02/2018 (Tiền gốc) VND 125.296.274 … (Tiền lãi) VND 78.310 … Tổng cộng VND 125.374.584
Sốtiền bằng chữ: Một trăm hai mươi lăm triệu bă trăm bảy mươi bốn nghìn năm trăm tám mươi bốn đồng.
…
Thanh toán viên Giám đốc
Biểu mẫu 12: Giấy báo nợ
Biểu mẫu 13: Sổcái tài khoản 635
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆMIỀN TRUNG
SỔCÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 635- Chi phí hoạt động tài chính Từ ngày:01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Ngày
ghi sổ
SốCT Ngày CT Diễn giải Tài khoảnđối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 05/01/2018 BN6-10 05/01/2018 Trảtiền lãi vay 112 2.641.530 … 08/02/2018 BN6-35 08/02/2018 Trảtiền lãi vay NH 112 78.310 … Tổng phát sinh Nợ: 12.129.097 Tổng phát sinh Có: 12.129.097
2.2.3.3. Kế toán chi phíquản lýkinh doanh:
a. Nội dung:
Chi phí quản lý kinh doanh của Công ty TNHH Thiết bị Công nghệ miền Trung bao gồm: tiền lương cho cán bộ công nhân viên, phí chuyển tiền, chi phí tiếp khách, thuế môn bài phải nộp, thuê nhà làm văn phòng làm việc cho cán bộ công nhân viên, tiền điện, chi phí mua văn phòng phẩm,…
b. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642–Chi phí quản lý kinh doanh c. Chứng từ kế toán:
Phiếu chi, giấy báo nợ, hóađơn dịch vụmua vào, bảng lương,…
d. Quy trình:
Khi có các nghiệp vụchi phí quản lý kinh doanh xảy ra, kếtoán tổng hợp sẽ căn
cứvào các giấy tờ, hóa đơn liên quan ghi nhận nghiệp vụ vừa phát sinh, lập phiếu chi
đưa cho kếtoán trưởng ký, sau đó sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ
cập nhật vào sổcái tài khoản 642.
Định khoản: NợTK 642
Có TK 111/112
Ví dụminh họa:
Ngày 01/07/2018 Công ty có phát sinh nghiệp vụ chi thanh toán tiền cước điện thoại tháng 7. Kế toán tổng hợp tiến hành lập phiếu chi đưa cho kế toán trưởng ký và nhận tiền từ thủ quỹ để thanh toán số tiền với giá trị 398.741 đồng. Sau đó kế toán tổng hợp tiến hành nhập nghiệp vụ chi phát sinh vào phần mềm kế toán máy, sau đó
phần mềm tự động cập nhật vào sổcái tài khoản 642.
Biểu mẫu 14: Phiếu chi
Định khoản:
NợTK 642 : 362.492đ
Nợ TK 133 : 36.249 đ
Có TK 111 : 398.741 đ
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊCÔNG NGHỆMIỀN TRUNG 139 Phạm Văn Đồng– Phường VỹDạ- TP Huế- Tỉnh TT Huế
Mã sốthuế: 3300 893 035
PHIẾU CHI Số: PC7-01
Ngày 01 tháng 07 năm 2018 Liên 1: Lưu
Họtên người nhận tiền: Đoàn ThịHồng
Địa chỉ: Phòng kếtoán
Lý do chi: Thanh toáncước ĐT T7/18; và ThuếGTGTđược khấu trừ
Sốtiền: 398.741 đồng
Bằng chữ:Ba trăm chín mươi tám ngàn, bảy trăm bốn mươi mốt ngàn đồng chẵn. Kèm theo:HĐ0373164, 0317384 chứng từgốc
Đã nhậnđủ: Ba trăm chín mươi tám ngàn, bảy trăm bốn mươi mốt ngàn đồng chẵn. Ngày 01 tháng 07 năm 2018 Giám đốc Kếtoán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủquỹ
(Ký, họtên,đóngdấu) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
Biểu mẫu 15: Sổcái tài khoản 642
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆMIỀN TRUNG
SỔCÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642- Chi phí quản lý kinh doanh Từngày:01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Ngày ghi sổ SốCT Ngày CT Diễn giải Tài khoảnđối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 01/01/2018 MB2018 01/01/2018 ThuếMB phải nộp 2018 333 2.000.000 … 01/07/2018 PC7-01 01/07/2018 Ttoán cước ĐT T7/18 111 362.492 … Tổng phát sinh Nợ: 3.243.194.881 Tổng phát sinh Có: 3.243.194.881
2.2.3.4. Kế toán chi phí khác:
a. Nội dung:
Chi phí khác của Công ty TNHH Thiết bị Công nghệMiền Trung bao gồm: Nộp phạt do chậm nộp thuế, chi trảtiền sửa xe.
b. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811–Chi phí khác c. Chứng từ kế toán:
Phiếu chi, hóađơn GTGT, biên bản giao nhận, hợp đồng kinh tế. d. Quy trình:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan, kế toán tổng hợp tiến hành nhập nghiệp vụ chi phí khác phát sinh vào phần mềm kế toán Việt Nam sau đó
phần mềm tự động cập nhật vào sổcái tài khoản 811.
Định khoản: NợTK 811
Có TK 112/111
Ví dụminh họa:
Ngày 05/04/2018 Công ty có phát sinh nghiệp vụnộp tiền phạt do chậm nộp thuế
với mức nộp là 467.523 đồng. Kế toán tổng hợp sẽ tiến hành chi nộp phạt và căn cứ
vào giấy nộp tiền vào ngân sách nhànước (giấy nộp tiền vào ngân sách nhànước được thểhiệnởPhụlục 03)đểnhập nghiệp vụvào phần mềm kếtoán Việt Nam.
Định khoản:
NợTK 811 : 467.523đ
Có TK 112 : 467.523đ
Biểu mẫu 16: Sổcái tài khoản 811
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆMIỀN TRUNG
SỔCÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 811- Chi phí khác
Từngày:01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Ngày ghi sổ SốCT Ngày CT Diễn giải Tài khoảnđối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có … 05/04/2018 BN6-69 05/04/2018 Nộp phạt do chậm nộp thuế 112 467.523 30/04/2018 911/811 30/04/2018 Kết chuyển chi phí khác 911 467.523 … Tổng sốphát sinh Nợ: 149.792.000 Tổng sốphát sinh Có: 149.792.000
2.2.3.5. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
a. Nội dung:
Công ty TNHH Thiết bịCông nghệMiền Trung là một doanh nghiệp vừa và nhỏ
vì thế công tác kếtoán áp dụng theo quyết định 48, mức thuế suất đóng hằng năm là