PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ
2.2.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và CCDV và các khoản giảm trừdoanh thu
2.2.1.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và CCDV
Doanh thu bán hàng và CCDV của công ty là sốtiền mà đơn vịnhận được hoặc khách hàng đã chấp nhận thanh tốn khi cơng ty bán hàng và CCDV cho khách hàng. Doanh thu của công tyđược ghi nhận từhoạt động chính là doanh thu từbán hàng.
Chứng từcơng ty sửdụng đểtheo dõi và phản ánh doanh thu bao gồm: -Hóa đơn GTGT theo mẫu 01/GTKT3/004 của bộTài chính ban hành. - Phiếu thu.
Doanh thu tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Thực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch tốn thơng qua tài khoản: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 511, sổ chi tiết TK 511 và các tài khoản liên quan.
Đối với kem, sữachua,…
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 48 - Tại Cơng ty có 2 hình thức đểphân phối sản phẩm: Bán sỉvà bán qua cửa hàng
(thanh toán trực tiếp)
+ Vềhình thức bán sỉ (bán và vận chuyển hàng cho các công ty, tổchức khác số lượng hàng lớn, các tỉnh thành phía Nam từQuảng Bìnhđến Hà Tĩnh, phía Bắc từ Đà Nẵng đến Quảng Ngãi).
Khi khách hàng (đã ký hợp đồng kinh tế với công ty) gọi điện thoại đến để đặt hàng tại cơng ty, nhân viên bán hàng (phịng Kinh doanh) sẽ kiểm tra xem còn hàng hay không, nếu đủsẽghi nhận đơn hàng theo yêu cầu của khách hàng báo cho bộphận kế tốn. Sau đó, kế tốn lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 kế toán bán hàng giữ làm căn cứghi nhận doanh thu, liên 2 giao cho cho khách hàng, liên còn lại lưu nội bộ. Kế toán doanh thu nhập đúng và đủ dữ liệu trên hóa đơn GTGT vào phần mềm để ghi nhận nghiệp vụbán hàng. Phần mềm tự động cập nhật lên sổ sách, báo cáo có liên quan. Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
Ví dụ: Ngày 14/12/2019, công ty xuất bán kem các loại cho tỉnh phía Nam- KH9005, giábán chưa thuếGTGT là 11.345.455đồng (thuếGTGT 10%) khách hàng thanh toán tiền mặt cho nhân viên vận chuyển khi nhận được hàng.
Khi khách hàng (đã ký hợp đồng kinh tế với công ty) gọi điện thoại đến để đặt hàng tại cơng ty, nhân viên bán hàng (phịng Kinh doanh) sẽ kiểm tra xem cịn hàng hay khơng, nếu đủsẽghi nhận đơn hàng theo u cầu của khách hàng báo cho bộphận kế tốn. Sau đó, kế tốn lập hóa đơn GTGTsố0002279 gồm 3 liên: liên 1 kếtoán bán hàng giữ làm căn cứ ghi nhận doanh thu, liên 2 nhân viên vận chuyển (giao cho khách hàng), liên còn lại lưu nội bộ. Nhân viên vận chuyển Lê Thanh Bá chịu trách nhiệm vận chuyển và thu tiền từkhách hàng.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0002279, kếtốn nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
NợTK 1311: 12.480.000 Có TK 511: 11.345.455 Có TK 3331: 1.134.545
Phần mềm kếtốn sẽtự động cập nhật sổchi tiết bán hàng, sổchi tiết TK 131, sổ cái TK 511,…
Nhân viên vận chuyển Lê Thanh Bá sẽ mang tiền về cơng ty, kếtốn tiến hành lập Phiếu thu với số1191 và nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
Nợ1111: 12.480.000 Có 1311: 12.480.000
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 50 Biểu 2.1. Hóa đơn GTGT số0002279
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AC/17P
Liên 1: Lưu
Ngày: 14 tháng 12 năm 2018 Số: 0002279
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU
Mã số thuế: 3300101526
Địa chỉ: 71 Nguyễn Khoa Chiêm, Phường An Tây, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa
Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại: 0234.3811619 Fax: 0234.3847183
Số tài khoản:
..................................................................................................................................................
Họ tên người muahàng............................................................................................................
Tên đơn vị:THỊ TRƯỜNG QUẢNG NAM Mã số thuế:3301532155
Địa chỉ:………………………………………………………………………………..
Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản........................................................................
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 Kem các loại (Kèm theo bản kê số4N/12) 11.345.455 Thuế suất GTGT: 10 % Cộngtiền hàng: 11.345.455 Tiền thuế GTGT: 1.134.545
Tổng cộng tiền thanh toán: 12.480.000
Số tiền viết bằng chữ:Mười hai triệu bốn trăm tám mươi nghìnđồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Ngô Thị Như Mai
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Biểu 2.2. Phiếu thu số1191
PHIẾU THU
Ngày 21tháng 12 năm 2018 Họ tên người nộp tiền: Lê Thanh Bá
Đơn vị: KH9005-Lê Thanh Bá- Phía Nam Địa chỉ: Lái xe
Lý do chi: Thu tiền bán hàng phía Nam Sốtiền: 12.480.000 VNĐ
Bằng chữ: Mười hai triệu bốn trăm tám mươi nghìn đồng Kèm theo: 0 chứng từgốc
Ngày … tháng … năm …
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủquỹ Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính) Liên số1 Số: 1191 Nợ: 1111 12.480.000 Có 1311: 12.480.000
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 52 - Về hình thức bán lẻ qua cửa hàng (Đối với khách hàng cửa hàng Lâm Hoằng
hoặc quầy Nguyễn Trãi mua hàng và thanh tốn ngay):
Ví dụ: Khi khách hàng đến mua hàng trực tiếp tại công ty, nhân viên bán hàng Nguyễn Kỳ Trân lấy đủ đơn hàng (loại hàng hóa và số lượng hàng) theo yêu cầu của khách hàng và thu tiền. Nhân viên bán hàng cửa hàng ghi nhận số lượng vào Báo cáo bán hàng hằng ngày. Cuối ngày, nhân viên bán hàng cửa hàng vềcơng ty, kếtốn dựa trên báo cào bán hàng lâp Bảng kê tổng hợp hàng bán lẻ số 3DVA/12 và Hóa đơn GTGT số 2271. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002271, kế toán nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
NợTK 1311: 1.157.000 Có TK 511: 1.051.818 Có TK 3331: 105.802
Phần mềm kếtốn sẽtự động cập nhật sổchi tiết bán hàng, sổchi tiết TK 131, sổ cái TK 511,…
Nhân viên bán hàng Nguyễn KỳTrân nộp tiền cho thủquỹ, kếtoán tiến hành lập Phiếu thu với số1191 và nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
Nợ1111: 1.157.000 Có 1311: 1.157.000
Biểu 2.3. Hóa đơn GTGT số0002303
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AC/17P
Liên 1: Lưu
Ngày: 5 tháng 12 năm 2018 Số: 0002303
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU
Mã số thuế: 3300101526
Địa chỉ: 71 Nguyễn Khoa Chiêm, Phường An Tây, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa
Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại: 0234.3811619 Fax: 0234.3847183
Số tài khoản: ............................................................................................................................ Họ tên người mua
hàng.........................................................................................................................................
Tên đơn vị:CỬA HÀNG DƯƠNG VĂN AN Mã số thuế:3301532155
Địa chỉ:01 Dương Văn An, tp Huế
Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản.........................................................................
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Kem các loại (Kèm theo bảng kê số3DVA/12 ngày 5/12/2018)
1.051.818
Thuế suất GTGT: 10 %
Cộng tiền hàng: 1.051.818
Tiền thuế GTGT: 105.182
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.157.000 Số tiền viết bằng chữ:Một triệu một trăm năm mươi bảy nghìnđồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Ngô Thị Như Mai
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hố đơn)
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 54
PHIẾU THU
Ngày 21tháng 12 năm 2018 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn KỳTrân
Đơn vị: KH7005-Cửa hàng Lâm Hoằng Địa chỉ: 02 Lâm Hoằng-tp Huế
Lý do chi: Thu tiền bán hàng Sốtiền: 1.157.000 VNĐ
Bằng chữ:Một triệu một trăm năm mươi bảy nghìn đồng Kèm theo: 0 chứng từgốc
Ngày … tháng … năm … Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo Thơng tư số
200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính) Liên số1 Số: 1195 Nợ: 1111 1.157.000 Có 1311: 1.157.000
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủquỹ
Đối với mặt hàng nắp chai (nắp ken) sủa dụng để đóng chai cho bia, nước khoáng, nước ngọt.
- Tại Cơng ty có 1 hình thức đểphân phối sản phẩm: Bán sỉ (bán hàng cho các Công ty, tổ chức các tỉnh thành Hà Tĩnh trở vào Quãng Ngãi và thanh toán bằng chuyển khoản).
Khi khách hàng (đã ký hợp đồng kinh tế với Công ty) gọi điện thoại đến để đặt hàng tại Cơng ty, nhân viên bán hàng (phịng Kinh doanh) sẽ kiểm tra xem cịn hàng hay khơng, nếu đủ sẽghi nhận đơn hàng theo yêu cầu của khách hàng. Sau đó, kếtốn lập hóa đơn GTGT (phiếu giao hàng kiêm hóa đơn) gồm 3 liên: liên 1 kế toán bán hàng giữ làm căn cứ ghi nhận doanh thu, liên 2 giao cho nhân viên bán hàng lấy hàng hóa từkho của Cơng ty rồi sau đó chuyển cho bộ phận vận chuyển cùng hóa đơn vận chuyển hàng hóa giao cho khách hàng, liên cịn lại chuyển cho kế toán kho đểghi nhận nghiệp vụ xuất hàng để bán. Nếu khách hàng chưa thanh tốn thì liên 1 dùng để làm căn cứ ghi nhận vào sổ chi tiết công nợ của khách hàng đó. Cuối tháng căn cứ vào phiếu giao hàng, kếtoán thanh toán gửi bản đối chiếu cơng nợqua cho khách hàng.
Kế tốn doanh thu nhập đúng và đủ dữ liệu trên hóa đơn GTGT vào phần mềm để ghi nhận nghiệp vụbán hàng. Phần mềm tự động cập nhật lên sổ sách, báo cáo có liên quan. Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
- Ví dụ: Ngày 21/12/2018, Công ty xuất kho bán hàng nắp chai Dung Quất cho Nhà máy bia Dung Quất- Chi nhánh Công ty cổ phần Đường Quãng Ngãi, giá bán chưa thuế GTGT là 88.000.000 đồng (thuế GTGT 10%), khách hàng chưa thanh toán tiền.Khi khách hàng đặt hàng, kếtốn doanh thu lập hóa đơn GTGT số0002286:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0002286, kếtốn nhập liệu vào máy tính theo định khoản:
NợTK 1311: 96.800.000 Có TK 511: 88.000.000 Có TK 3331: 8.800.000
Phần mềm kếtốn sẽtự động cập nhật sổchi tiết bán hàng, sổchi tiết TK 131, sổ cái TK 511,…
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 56 Biểu 2.5. Hóa đơn GTGT số0002286
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AC/17P
Liên 1: Lưu
Ngày: 21 tháng 12 năm 2018 Số: 0002286
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU
Mã số thuế: 3300101526
Địa chỉ: 71 Nguyễn Khoa Chiêm, Phường An Tây, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên
Huế, Việt Nam
Điện thoại:0234.3811619 Fax: 0234.3847183
Số tài khoản: ..................................................................................................................
Họ tên người mua hàng..................................................................................................
Tên đơn vị:NHÀ MÁY BIA DUNG QUẤT- CHI NHÁNH CÔNG TY CỔPHẦN ĐƯỜNG QUÃNG NGÃI
Mã số thuế: 4300205943-017
Địa chỉ: Số 2 Nguyễn Chí Thanh, P.Quảng Phú, Tp Quảng Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi, Việt Nam
Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản..............................................................
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn
giá
Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Nắp chai Dung Quất Cái 800.000 110 88.000.000
Thuế suất GTGT: 10 %
Cộng tiền hàng: 88.000.000
Tiền thuế GTGT:8.800.000
Tổng cộng tiền thanh tốn: 96.800.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi sáu triệu tám trăm nghìnđồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Ngô Thị Như Mai
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Biểu 2.6. Sổchi tiết tài khoản 511 SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng và CCDV Từ ngày 01/12/2018 đến ngày: 31/12/2018
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
…
05/12 HD 2271 Cửa hàng Lâm Hoằng- KH7005 Bán hàng cửa hàng 1311 1.051.818
…
14/12 HD 2279
Lê Thanh Bá-Phía Nam-KH9005
Bán hàng phía Nam
1311 11.345.455
…
21/12 HD 2286 Nhà máy bia Dung Quất- Cty CP
ĐườngQuãng Ngãi- KH4223
Bán hàng nắp chai 1311 88.000.000 … Tổng phát sinh nợ: 1.302.663.308 Tổng phát sinh có : 1.302.663.308 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày … tháng … năm KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họtên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họtên)
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 58 Biểu 2.7. Nhật ký chứng từsố10 tài khoản 511
NHẬT KÝ CHỨNG TỪSỐ10
Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng và CCDV Từ ngày 01/12/2018 đến ngày: 31/12/2018
Số TT
Diễn giải Số dư đầu kỳ Ghi NợTK 511, Ghi Có các tài khoản Ghi NợTK 511, Ghi Có các tài khoản Số dư cuối kỳ Nợ Có 911 Tổng Nợ 511 131 Tổng Có 511 Nợ Có 1 Số dư đầu kỳ 2 Kết chuyển 511->911 1.302.663.308 1.302.663.308 … 17 Bán hàng nắp chai 88.000.000 88.000.000 … Cộng 1.302.663.308 1.302.663.308 1.302.663.308 1.302.663.308 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họtên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên) KẾTOÁN TỔNG HỢP (Ký, họtên)
Biểu 2.8. Sổcái tài khoản 511
SỔCÁI TÀI KHOẢN 511
TK đ.ứng Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06 Tháng 07 Tháng 08 Tháng 09 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng 911 845.208.521 1.958.087.591 3.260.736.915 5.942.280.970 6.476.595.483 6.937.365.593 7.584.138.901 4.904.847.442 3.582.102.992 1.074.050.730 1.019.393.141 1.302.663.308 44.887.471.587 Cộng ps nợ845.208.521 1.958.087.591 3.260.736.915 5.942.280.970 6.476.595.483 6.937.365.593 7.584.138.901 4.904.847.442 3.582.102.992 1.074.050.730 1.019.393.141 1.302.663.308 44.887.471.587 Cộng ps có845.208.521 1.958.087.591 3.260.736.915 5.942.280.970 6.476.595.483 6.937.365.593 7.584.138.901 4.904.847.442 3.582.102.992 1.074.050.730 1.019.393.141 1.302.663.308 44.887.471.587 Dư nợ cuối Dư có cuối Ngày… tháng… năm
KẾTỐN GHI SỔ KẾ TỐN TRƯỞNG
(Ký, họtên) (Ký, họtên)
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 60
2.2.1.2. Kếtoán các khoản giảm trừdoanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chủ yếu là do hàng bán bị trả lại. Hàng bán bị trảlại là các sản phẩm bị sai sót dẫn đến việc khơng đảm bảo chất lượng nên khách hàng không chấp nhận mua và trảlại cho công ty.
Chứng từ công ty sử dụng để theo dõi và phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Biên bản hàng bán bịtrảlại - Giấy yêu cầu giảm giá hàng bán
Các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Thực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch tốn thơng qua tài khoản: TK 531 - Hàng bán bị trảlại
Sổkếtoán sửdụng: Sổchi tiết TK 531 và các tài khoản liên quan.
Năm nay, nhờbộphận KCS thực hiện khâu kiểm tra nghiêm ngặt trước khi xuất bán thành phẩm nên không xuất hiện trường hợp hàng bán bịtrảlại.
2.2.1.3. Kếtốn doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty chủyếu là các khoản thu vềlãi từtiền gửi tại ngân hàng. Để thuận tiện cho việc quản lý các tài khoản tại các ngân hàng, công ty đã tiến hành mởcác tiểu khoản của TK 112 như sau:
- 1121 : Tiền Việt Nam
+ 11211 : Tiền Việt Nam –NH Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam + 11212: Tiền Việt Nam– NH Thương mại Cổphần Công thươngViệt Nam + 11213: Tiền Việt Nam– NH Thương mại Cổphần Ngoại thươngViệt Nam
Chứng từ công ty sửdụng đểtheo dõi và phản ánh doanh thu tài chính: Giấy báo Có. Doanh thu và chi phí tài chính tại Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Thực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch tốn thơng qua tài khoản: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. Trường Đại học Kinh tế Huế
Sổkếtoán sửdụng : SổCái TK 515, sổchi tiết TK 515 và các tài khoản liên quan. Ví dụ: Ngày 31/12/2018 Công ty nhận được tiền lãi từ ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam, sốtiền là 92.712 VNĐ.
Giấy báo có của ngân hàng được gửi đến phịng kế tốn, căn cứ trên hợp đồng tiền gửi để kiểm tra, ngân hàng tự động chuyển tiền vào thẻthanh toán (tùy theo hợp đồng ký kết). Ngân hàng sẽchuyển tực tiếp toàn bộsốtiền gốc sang kỳhạn mới tương ứng với kỳ hạn cũ theo lãi suất áp dụng cho công ty tại thời điểm đáo hạn theo thỏa thuận ghi trong hợp đồng tiền gửi, còn lãi chuyển vào tài khoản ngân hàng của công ty. Kếtốn cơng ty căn cứ vào các giấy báo có của ngân hàng tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán,