Các văn bản pháp lý hiện nay quy định về công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ là ch-a đủ và ch-a đáp ứng tính thực tiễn cũng nh- độ phức tạp ngày càng cao của công tác kiểm tra, kiểm soát. Hai văn bản mới nhất ban hành về công tác kiểm tra, kiểm soát đ-ợc NHNN Việt Nam ban hành vào năm 2006. Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN về “ Ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của TCTD”
và Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN về “ Quy chế kiểm toán nội bộ của TCTD”.
Các văn bản trên đ-ợc NHNN ban hành nhằm định hình cho công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ và công tác kiểm toán nội bộ trong các TCTD. Tuy nhiên cùng với tình hình kinh tế biến động phức tạp trong 5 năm từ 2006 đến nay, cùng với đó là hoạt động tín dụng trở nên phong phú và phức tạp hơn rất nhiều. Sự phát triển bùng phát của hệ thống NHTM, sự cạnh tranh khốc liệt và kèm theo đó là rủi ro trong hoạt động tín dụng trở nên phức tạp, khó l-ờng hơn tr-ớc. Tr-ớc yêu cầu đó KSNB cần phát triển t-ơng xứng để với vai trò của mình có thể góp phần làm cho hoạt động tín dụng trở nên lành mạnh hiệu quả.
Việc chỉnh sửa bổ sung các văn bản quy định điều chỉnh hoạt động của hệ thống kiểm tra, kiểm soát tr-ớc hết cần phải thống nhất với nhau về nội dung cơ bản của kiểm tra, kiểm soát nội bộ, có tính hiệu lực cao, văn bản mang tính mở để có thể bổ sung sửa chữa kịp thời nếu cần.
Đổng thời NHNN cần quy định về sự phối hợp kiểm tra giữa cơ quan thanh tra, giám sát của NHNN với hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ của ngân hàng. Điều đó đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ, làm tăng tính hiệu quả của công tác kiểm tra của NHNN vừa đảm bảo chức năng quản lý các TCTD của NHNN. Vì nh- vậy cùng h-ớng chung tới một mục đích là tăng hiệu quả kiểm tra, giám sát nội bộ, đảm bảo tính tuân thủ các nguyên tắc, chính sách hoạt động tín dụng của các TCTD.
Vì vậy có thể nói rằng các văn bản quy định cần đảm bảo tính sát thực, thống nhất, đổng bộ tạo nên hành lang pháp lý cơ bản cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát của ngân hàng tuân theo.
3.3.2 Kiến nghị đối với Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội
a. Kiến nghị đối với Ban lãnh đạo ngân hàng
Về mặt cơ cấu tổ chức, Khối kiểm soát nội bộ trực thuộc Tổng giám đốc, là cánh tay phải đắc lực hỗ trợ Tổng giám đốc trong quá trình điều hành, quản lý Ngân hàng. Thông qua các báo cáo giám sát từ xa và kiểm tra tại chỗ đối với các chi nhánh, Khối KSNB đã giúp Tổng giám đốc sớm phát hiện những rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động tín dụng của ngân hàng, đổng thời đề xuất các biện pháp để hạn chế rủi ro đảm bảo cho ngân hàng đ-ợc hoạt động an toàn, hiệu quả. Tuy nhiên, để có thể hoạt động ngày một hiệu quả hơn, phát huy tốt hơn vai trò của mình, Khối KSNB cần đ-ợc sự quan tâm, tạo điều kiện của Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Quân đội, cụ thể trên các ph-ơng diện sau:
Thứ nhất, bố trí nhân sự có năng lực chuyên môn cao và có kinh nghiệm trong hoạt động ngân hàng vào hệ thống KSNB. Hiện tại, do bối cảnh chung của nền kinh tế, Ngân hàng Quân đội cũng đang trong quá trình phát triển nhanh, số điểm giao dịch mở ra rất nhiều nên nhân sự thiếu hụt nghiêm trọng. Việc tuyển đ-ợc nhân sự chất l-ợng cao đã khó, việc tuyển đ-ợc những ng-ời có kinh nghiệm trong lĩnh vực KSNB — vốn đ-ợc coi là mới mẻ ở Việt Nam lại càng khó hơn. Ban lãnh đạo có thể khắc phục tình trạng này bằng việc đ-a ra những đãi ngộ phù hợp bằng chính sách l-ơng, th- ởng hợp lý để thu hút nhân sự có chất l-ợng tốt vào công tác lâu dài tại bộ phận này. Đổng thời tăng c-ờng tổ chức các khoá học đào tạo chuyên môn cho các KSV nội bộ hoặc hỗ trợ kinh phí đào tạo cho các KSV tham gia các khoá học không phải do Ngân hàng tổ chức có nội dung phù hợp với công việc chuyên môn; Ngoài ra, có thể tăng c-ờng kinh nghiệm thực tế cho các KSV bằng cách luân chuyển cán bộ, cho một số cán bộ đi làm việc thực tế tại các bộ phận chuyên môn trong một thời gian nhất định rổi trở lại làm KSV nội bộ. Kinh nghiệm thực tế sẽ giúp KSV có đ- ợc cái nhìn toàn diện và chính xác hơn khi đánh giá về các đối t-ợng đ-ợc kiểm tra, giám sát.
Thứ hai, tạo điều kiện làm việc tốt nhất cho các kiểm soát viên nh- hỗ trợ về công nghệ, trang bị máy tính cho KSV nhằm hoàn thành và đạt đ-ợc hiệu quả công việc cao.
b. Kiến nghị với các Phồng ban nghiệp vụ liên quan
Do tính chất công việc đòi hỏi các KSV nội bộ phải nắm bắt đ-ợc nhiều nghiệp vụ của các Phòng ban khác trong Ngân hàng Quân đội, đặc biệt là những phòng ban ở Hội sở là cơ quan quản lý cấp hệ thống của tất cả các nghiệp vụ. Mối quan hệ giữa Khối Kiểm soát nội bộ với các Khối, phòng ban khác trong Hội sở là mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, trao đổi thông tin để tăng c-ờng công tác quản lý hệ thống, đảm bảo cho hệ thống đ-ợc hoạt động an toàn và thông suốt.
Để công tác kiểm soát đối với hoạt động tín dụng đ-ợc tốt, Khối Kiểm soát nội bộ cần có mối quan hệ chặt chẽ với Khối Quản trị rủi ro để trao đổi thông tin, thu thập thông tin phục vụ công tác giám sát. Khối quản trị rủi ro cần cung cấp thông tin cho Kiểm soát nội bộ, chủ động báo cáo những biến động bất th-ờng trong hoạt động tín dụng và tham khảo ý kiến của Khối Kiểm soát nội bộ khi ban hành những văn bản có liên quan đến hoạt động tín dụng.
Ngoài ra, Khối KSNB cũng th-ờng xuyên trao đổi với Phòng phát triển khách hàng cá nhân và Phát triển khách hàng doanh nghiệp. Đây là hai cơ quan đầu mối trong việc ban hành các chính sách, chế độ liên quan tới hoạt động tín dụng của khối khách hàng cá nhân và khối khách hàng doanh nghiệp. Khối KSNB cần nhận đ-ợc dự thảo của các Quy trình, quy chế để đóng góp ý kiến cho phù hợp với thực tế tr-ớc khi các văn bản này đ- ợc chính thức ban hành và áp dụng trong hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội.
c. Kiến nghị với các đối t-ợng đ-ợc giám sát, kiểm tra
Các đối t-ợng đ-ợc giám sát là hoạt động tín dụng của tất cả các chi nhánh trong toàn hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội. Hàng tháng, các KSV sẽ kiểm tra, đối chiếu các số liệu tín dụng của chi nhánh mà mình đ-ợc phân công giám sát để kịp thời phát hiện những sai sót, biến động lớn trong hoạt động tín dụng. Từ đó, KSV sẽ trao đổi với cán bộ lãnh đạo cũng nh- các cán bộ có liên quan của chi nhánh để có những điều chỉnh kịp thời, đảm bảo số liệu tín dụng trong hệ thống đ-ợc phản ánh chính xác, thực hiện đầy đủ các biện pháp đảm bảo an toàn tín dụng theo các quy trình do Ngân hàng ban hành. Công việc này chỉ thực hiện đ-ợc khi có sự hợp tác đầy đủ của các cán bộ, nhân viên cũng nh- lãnh đạo của các chi nhánh.
Các đối t-ợng đ-ợc kiểm tra là những chi nhánh đ-ợc các Đoàn kiểm tra đến kiểm tra tại chỗ theo các Quyết định do Tổng giám đốc/Phó tổng giám đốc phụ trách ban hành. Khi kiểm tra tại chi nhánh, do thời gian bị hạn chế mà khối l-ợng công việc lại rất lớn. Nếu thông tin không đ-ợc cung cấp kịp thời và đầy đủ thì sẽ gây chậm chễ cho hoạt động kiểm tra và khó khăn cho việc đ-a ra các kết luận. Điều này đòi hỏi những chi nhánh đ-ợc kiểm tra phải có nhận thức đúng đắn về công việc kiểm tra của Đoàn kiểm tra nội bộ là nhằm mục đích đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng, đảm bảo tính tuân thủ của chi nhánh đối với các quy trình, quy chế. Vì thế, chi nhánh cần hợp tác với các KSV nội bộ, cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời, phản ánh đúng thực trạng hoạt động của chi nhánh để đảm bảo tiến độ công việc kiểm tra và báo cáo KSNB có chất l-ợng, giúp cho Ban lãnh đạo có biện pháp nắm bắt đ- ợc thực tế hoạt động của ngân hàng để ra những quyết định điều hành đúng đắn, hợp lý.
Các chi nhánh cũng cần phải nâng cao nhận thức về vai trò và trách nhiệm của mình trong việc là một đầu mối trong hệ thống KSNB, bỏ t- t-ởng coi công việc kiểm tra, kiểm soát là công việc của Khối KSNB (Khối KSNB chỉ thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ chuyên trách). Chính những ng-ời thực hiện tr-ớc hết cần phải tự kiểm soát mình tr-ớc khi thực hiện các hoạt động nghiệp vụ, kiểm soát cấp trên với cấp d-ới hoặc kiểm soát chéo giữa các thành viên với nhau. Chính các Lãnh đạo và nhân viên chi nhánh là những ng-ời đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát rủi ro hoạt động và nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng, giúp hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác KSNB trong ngân hàng.
3.3.3 Kiến nghị với Khối kiểm soát nội bộ
Khối KSNB trực thuộc Tổng giám đốc, là cơ quan tham m-u hỗ trợ đắc lực cho Tổng giám đốc trong việc kiểm tra, giám sát tính tuân thủ của toàn hệ thống ngân hàng. Để thực hiện tốt công việc của mình đòi hỏi các KSVnội bộ phải th-ờng xuyên duy trì, cập nhật và nâng cao kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ đ- ợc giao. Cụ thể:
- Những kiến thức về lĩnh vực tín dụng: Nắm bắt quy chế cho vay, các quy chế liên quan đến tín dụng của Nhà n-ớc và Ngân hàng TMCP Quân đội, đổng thời nhanh chóng nắm bắt những thay đổi của môi tr-ờng luật pháp, môi tr-ờng kinh doanh, các ngành kinh tế hiện nay để nâng cao hiểu biết tổng thể về hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động tín dụng nói riêng.
- Về trình độ chuyên môn: không ngừng nâng cao trình độ kiểm tra, kiểm soát, áp dụng và học hỏi kinh nghiệm của các đoàn kiểm tra, kiểm toán, thanh tra của Chính Phủ, của NHNN vào công tác. Từ đó kết hợp với các ph-ơng pháp kỹ thuật, ch-ơng trình kiểm tra, kiểm soát đang áp dụng Ngân hàng Quân đội để có kết quả kiểm tra, kiểm soát hiệu quả hơn.
- Mạnh dạn đ-a ra chính kiến của mình đối với mọi đối t- ợng có liên quan trong công tác: lãnh đạo, đối t-ợng kiểm tra, kiểm soát.. nhằm xây dựng, đóng góp những ý t-ởng tích cực, sáng tạo để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ của Khối.
- Các kiến nghị đ-a ra cần phải cụ thể rõ ràng và có thể thực hiện đ-ợc, đặc biệt đối với các cơ quan Hội sở, đổng thời có những buổi trao đổi với các cơ quan này tr-ớc khi yêu cầu thực hiện các vấn đề kiến nghị.
- Chuẩn hoá đề c-ơng kiểm tra chi tiết và mẫu báo cáo kết quả kiểm tra giữa các phòng KSNB khu vực trong khối KSNB nhằm thống nhất công tác kiểm tra trực tiếp và giám sát sau kiểm tra, tăng hiệu quả hoạt động trong Khối.
Trên đây là những ý kiến theo quan điểm chủ quan dựa trên nghiên cứu thực tiễn tại Ngân hàng TMCP Quân đội và trong bối cảnh nền kinh tế thị tr-ờng. Mong rằng những ý kiến của tác giả góp phần hoàn thiện hoạt động của Khối kiểm soát nội bộ Ngân hàng TMCP Quân đội, đặc biệt là công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội.
KET LUẬN CH-ƠNG 3
Từ những hạn chế của công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân Đội đã chỉ ra ở ch-ơng 2; xem xét định h-ớng hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói chung và công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng nói riêng trong ch-ơng 3, Luận văn đã đ-a ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân Đội. Đổng thời Luận văn cũng đ-a ra một số kiến nghị với các bên liên quan nh- các cơ quan chức năng, Ban lãnh đạo Ngân hàng, các phòng ban nghiệp vụ liên quan, các đối t-ợng đ-ợc kiểm tra kiểm soát và với chính Khối kiểm soát nội bộ nhằm tạo ra một cơ chế đổng bộ để tổ chức công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội có thể hoạt động một các hiệu quả, chuyên nghiệp, góp phần nâng cao chất l- ợng hoạt động tín dụng của Ngân hàng.
KET LUẬN
Trong điều kiện nền kinh tế có nhiều biến động bởi các yếu tố nh- lạm phát, lãi suất, tỷ giá, chính sách của Nhà n-ớc... do vậy hoạt động của các ngân hàng th-ơng mại cũng liên tục có những thay đổi. Yêu cầu đặt ra đối với các ngân hàng là phải đảm bảo hoạt động kinh doanh một cách an toàn và hiệu quả trong mọi hoàn cảnh. Do đó công tác kiểm soát nội bộ đ-ợc các ngân hàng chú trọng, đặc biệt là công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng.
Thời gian qua, công tác kiểm soát nội bộ tại ngân hàng TMCP Quân đội đã đạt đ-ợc những kết quả nhất định tuy nhiên vẫn còn một số tổn tại, hạn chế cần tiếp tục đ-ợc hoàn thiện.
Với đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội”, tác giả mong muốn đóng góp một phần kiến thức, công sức nghiên cứu của mình trong công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội. Luận văn đã khái quát lại cơ sở lý luận chung về kiểm soát nội bộ ngân hàng th-ơng mại; đi sâu phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội từ đó đ-a ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội trong thời gian tới.
Mặc dù đã rất cố gắng nh-ng trong quá trình nghiên cứu, luận văn cũng không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận đ-ợc ý kiến đóng góp của các nhà khoa học, các thầy cô và đổng nghiệp để luận văn đ-ợc hoàn thiện hơn.
Một lần nữa tôi xin chân thành biết ơn Tiến sỹ Nguyễn Quang Thái và Tiến sỹ Tr-ơng Quốc C-ờng đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ tôi hoàn thành tốt luận văn của mình.
Tôi. xin chân thành cảm ơn!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Học viện Ngân hàng (2007), Giáo trình Tín dụng Ngân hàng, Nxb Thống kê. 2. TS. Nguyễn Kim Anh (2009), Giáo trình Quản trị Ngân hàng, Nxb Thống kê.
3. Ngân hàng nhà n- ớc Việt Nam (2006), Quyết định sô' 3612006-QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 của Thông đôc NHNN về việc ban hành Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của TỔ chức tín dụng.
4. Ngân hàng TMCP Quân đội (2009), Quyết định sô' 3807/QĐ-MB-HS ngày 24/08/2009 của Tổng giám đôc NHTMCP Quân Đội về việc ban hành Quy trình giám sát nội bộ.
5. Ngân hàng TMCP Quân đội (2009), Quyết định sô' 3808/QĐ-MB-HS ngày 24/08/2009 của Tổng giám đôc NHTMCP Quân Đội về việc ban hành Quy