PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ
2.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Bên cạnh việc ghi nhận doanh thu, kếtoán đồng thời phải ghi nhận giá vốn hàng bán sản phẩm. Công ty đang hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ để tính giá vốn hàng bán ra. Đến cuối tháng, kếtoán vật tư đối chiếu với thủkho số lượng tồn kho trên sổ kế toán với số lượngở kho.
Giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần KỹnghệThực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch toán thông qua tài khoản: TK 632 - Giá vốn hàng bán.
Sổkếtoán sửdụng : Sổchi tiết TK 632 và các tài khoản liên quan.
Ví dụ: Ngày 21/12/2018 Công ty xuất kho bán thành phẩm nắp chai cho Nhà máy Bia Dung Quất – Cty CP Đường Quãng Ngãi – KH4223 với giá vốn là 81.826.334đồng. Kếtoán tiến hành định khoản như sau:
NợTK 155: 81.826.334 Có TK 632: 81.826.334
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 70 Biểu 2.16. Sổchi tiết tài khoản 632
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 632- Giá vốn hàng bán Từngày: 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018 Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
… …
21/12 PKT 2285 Phan Trường Lộc- Phía Nam -
KH9006 Bán hàng phía Nam 155 478.586
21/12 HD 2286 Nhà máy Bia Dung Quất –Cty CP
Đường Quãng Ngãi–KH4223 Bán hàng nắp chai 155 81.826.334 … … 31/12 PKT - Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 ->911 911 1.307.636.955 Tổng phát sinh nợ: 1.307.636.955 Tổng phát sinh có : 1.307.636.955 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họtên)
2.2.2.2. Kếtoán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty được xác định hầu hết là chi phí trả lãi ngân hàng chủyếu là lãi vay ngắn hạn.
Chi phí tài chính tại Công ty Cổphần KỹnghệThực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch toán thông qua các tài khoản: TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ công ty sử dụng để theo dõi và phản ánh chi phí tài chính bao gồm: Giấy báo nợ
Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 635, sổ chi tiết TK 635 và các tài khoản liên quan.
Ví dụ: Ngày 25/12/2018 Công ty nhận được giấy báo thu tiền lãi từngân hàng với sốtiền 668.593 VNĐ.Kế toán viên dựa vào phiếu thu lãi tự động ngân hàng gửi đến phòng kếtoán, kế toán viên tiến hành nhập dữliệu vào phần mềm kế toán để phần mềm tự động cập nhật vào các loại sổsách, báo cáo có liên quan.
NợTK 635: 668.593 Có TK 112: 668.593
Phần mềm sẽtiến hành ghi sổchi tiết TK 112, sổchi tiết, sổcái TK 635.
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 72 Biểu 2.17. Hóa đơn GTGT phiếu thu lãi tư động
Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam
Chi nhánh (Branch): CN THUA THIEN HUE - HOI SO Mã số thuế (Tax code): 0100111948-021
Địachỉ (Address): SO 20 DUONG HA NOI, TP HUE, T THUA THIEN HUE
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT INVOICE) PHIẾU THU LÃI TỰ ĐỘNG
Liên 2: Giao khách hàng (Copy 2: Customer's copy) Tên khách hàng(Customer's Name): CTCP KYNGHE THUC PHAM A CHAU
Số tài khoản ghi nợ (Debit Account No): 111000020482 Số tài khoản ghi có(Crebit Account No): 807003340774
Địa chỉ(Address): 71 NGUYEN KHOA CHIEM, P.AN TAY, TP HUE Mã số thuế(Tax code): 3300101526
Hình thức thanh toán(Payment method): Chuyển khoản
Số tiền(Amount): 668.593 VND Loại tiền(Curency): VND Tỷ giá(Rate): 1.00 Tiền thuế GTGT(VAT): Dịch vụ không chịu thuế GTGT
Số tiền bằng chữ (Total amount in words): Sáu trăm sáu mươi tắm ngàn năm trăm chín mươi ba đồng
Nội dung(Remarks): Thu lãi tiền vay
Giao dịch viên Kiểm soát viên
(Teller) (Suppervion)
Biểu 2.18. Sổchi tiết tài khoản 635 SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 635–Chi phí tài chính Từngày : 01/12/2018đến ngày : 31/12/2018 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
25/12 UN 1063 Ngân hàng Công thương- NH2002 lãi vay 11212 668.593
31/12 PC 04/09
Công đoàn Cty Cp Kỹ nghệ Tp Á
Châu- KH3045 Chi lãi vay 6 tháng 1111 52.962.000
31/12 PKT 21/12
Công đoàn Cty Cp Kỹ nghệ Tp Á
Châu- NMB1000 Lãi phải trả tiền vay ngân hàng 3352 425.467
31/12 PKT - Kết chuyển giá vốn hàng bán 6352 ->911 911 54.056.060 Tổng phát sinh nợ: 1.307.636.955 Tổng phát sinh có : 1.307.636.955 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họtên)
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 74
2.2.2.3. Kếtoán chi phí bán hàng
Trong khâu tiêu thụ phẩm, ngoài giá vốn hàng bán ảnh hưởng tiếp đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụthì doanh nghiệp còn có các khoản chi phí phục vụcho hoạt động bán hàng. Chi phí bán hàng của Công ty Cổ phần Kỹnghệ Thực phẩm Á Châu bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí vận chuyển và các chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng: phiếu yêu cầu vật tư, phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổtiền lương…
Tài khoản sửdụng: TK 641 - Chi phí bán hàng - TK 6411–Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412–Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413–Chi phí dụng cụ, đồdùng - TK 6414–Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415–Chi phí bảo hành
- TK 6417–Chi phí dịch vụmua ngoài - TK 6418–Chi phí bằng tiền khác
Ví dụ: Ngày 20/12/2018, thanh toán chi phí vận chuyển cho Công ty TNHH MTV Ô tô Tiến Đạt- KH3241 15.267.000 đồng.
Dựa vào Giấy đề nghị thanh toán (kèm Bảng kê thanh toán cước phí vận chuyển hàng hóa) của nhân viên lập, kếtoán viên tiến hành lập Phiếu chi số599. Sau khi in phiếu chi, kếtoán viên kí, chuyển sang cho kế toán trưởng kí xác nhận, sau đó sẽtrình lên Tổng giám đốc kí duyệt, giám đốc kí duyệt xong, Phiếu chi tiền mặt sẽ được chuyển lại về phòng Kế toán đưa sang cho thủ quỹ để tiến hành kí xác nhận và chi tiền, người nhận tiền kí xác nhận sau khi đã nhận được khoản tiền tương ứng. Kếtoán viên tiến hành hạch toán vào sổ.
NợTK 3311: 10.429.050 NợTK 641: 3.450.000 NợTK 13311: 1.387.950
Có TK 214: 15.267.000
Biểu 2.16. Giấy đềnghị thanh toán
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Tôi tên là: Phan Phước Tín
Công tác tại: Cty TNHH MTV Ô tô Tiến Đạt
Xin thanh toán sốtiền: 15.267.000VNĐ (Mười lắm triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn đồng)
Vềviệc: vận chuyển hàng Công ty Cổphần KỹnghệThực phẩm Á Châu Có chứng từgốc: 01 DUYỆT CHI Thủ trưởng GHI NỢVÀO T.K Kếtoán trưởng Ngày 21 tháng 12 năm 2018 Người đềnghị
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 76 Biểu 2.19. Bảng kê thanh toán cước phí vận chuyển hàng hóa cho công ty cổphần
kỹnghệthực phẩm á châu
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM Độc lập–Tựdo–Hạnh phúc
BẢNG KÊ THANH TOÁN CƯỚC PHÍ VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA CHO CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU
Tôi tên là: PhanPhước Tín
CMND số191107588 do CA TT Huếcấp ngày 27/07/2011 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ô tô Tiến Đạt.
Địa chỉ: 105 Nguyễn Trãi, phường Thuận Hòa, thành phốThừa Thiên Huế.
Đã nhận vận chuyển hàng hóa cho Công ty Cổphần Kỹnghệ Thưc phẩm Á Châu với số lượng và cước phí như sau:
Ngày hàng về Hàng vận chuyển Phiếu nhập Số lượng Đơn giá T.tiền (đồng) 16/11/2018 V/c Nắp chai từ Huế đến Quảng Nam 02216 125 thùng 10.000 1.250.000 20/11/2018 V/c Nắp chai từ Huế đến Quảng Nam 02228 130 thùng 10.000 1.300.000 22/11/2018 V/c Nắp chai từ Huế đến Quảng Nam 02235 70 thùng 10.000 700.000 30/11/2018 V/c Nắp chai từ Huế đến Quảng Nam 02254 20 thùng 10.000 200.000 15/12/2018 V/c Thép in từ Tp HCM đến Huế 4/12 2.004 tờ 1.500 3.006.000 20/12/2018 V/c Thép in từ Tp HCM đến Huế 6/12 4.949 tờ 1.500 7.423.500
Tổng cộng chưa ThuếVAT 13.879.500
ThuếVAT 10% 1.387.950
Tổng cộng: 15.267.450
Bằng chữ: Mười lắm triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn bốn trăm năm mươi đồng.
Huế, ngày 21 tháng 12 năm 2018 Người kê:
Phan Phước Tín Xác nhận của người theo dõi:
Lê Văn Huy
Biểu 2.20. Phiếu chi số599
PHIẾU CHI
Ngày 21tháng 12 năm 2018 Họ tên người nhận tiền: Phan Phước Tín
Đơn vị: KH3241-CTY TNHH MTV Ô TÔ Tiến Đạt Địa chỉ: Tp Huế
Lý do chi: Thanh toán chi phí vận chuyển (PN 4,6/12) Sốtiền: 15.267.000 VNĐ
Bằng chữ: Mười lăm triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn Kèm theo: 01 chứng từgốc
Ngày … tháng … năm … CÔNG TY CỔPHẦN KỸNGHỆTHỰC PHẨM Á CHÂU
Địa chỉ: 71 Nguyễn Khoa Chiêm, phường An Tây, TphốHuế
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính) Liên số: 1 Quyển số: Số: 599 Nợ: 3311 10.429.050 6418 3.450.000 13311 1.387.950 Có: 1111 15.267.000
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 78
2.2.2.4. Kếtoán chi phí quản lý doanh nghiệp
Để hoạt động kinh doanh của công ty được hoat động hiệu quả thì không thể thiếu bộ máy quản lý như ban giám đốc và các phòng chức năng. Đối với riêng công ty thì chi phí bộ phận này bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng…
Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổtiền lương…
Tài khoản sửdụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. - TK 6421–Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422–Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423– Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424–Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425–Thuếphí, lệphí
- TK 6426–Chi phí dự phòng
- TK 6427–Chi phí dịch vụmua ngoài khác - TK 6428–Chi phí bằng tiền khác
Ví dụ: Ngày 10/12/2018, lập phiếu chi tiền mặt cho chị Nguyễn Thị Hồng - KH1005 vềkhoản thanh toán chi phí tiếp khách, sốtiền: 4.200.000VNĐ.
Sau khi chi tiếp khách, nhân viên tiến hành lập Giấy đề nghị thanh toán trình cho phòng Kếtoán, kếtoán viên tiến hành lập Phiếu chi. Sau khi in phiếu chi, kếtoán viên kí, chuyển sang cho kế toán trưởng kí xác nhận, sau đó sẽtrình lên Tổng giám đốc kí duyệt, giám đốc kí duyệt xong, Phiếu chi tiền mặt sẽ được chuyển lại vềphòng Kế toán đưa sang cho thủquỹ để tiến hành kí xác nhận và chi tiền, người nhận tiền kí xác nhận sau khi đã nhận được khoản tiền tương ứng. Kếtoán viên tiến hành hạch toán vào sổ.
Căn cứvào phiếu chi số585, kếtoán nhập liệu vào máy tính theo định khoản: NợTK 6428: 3.818.182
NợTK 13311: 381818 Có TK 111: 4.200.000
Phần mềm sẽtiến hành ghi sổchi tiết TK 111, 133, sổchi tiết, sổcái TK 642.
Biểu 2.21. Giấy đềnghịthanh toán
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Tôi tên là: Nguyễn ThịHồng Công tác tại: Bộphận văn phòng
Xin thanh toán sốtiền: 4.200.000 VNĐ (Bốn triệu hai trăm nghìn đồng) Vềviệc: Tiếp khách
Có chứng từgốc: 01
CÔNG TY CỔPHẦN KỸNGHỆTHỰC PHẨM Á CHÂU
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tựdo- Hạnh phúc DUYỆT CHI Thủ trưởng GHI NỢVÀO TK Kế toán trưởng Ngày 06 tháng 12 năm 2018 Người đềnghị
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 80 Biểu 2.22. Phiếu chi số585
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 12 năm 2018 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn ThịHồng
Đơn vị: KH1005-Nguyễn Thị Hồng Địa chỉ: Thủ quỹ
Lý do chi: Thanh toán chi phí tiếp khách Sốtiền: 4.200.000 VNĐ
Bằng chữ: Bốn triệu hai trăm nghìn Kèm theo: 01 chứng từgốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2018 CÔNG TY CỔPHẦN KỸNGHỆTHỰC PHẨM Á CHÂU
Địa chỉ: 71 NguyễnKhoa Chiêm, phường An Tây, TphốHuế
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính) Liên số: 1 Quyển số: Số: 585 Nợ: 6428 3.818.182 13311 381.818 Có: 1111 4.200.000 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họtên) NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họtên) THỦQUỸ (Ký, họtên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên)
Biểu 2.23. Sổchi tiết tài khaorn 642 SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản : 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từngày: 01/12/2018 đến ngày : 31/12/2018 Số dư đầu kì : 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
10/12 PC 582 Nguyễn Văn Hùng-KH1104 Thanh toán chi phí tiếp khách 1111 37.000 10/12 PC 585 Nguyễn Thị Hồng-KH1005 Thanh toán chi phí tiếp khách 1111 3.818.182 …
31/12 PKT - Kết chuyển chi phí vật liệu của bộ phận quản lý
6422-> 911 911 5.326.864
31/12 PKT - Kết chuyển chi phí công dụng cụ của bộ phận
quản lý 6423-> 911 911 18.658.774
31/12 PKT Kết chuyển thuế, phí, lệ phí quản lý 6425-> 911 911 640.274
31/12 PKT - Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài 6427-> 911 911 3.230.329
31/12 PKT - Kếtchuyển chi phí nhân viên quản lý 6421-> 911 911 54.815.963
31/12 PKT - Kết chuyển chi phí khác bằng tiền 6428-> 911 911 123.817.717
Tổng phát sinh nợ: 206.489.921 Tổng phát sinh có : 206.489.921
Số dư cuối kỳ: 0
Ngày … tháng … năm
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 82