PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Thực phẩ mÁ Châu
2.1.3.4. Hình thức kế toán áp dụng
Hiện nay, cơng ty đang áp dụng hình thức kếtốn trên máy tính với phần mềm Fast Accounting dựa trên hệthống sổcủa hình thức Nhật ký chứng từ. Hàng ngày, kếtốn dựa trên các chứng từ kế toán, sau khi xử lý nghiệp vụ sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kếtốn. Từ đó các thơng tin được cập nhật tự động vào sổkếtoán tổng hợp và các sổ, thẻchi tiết có liên quan.
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 40
2.1.3.5. Hệthống tài khoản kếtốn
Hiện nay, cơng ty đang sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số200/2014/TT- BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộtài chính.
2.1.4. Tình hình sửdụng lao động qua 3 năm (2016 - 2018) của Công ty Cổphần kỹnghệthực phẩm Á Châu thực phẩm Á Châu
Bảng 2.1. Biến động lao động của công ty qua 3 năm 2016-2018
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
SL % SL % SL % SL % SL %
Tổng số lao động 78 100 79 100 76 100 1 1,28 -3 -3,80
I. Phân theo giới tính
1. Nam 48 61,54 49 62,03 46 62,03 1 2,08 -3 -6,12
2. Nữ 30 38,46 30 37,97 30 37,97 0 0,00 0 0,00
II. Phân theo tính chất cơng việc
1. Lao động hành chính 26 33,33 26 32,91 26 34,21 0 0,00 0 0,00 2. Lao động trực tiếp 52 66,67 53 67,09 50 65,79 1 1,92 -3 -5,66 III. Phân theo trìnhđộ
1. Đại học 17 21,79 17 21,52 17 22,37 0 0,00 0 0,00
2. Trung cấp 27 34,62 27 34,18 26 34,21 0 0,00 -1 -3,70
3. Lao động phổ thông 34 43,59 35 44,30 33 43,42 1 2,94 -2 -5,71
(Nguồn: Phịng Tổchức hành chính của cơng ty)
Nhận xét:
Lao động luôn là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào, là yếu tố năng động và sáng tạo nhất. Điều đó có khả năng quyết định đến sự thành bại của cơng ty, vì vậy bất kỳdoanh nghiệp nào việc tuyển dụng, đào tạo bốtrí lao động hợp lý là hết sức cần thiết. Là một doanh nghiệp sản xuất có quy mô vừa nên lực lượng lao động cũng phải đáp ứng đểphù hợp với quy mơ đó. Bên cạnh số lượng thì chất lượng lao động cũng là yếu tố quan trọng và là mối quan tâm hàng đầu của Công ty. Để Trường Đại học Kinh tế Huế
thấy rõđiều này, chúng ta đi vào phân tích tình hình laođộng của Công ty qua 3 năm gần đây.
Dựa vào bảng số liệu, ta thấy tình hình lao động của Cơng ty biến động không đều qua ba năm 2016-2018, tuy nhiên mức biến động là không đáng kể. Năm 2017 số lao động chỉ tăng 1 người so với năm 2016, tương ứng tăng 1,28% so với năm 2016. Năm 2018 giảm so với năm 2017, với số lao động giảm 3 người, tương ứng tốc độgiảm 3,80%. Phân loại theo giới tính, ta thấy lao động nam chiếm tỷ lệ cao hơn so với lao động nữ. Đây được xem là điều hiển nhiên vìđặc điểm của Cơng ty là vận hành máy móc dây chuyền nên lao động chủ yếu tập trungở phái nam. Cụ thể, tỷlệ lao động nam giai đoạn 2016-2018 lần lượt chiếm 61,54%, 62,03% và 62,03% trong tổng lao động. Từ năm 2016 đến năm 2017, lao động nam tăng 1 người, tương ứng tăng 2,08%, trong khi lao động nữ lại không đổi. Qua đó cho thấy biến động lao động năm 2017 so với năm 2016 là không đáng kể. Đến năm 2018, lao động nam của Công ty lại giảm 3 người, tương ứng giảm 6,12% và lao động nữ vẫn khơng thay đổi.
Phân loại theo tính chất công việc, ta thấy lao động trực tiếp chiếm tỷlệ lớn trong tổng lao động, cụ thể chiếm lượt lượt 66,67%, 67,09% và 65,79% giai đoạn 2016-2018. Công ty Cổphần kỹnghệthực phẩm Á Châu chuyên vềsản xuất nên cần nhiều lao động trực tiếp để tiến hành vận hành dây chuyền, sản xuất sản phẩm và số lượng cán bộ quản lý, nhân viên văn phòng chiếm tỷ lệ nhỏ là điều hiển nhiên. Nhìn chung, lao động trực tiếp và lao động hành chính khơng có sựbiến động lớn.
Phân loại theo trình độ chun mơn, ta thấy trình độ lao động phổ thông chiếm tỷ trong lớn nhất, lần lượt chiếm 43,59%, 44,30% và 43,42% quaba năm 2016-2018. Đây là điều dễ hiểu vì đặc điểm của Cơng ty là chun sản xuất, hơn nữa cơng việc khơng địi hỏi nhiều về trình độ chun mơn nên trong đó chủ yếu là công nhân kỹthuật trực tiếp sản xuất sản phẩm. Bên cạnh đó, tỷ lệ lao động trình độ đại học, trung cấp và lao động phổthông của Công ty tương đốiổn định giai đoạn 2016-2018.
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 42
2.1.5. Tình hình tài sản và nguồn vốn qua 3 năm (2016-2018) của công ty Cổ phần kỹnghệthực phẩm Á Châu nghệthực phẩm Á Châu
Bảng 2.2. Biến động tài sản và nguồn vốn qua 3năm 2016-2018
Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017/ năm 2016 Năm 2018/ năm 2017
Số tiền Số tiền Số tiền Tăng/ giảm % Tăng/ giảm %
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 25.804.342.018 17.311.831.447 14.757.400.724 (8.492.510.571) (32,91) (2.554.430.723) (14,76)
I. Tiền và các khoản tương đương
tiền 1.371.297.005 412.061.481 981.562.077 (959.235.524) (69,95) 569.500.596 138,21
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 130.000.000 133.654.444 144.688.465 3.654.444 2,81 11.034.021 8,26
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 9.117.471.860 5.668.117.468 2.871.853.232 (3.449.354.392) (37,83) (2.796.264.236) (49,33)
IV. Hàng tồn kho 14.727.373.948 10.932.504.076 10.667.991.439 (3.794.869.872) (25,77) (264.512.637) (2,42)
V. Tài sản ngắn hạn khác 458.199.205 165.493.978 91.305.511 (292.705.227) (63,88) (74.188.467) (44,83)
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 7.951.852.931 13.502.573.043 11.645.700.960 5.550.720.112 69,8 (1.856.872.083) (13,75)
II. Tài sản cố định 7.532.318.687 12.806.880.372 11.250.268.622 5.274.561.685 70,03 (1.556.611.750) (12,15)
VI. Tài sản dài hạn khác 419.534.244 395.432.338 395.432.338 (24.101.906) (5,74) ,
TỔNG TÀI SẢN 33.756.194.949 30.814.404.490 26.403.101.684 (2.941.790.459) (8,71) (4.411.302.806) (14,32) A. NỢ PHẢI TRẢ 13.631.606.666 10.681.937.996 6.547.966.749 (2.949.668.670) (21,64) (4.133.971.247) (38,7) I. Nợ ngắn hạn 13.630.606.666 10.680.937.996 6.546.966.749 (2.949.668.670) (21,64) (4.133.971.247) (38,7) II. Nợ dài hạn 1.000.000 1.000.000 1.000.000 , , B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 20.124.588.283 20.132.466.484 19.855.134.935 7.878.201 ,04 (277.331.549) (1,38) I. Vốn chủ sở hữu 20.124.588.283 20.132.466.494 19.855.134.935 7.878.211 ,04 (277.331.559) (1,38) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 33.756.194.949 30.814.404.490 26.403.101.684 (2.941.790.459) (8,71) (4.411.302.806) (14,32)
(Nguồn: Trích Báo cáo tài chính 3 năm2016-2018)
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 44 Dựa vào bảng số liệu ta thấy được tổng tài sản và tổng nguồn vốn của Công ty biến
động giảm giai đoạn 2016-2018, cho thấy Cơng ty đang có xu hướng giảm dần quy mô sản xuất. Cụ thể: Tổng TS, tổng NV của Công ty giai đoạn 2016-2018 lần lượt là 33.756.194.949 đồng, 30.814.404.490 đồng và 26.403.101.684 đồng với tình hình biến động như sau: Năm 2017 tổng TS, NV của công ty giảm 2.941.790.459đồng, tương ứng với tốc độgiảm là 8,71% so với năm 2016. Đến năm 2018, tổng TS, NV của công ty giảm đến 4.411.302.806đồng, tương ứng với tốc độgiảm là 14,32% so với năm 2017.
Phân tích cơ cấu và biến động Tài sản
Dựa vào bảng số liệu ta thấy được tình hình TS của Cơng ty như sau: Nhìn chung, TSNH chiếm tỷtrọng cao hơn nhiều so với TSDH trong cơ cấu tổng tài sản qua các năm, đó là điều hiển nhiên vì Cơng ty với hoạt động chính là sản xuấkinh doanh các sản phẩm thức ăn.
Tài sản của công ty biến động giảm qua ba năm là do sự biến động của TSNH và TSDH. Cụthể:
TSNH trong ba năm 2016-2018 giảm đều. TSNH năm 2017 giảm 8.492.510.571 đồng so với năm 2016, tương ứng với tốc độ giảm 32,91%. Đến năm 2018, TSNH lại tiếp tục giảm, giảm đến đến 2.554.430.723 đồng, tương ứng giảm 14,76%. Qua đó, ta thấy TSNH của Cơng ty giảm khá mạnh giai đoạn 2016-2018 mà nguyên nhân chủ yếu là do biến động giảm của khoản mục Tài sản ngắn hạn khác và các khoản phải thu ngắn hạn. Điều đó chứng tỏ Cơng ty chưa chú trọng trong công tác bán chịu để tăng doanh số cũng như các khoản phải thu.
TSDH chiếm tỷtrọng nhỏ hơn TSNH trong tổng TS, tuy nhiên nó cũng góp phần quan trọng trong sự phát triển của công ty. TSDH của công ty biến động không đều quaba năm 2016-2018. TSDH năm 2017 tăng 5.550.720.112 đồng so với năm 2016, tương ứng với tốc độ tăng 69,8%. Nguyên nhân là do trong năm 2017 công ty mua sắm thêm nhiều TSCĐ phục vụcho nhu cầu kinh doanh. Đến năm 2018, TSDN giảm 1.856.872.083 triệu đồng, tương ứng giảm 13,75%.
Phân tích cơ cấu và biến động nguồn vốn
Dựa vào bảng số liệu, ta thấy tình hình nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2016-2018 như sau: Nhìn chung qua các năm thì VCSH có tỷtrọng lớn hơn nhiều so với NPT. Điều này chứng tỏ Nguồn vốn của công ty chủ yếu là huy động từ bên trong doanh nghiệp, từ đó Cơng ty đảm bảo độc lập vềmặt tài chính.
Ngun nhân tổng Nguồn vốn của Công ty biến động giảm dần qua ba năm 2016-2018 là do sự biến động của cảnợphải trảvà vốn chủsởhữu. Cụthể:
VCSH chiếm tỷtrọng lớn hơn NPT trong tổng NV, thể hiện mức độ độc lập tài chính của công ty. VCSH của công ty biến động không đều qua ba năm 2016-2018. VCSH năm 2017 tăng nhẹ 7.878.201 đồng so với năm 2016, tương ứng với tốc độ tăng 0,04%. Đến năm 2018, VCSH giảm 277.331.549 đồng, tương ứng giảm 1,38%.
NPT trong ba năm 2016-2018 biến đổi không đều. NPT năm 2017 giảm 2.949.668.670 đồng so với năm 2016, tương ứng với tốc độ giảm là 21,64%. Đến năm 2018, NPT lại có mức giảm mạnh, giảm đến 4.133.971.247 đồng, tương ứng giảm 38,7%. Nguyên nhân chính là do sự giảm mạnh của nợ ngắn hạn, đây là khoản mục chiếm tỷlệlớn trong tổng NPT. Qua đó, ta thấy Cơng ty đang chú trọng trong cơng tác thanh tốn nợ, giảm dần việc chiếm dụng nợtừ khách hàng và trảbớt một khoản vay ngắn hạn giúp đảm bảo vềmặt tài chính cũng như nâng cao uy tín đối với đối tác.
2.1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2016 - 2018) của Công ty Cổ phần kỹnghệthực phẩm Á Châu nghệthực phẩm Á Châu
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 46
Bảng 2.3. Biến động kết quả hoat động kinh doanhqua 3 năm 2016-2018
Chỉ tiêu Năm Năm 2017/ năm 2016 Năm 2018/ năm 2017
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Tăng/giảm % Tăng/giảm %
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 52.177.617.715 56.777.424.715 44.887.471.587 4.599.807.000 8,82 (11.889.953.128) (20,94)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 28.304.432 722.862 - (27.581.570) (97,45) (722.862) (100,00)
3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 52.149.313.283 56.776.701.853 44.887.471.587 4.627.388.570 8,87 (11.889.230.266) (20,94) 4. Giá vốn hàng bán 44.273.960.512 49.263.527.118 38.629.860.099 4.989.566.606 11,27 (10.633.667.019) (21,59) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 380.187.368.417 7.513.174.735 6.257.611.488(372.674.193.682) (98,02) (1.255.563.247) (16,71) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 12.979.660 6.952.189 19.121.054 (6.027.471) (46,44) 12.168.865 175,04
7. Chi phí tài chính 177.501.160 1.005.254.787 383.699.319 827.753.627 466,34 (621.555.468) (61,83)
Trong đó: Chi phí lãi vay 177.501.160 621.969.973 383.699.319 444.468.813 250,40 (238.270.654) (38,31)
8. Chi phí bán hàng 2.314.379.178 2.628.979.495 2.441.237.569 314.600.317 13,59 (187.741.926) (7,14)
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.299.156.930 2.983.077.868 2.769.555.465 (1.316.079.062) (30,61) (213.522.403) (7,16) 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.097.295.163 902.814.774 682.240.189 (194.480.389) (17,72) (220.574.585) (24,43)
11. Thu nhập khác 2.444.963 1.978.573 2.443.995 (466.390) (19,08) 465.422 23,52
12.Chi phí khác 46.727.790 810.770 20.013.747 (45.917.020) (98,26) 19.202.977 2.368,49
13. Lợi nhuận khác (44.282.827) 1.167.803 17.569.752 45.450.630 (102,64) 16.401.949 1.404,51
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.053.012.336 903.982.577 664.670.437 (149.029.759) (14,15) (239.312.140) (26,47) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 311.698.645 184.442.833 222.462.252 (127.255.812) (40,83) 38.019.419 20,61
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại - - - - - - -
17. Lợi nhuận (lỗ) sau thuế TNDN 741.313.691 719.539.744 442.208.185 (21.773.947) (2,94) (277.331.559) (38,54)
(Nguồn:Trích Báo cáo tài chính 3 năm2016-2018)
Dựa vào bảng số liệu , ta thấy Doanh thu BH và CCDV qua các năm biến động không đều, dẫn đến giá trị của doanh thu thuần của công ty qua 3 năm biến động không ổn định. Cụ thể năm 2017, Doanh thu thuần tăng 4.627.388.570 đồng tương đương với tốc độ tăng 8,87%, sang năm 2018 giá trị này lại giảm mạnh 11.889.230.266 đồng tương ứng với tốc độ giảm đến 20,94. Đây là kết quả cho thấy cơng ty chưa có chính sách thực hiện tốt việc nâng cao chất lượng sản phẩm, chưa chú trọng công tác đa dạng hóa các mặt hàng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng cũng như những chính sách bán hàng nhằm tăng doanh số. Bên cạnh sự biến động của doanh thu thuần, giá vốn hàng bán qua ba năm cũng biến động là đều dĩ nhiên. Năm 2017, giá vốn hàng bán tăng 4.989.566.606 đồng tương ứng với tốc độ tăng 11,27%, sang năm 2018 giá trịnày giảm đến 10.633.667.019 đồng tương ứng tốc độgiảm 21,59%.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty Cổ phần Kỹ nghệ Thực phẩm Á Châu Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Thực phẩm Á Châu
2.2.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và CCDV và các khoản giảm trừdoanh thu
2.2.1.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và CCDV
Doanh thu bán hàng và CCDV của công ty là sốtiền mà đơn vịnhận được hoặc khách hàng đã chấp nhận thanh tốn khi cơng ty bán hàng và CCDV cho khách hàng. Doanh thu của công tyđược ghi nhận từhoạt động chính là doanh thu từbán hàng.
Chứng từcông ty sửdụng đểtheo dõi và phản ánh doanh thu bao gồm: -Hóa đơn GTGT theo mẫu 01/GTKT3/004 của bộTài chính ban hành. - Phiếu thu.
Doanh thu tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Thực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch tốn thơng qua tài khoản: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 511, sổ chi tiết TK 511 và các tài khoản liên quan.
Đối với kem, sữachua,…
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 48 - Tại Cơng ty có 2 hình thức đểphân phối sản phẩm: Bán sỉvà bán qua cửa hàng
(thanh tốn trực tiếp)
+ Vềhình thức bán sỉ (bán và vận chuyển hàng cho các công ty, tổchức khác số lượng hàng lớn, các tỉnh thành phía Nam từQuảng Bìnhđến Hà Tĩnh, phía Bắc từ Đà Nẵng đến Quảng Ngãi).
Khi khách hàng (đã ký hợp đồng kinh tế với công ty) gọi điện thoại đến để đặt hàng tại cơng ty, nhân viên bán hàng (phịng Kinh doanh) sẽ kiểm tra xem cịn hàng hay khơng, nếu đủsẽghi nhận đơn hàng theo yêu cầu của khách hàng báo cho bộphận kế toán. Sau đó, kế tốn lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 kế toán bán hàng giữ làm căn cứghi nhận doanh thu, liên 2 giao cho cho khách hàng, liên cịn lại lưu nội bộ. Kế tốn doanh thu nhập đúng và đủ dữ liệu trên hóa đơn GTGT vào phần mềm để ghi nhận nghiệp vụbán hàng. Phần mềm tự động cập nhật lên sổ sách, báo cáo có liên quan. Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
Ví dụ: Ngày 14/12/2019, công ty xuất bán kem các loại cho tỉnh phía Nam- KH9005, giábán chưa thuếGTGT là 11.345.455đồng (thuếGTGT 10%) khách hàng thanh toán tiền mặt cho nhân viên vận chuyển khi nhận được hàng.
Khi khách hàng (đã ký hợp đồng kinh tế với công ty) gọi điện thoại đến để đặt hàng tại cơng ty, nhân viên bán hàng (phịng Kinh doanh) sẽ kiểm tra xem cịn hàng hay khơng, nếu đủsẽghi nhận đơn hàng theo yêu cầu của khách hàng báo cho bộphận kế tốn. Sau đó, kế tốn lập hóa đơn GTGTsố0002279 gồm 3 liên: liên 1 kếtoán bán hàng giữ làm căn cứ ghi nhận doanh thu, liên 2 nhân viên vận chuyển (giao cho khách hàng), liên còn lại lưu nội bộ. Nhân viên vận chuyển Lê Thanh Bá chịu trách nhiệm vận chuyển và thu tiền từkhách hàng.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0002279, kếtốn nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
NợTK 1311: 12.480.000 Có TK 511: 11.345.455 Có TK 3331: 1.134.545
Phần mềm kếtoán sẽtự động cập nhật sổchi tiết bán hàng, sổchi tiết TK 131, sổ cái TK 511,…
Nhân viên vận chuyển Lê Thanh Bá sẽ mang tiền về cơng ty, kếtốn tiến hành lập Phiếu thu với số1191 và nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
Nợ1111: 12.480.000 Có 1311: 12.480.000
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 50 Biểu 2.1. Hóa đơn GTGT số0002279
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AC/17P
Liên 1: Lưu