Hiệu quả sử dụng TSCĐ của NHTM là phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác và sử dụng các TSCĐ vào các hoạt động kinh doanh của NHTM nhằm mục đích sinh lợi tối đa. Các NHTM đều cố gắng nỗ lực để các TSCĐ được đưa vào sử dụng hợp lý và kiếm lợi nhuận cao nhất đồng thời luôn tìm các nguồn tài
các biện pháp khai thác năng lực của TSCĐ hiện có, nhờ đó nâng cao được hiệu quả sử dụng TSCĐ. Căn cứ trên các chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của một Doanh nghiệp thì các chỉ tiêu sau đây phù hợp để sử dụng đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của các TNTM.
a) Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng TSCĐ.
Thu nhập từ hoạt động
Hiệu suất sử dụng TSCĐ = kinh doanh cốt lõi trong k x100% (1.1)
TSCĐ bình quân
Trong đó:
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh cốt lõi trong kỳ là khoản thu được của NHTM từ các hoạt động kinh doanh của NHTM (không bao gồm hoạt động thu nhập bất thường từ hợp tác bảo hiểm) và đây là khoản doanh thu trước thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết cứ một đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh thì tạo ra bao nhiêu đồng thu nhập từ hoạt động kinh doanh cốt lõi. Hiệu quả sử dụng TSCĐ của NHTM tỷ lệ thuận với chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐ.
a) Chỉ tiêu lợi nhuận ròng trên TSCĐ.
Lợ nhuặn ròng trên TSCĐ = '' rỏng 0 (1.2)
TSCĐ bình quân
Trong đó:
- Lợi nhuận ròng là phần chênh lệch giữa tổng thu nhập mà NHTM thu được và các chi phí mà NHTM đã phải bỏ ra trong kỳ sau khi đã trừ phần thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan nhà nước.
- TSCĐ bình quân = ( Giá trị TSCĐ đầu kỳ + Giá trị TSCĐ ở cuối kỳ)*1/2/
Ý nghĩa: Chỉ tiêu lợi nhuận ròng trên TSCĐ tỷ lệ thuận với lợi nhuận mà NHTM thu được.
b) Tỷ suất đầu tư TSCĐ.
,, *... M G∙""''"∙"∙M
,„„ „.,)
Tổng tài sản
Trong đó:
Gía trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Khấu hao của TSCĐ đó.
Ý nghĩa: Chỉ tiêu Tỷ suất đầu tư TSCĐ phản ánh mức độ đầu tư vào TSCĐ của NHTM trong tổng giá trị tài sản của mình tức 100 đồng Tổng tài sản thì NHTM sẽ đầu tư bao nhiêu đồng vào TSCĐ. NHTM càng chú trọng đầu tư TSCĐ thì tỷ suất đầu tư TSCĐ sẽ càng lớn.
c) Đánh giá tình trạng kỹ thuật của TSCĐ9
“TSCĐ sẽ bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng và đến một thời điểm nào đó sẽ không thế sử dụng được TSCĐ này nữa. Do đó, việc xem xét TSCĐ còn mới hay cũ và đánh giá được mức độ hao mòn TSCĐ là một vấn đề rất thiết yếu để đưa ra các biện pháp đứng đắn nhằm tái đầu tư TSCĐ. Để đánh giá được TSCĐ mới hay cũ cần thực hiện phân tích tình trạng kỹ thuật của TSCĐ. Chỉ tiêu dùng để phân tích tình trạng kỹ thuật của TSCĐ như sau:
,,. .,...TSCĐ ... .... ... ...TS ' I ∙ .,...:. ,M)
Nguyên giá TSCĐ
Hệ số hao mòn của TSCĐ thể hiện mức độ hao mòn của TSCĐ tại thời điểm đánh giá so với thời điểm đầu tư ban đầu.
Ý nghĩa: Nếu hệ số hao mòn TSCĐ càng tiến dần tới 1 chứng tỏ TSCĐ càng cũ và NHTM chưa chú trọng đến việc đầu tư xây dựng, mua sắm mới TSCĐ, hiện đại hóa TSCĐ.Nếu hệ số hao mòn TSCĐ càng tiến dần tới 0 chứng tỏ TSCĐ được đổi mới, NHTM có chú ý đầu tư xây dựng, mua sắm mới TSCĐ của NHTM.”
d) Kết cấu TSCĐ của NHTM
Nguyên tắc chung để xây dựng chỉ tiêu này là tỷ số giữa giá trị của một nhóm hay một loại TSCĐ nào đó trên tổng giá trị TSCĐ tại một thời điểm nhất định. Chỉ tiêu kết cấu TSCĐ của NHTM phản ánh các thành phần của TSCĐ, tỷ trọng các thành phần TSCĐ hiện có và mối quan hệ giữa các thành phần TSCĐ này. Trên cơ sở đó, NHTM có thể có cái nhìn tổng quan về các loại TSCĐ và thực hiện điều chỉnh lại cơ cấu TSCĐ để đảm bảo đáp ứng kế hoạch kinh doanh và tối ưu hiệu quả sử dụng các TSCĐ này.
9
Trần Thế Nữ (2006) “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ ở tổng công ty đường sắt Việt Nam” luận văn thạc sĩ đại học Thương mại
Việc tính toán các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ nêu trên và phân tích chúng một cách chính xác là cơ sở cho NHTM đưa ra những quyết định tài chính phù hợp, tránh lãng phí và đảm bảo tiết kiệm, tận dụng được năng suất làm việc hiện có của TSCĐ như vậy việc sử dụng TSCĐ sẽ đạt được hiệu quả cao.
1.3.2. Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng tài sản cố định
1.3.3.1. Các nhân tố khách quan.
a) Chính sách và cơ chế quản lý của Nhà nước
Các chính sách của nhà nước về đầu tư, hướng dẫn tính khấu hao, các quy định về tài sản của NHTM ... sẽ quyết định đến công tác đầu tư và khai thác sử dụng TSCĐ của các NHTM.
b) Môi trường kinh tế:
Nhân tố này thể hiện ở các đặc trưng của nền kinh tế như: tăng trưởng của nền kinh tế, chu kỳ phát triển, lạm phát, tỷ lệ thất nghiệp, các chính sách tài khóa .... Nền kinh tế đang nằm trong giai đoạn nào của chu kỳ kinh tế thì sẽ quyết định đến định hướng phát triển cũng như khả năng phát triển các hoạt động kinh doanh của NHTM, đặc biệt là chính sách tiền tệ, chính sách tài khoá của chính phủ có tác động rất lớn tới việc ra quyết định kinh doanh của NHTM. Ngoài ra, các chính sách này cũng tác động lớn đến hoạt động huy động vốn, cho vay của NHTM từ đó ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng vốn, TSCĐ và kết quả kinh doanh của NHTM.
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động của các NHTM còn chịu tác động của thị trường quốc tế. Sự thay đổi trong các chính sách thương mại của các nước hay sự biến động của nền kinh tế các nước cũng tác động trực tiếp đến thị trường đầu vào và đầu ra của các doanh nghiệp trong nước nên NHTM cũng cần thay đổi để đáp ứng nhu cầu của các khách hàng đồng thời cũng sẽ thực hiện nâng cao khả năng cạnh tranh của mình. Như vậy, các thay đổi trong môi trường kinh tế cũng có tác động mạnh đến hoạt động kinh doanh của các NHTM, nó mang tới cho NHTM cả thuận lợi và khó khăn. Do đó, các NHTM cần đánh giá và có khả năng dự báo
được các thay đổi sẽ diễn ra, từ đó, đưa ra các biện pháp phù hợp để tìm kiểm và tận dụng các cơ hội và giảm thiểu các tác động không tốt từ các thay đổi này của môi trường kinh tế trong nước và nước ngoài.
c) Các nhân tố từ thị trường và cạnh tranh:
NHTM tạo ra sản phẩm là để đáp ứng nhu cầu của thị trường, của các Khách hàng.... Hiện nay trên thị trường cạnh tranh giữa các NHTM, giữa các sản phẩm ngày càng gay gắt do vậy các NHTM đều phải nỗ lực để tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm của mình như tăng chất lượng, giảm giá dịch vụ. . mà điều này chỉ xảy ra khi NHTM tích cực nâng cao hàm lượng kỹ thuật trong sản phẩm. Điều này đòi hỏi NHTM phải có kế hoạch đầu tư cải tạo, đầu tư mới TSCĐ trước mắt cũng như lâu dài, nhất là trong giai đoạn thị trường cạnh tranh cao ngày một lớn này và tốc độ phát triển công nghệ cũng rất nhanh.
Các nhân tố cạnh tranh bao gồm các yếu tố và các điều kiện trong nội bộ ngành, có thể ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của NHTM như: các đối thủ cạnh tranh, nhà cung cấp, các sản phẩm thay thế, khách hàng. Các nhân tố cạnh tranh sẽ quyết định tính chất cạnh tranh, mức độ và khả năng hoạt động kinh doanh của các NHTM.
d) Công nghệ thông tin
Công nghệ thông tin là một trong những nhân tố quyết định đến rất lớn tới năng suất lao động và trình độ phát triểncủa nền kinh tế nói chung và của từng NHTM nói riêng. Sự tiến bộ của công nghệ thông tin sẽ tạo điều kiện cho các NHTM giảm bớt chi phí, nâng cao năng lực kinh doanh và tăng khả năng cạnh tranh của mình. Tuy nhiên, sự phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin cũng tác động đến TSCĐ, nó làm cho TSCĐ của NHTM bị các hao mòn vô hình một cách nhanh chóng. Có những thiết bị, máy móc hay các quy trình công nghệ. mới chỉ nằm trên các dự thảo, dự án đã bị lạc hậu tại chính thời điểm đó.
Như vậy, việc theo dõi và luôn cập nhật sự thay đổi và phát triển của công nghệ thông tin là rất cần thiết đối với NHTM khi quyết định lựa chọn phương án
đầu tư để đảm bảo đạt được hiệu quả tối ưu nhất cho mình.
e) Các nhân tố khác:
Bên cạnh những nhân tố nêu trên thì còn có nhiều nhân tố khác cũng có thể ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sử dụng TSCĐ và đây là những nhân tố bất khả kháng như địch bệnh, thiên tai, bạo loạn ... Mức độ ảnh hưởng và tác động trong tức thời hay lâu dài là không chắc chắn được mà chỉ có thể dự đoán và xây phương án dự phòng nhằm giảm thiểu các ảnh hưởng tiêu cực.
1.3.3.2. Các nhân tố chủ quan.
a) Ngành nghề kinh doanh.
Ngành nghệ kinh doanh của NHTM sẽ tác động tới các nội dung sau: định hướng đầu tư TSCĐ, cơ cấu TSCĐ, nguồn tài trợ cho những TSCĐ ....
b) Các đặc điểm về kỹ thuật kinh doanh.
Các đặc điểm về kỹ thuật kinh doanh sẽ tác động đến các chỉ số hiệu quả sử dụng TSCĐ của NHTM là Hệ số hao mòn TSCĐ và Đánh giá tình trạng kỹ thuật của TSCĐ. Khi NHTM có kỹ thuật kinh doanh giản đơn thì NHTM sẽ không đáp ứng được với các yêu cầu của các khách hàng về giá cả và chất lượng dịch vụ từ đó NHTM sẽ gặp áp lực lớn về cạnh tranh trên thị trường.
c) Trình độ tô chức quản lý, tô chức kinh doanh, hạch toán nội bộ của
NHTM.
Khi NHTM đã nghiên cứu và tìm hiểu kỹ về TSCĐ trước khi đầu tư và đưa vào sử dụng cùng với công tác quản lý TSCĐ được theo dõi một cách sát sao thì sẽ tránh được lãng phí không cần thiết đồng thời NHTM sẽ đưa ra được những phương án giải quyết những tồn tại để sử dụng TSCĐ một cách có hiệu quả hơn.
Quản lý tài sản cố định được thể hiện chủ yếu trong các nội dung sau:10
10http://doc.edu.vn/tai-lieu/luan-van-hieu-qua-su-dung-tai-san-tai-cong-ty-tnhh-thuong-mai-xay-dung-son- ha-115057/
- “Công tác quản lý tài sản cố định: NHTM cần xác định được quy mô và chủng loại TSCĐ cần thiết cho kinh doanh, công tác này đòi hỏi NHTM cần cân nhắc kỹ càng trước khi đưa ra các quyết định về đầu tư, cần dựa trên các nguyên tắc và quy trình quản lý và phân tích dự án đầu tư. Nếu mua quá nhiều TSCĐ mà không sử dụng hết thì gây ra lãng phí nguồn vốn đã bỏ ra, nhưng nếu mua TSCĐ mà không đủ để đáp ứng các nhu cầu kinh doanh thì hiệu quả kinh doanh sẽ thấp. Trên cơ sở lượng TSCĐ đã mua, NHTM có có kế hoạch tận dụng tối đa thời gian, công suất của TSCĐ, đồng thời thực hiện tiết kiệm và an toàn trong quá trình vận hành TSCĐ, thực hiện khấu hao nhanh các TSCĐ này để sớm thực hiện hiện đại hóa các tiến bộ khoa học kỹ thuật hiện đại tân tiến nhất vào kinh doanh. Đây chính là tiền đề để các NHTM luôn được hiện đại hóa, đổi mới theo hướng tích cực nhằm cung cấp các sản phẩm và dịch vụ phù hợp với nhu cầu và thị hiếu của các khách hàng và nâng cao năng lực khả cạnh. Việc thực hiện đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ cũng cho thấy phương pháp khấu hao của NHTM lựa chọn cũng có tác động tương đối lớn đến các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của NHTM. Do đó, NHTM cần phải xác định và tính toán phương pháp trích khấu hao TSCD cho phù hợp.
Ngoài ra, TSCĐ cũng sẽ bị hao mòn nên các NHTM nên tạo lập các quỹ thu hồi và tái đầu tư vào TSCĐ mới .
- Công tác thẩm định dự án: Công tác thẩm định dự án và đặc biệt là thẩm định tài chính dự án có vai trò rất quan trọng đối với hiệu quả đầu tư của NHTM, ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu quả sử dụng tài sản của NHTM. Nếu công tác thẩm định tài chính dự án được thực hiện theo một quy trình chặt chẽ với đội ngũ cán bộ thẩm định có trình độ chuyên môn vững vàng thì dự án sẽ được đánh giá một cách chính xác về mức độ cần thiết của dự án đối với NHTM, quy mô của dự án, chi phí, lợi ích của dự án mang lại và cả những rủi ro có thể gặp phải trong tương lai. Điều này giúp cho NHTM có những quyết định đầu tư đúng đắn góp phần nâng cao sức mạnh cạnh tranh, mở rộng thị trường, tăng doanh thu và tăng lợi nhuận làm cho hiệu suất sử dụng tổng tài sản và hệ số sinh lợi tổng tài sản tăng. Ngược lại, công tác thẩm định tài chính dự án không hiệu quả sẽ dẫn đến những quyết định đầu
tư sai lầm hoặc NHTM có thể bỏ qua các cơ hội đầu tư do dự án bị đánh giá sai. Các quyết định đầu tư sai lầm có khả năng dẫn đến hiệu quả nghiêm trọng. Neu đầu tư quá nhiều, không đúng hướng, hoặc đầu tư không đồng bộ sẽ dẫn đến tình trạng lãng phí vốn, làm giảm hiệu quả hoạt động của NHTM. Nếu đầu tư quá ít không đáp ứng đủ nhu cầu thị trường, từ đó NHTM có thể bị mất thị trường và giảm khả năng cạnh tranh. Tất cả các đều này đều dẫn đến TSCĐ không được khai thác một cách triệt để và làm giảm hiệu quả sử dụng TSCĐ.
- Khả năng huy động vốn và cơ cấu vốn: Vốn là điều kiện không thể thiếu được để một NHTM được thành lập và tiến hành các hoạt động kinh doanh, là nguồn hình thành nên TSCĐ. Vì vậy, khả năng huy động vốn cũng như vấn đề cơ cấu vốn sẽ có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sử dụng tài sản của NHTM. Nếu NHTM có khả năng huy động vốn lớn sẽ là cơ hội để mở rộng quy mô tài sản NHTM, NHTM có thể đa dạng hoá các hoạt động kinh doanh dẫn tới tăng doanh thu và lợi nhuận của NHTM, từ đó, tăng hiệu suất sử dụng TSCĐ của NHTM. Mặt khác, trường hợp NHTM duy trì được cơ cấu vốn hợp lý sẽ làm giảm chi phí vốn, giảm chi phí kinh doanh, từ đó mà lợi nhuận tăng, hệ số sinh lời TSCĐ cũng sẽ tăng.”
d) Trình độ lao động và ý thức trách nhiệm của người lao động
Người lại động sẽ là người trực tiếp vận hành và sử dụng các TSCĐ của NHTM nên trình độ quản lý và sử dụng máy móc thiết bị của người lạo động càng cao thì hiệu quả sử dụng TSCĐ càng lớn do khai thác được hết chức năng, nhiệm vụ của các máy móc, thiết bị. Ngoài ra, người lao động luôn phải có ý thức trách nhiệm khi sử dụng, giữ gìn và bảo quản TSCĐ thì TSCĐ đó mới duy trì được công suất cao trong thời gian dài.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Có thể nói, có rất nhiều chỉ số để đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ và các nhân tố tác động tới việc sử dụng hiệu quả TSCĐ của một doanh nghiệp nhưng qua nghiên cứu và tìm hiểu các bộ chỉ số, các nhân tố này tác giả đã chọn lọc các chỉ số, nhân tố phù hợp để sử dụng đánh giá cho các NHTM, đồng thời, qua Chương 1, tác giả cũng đã khẳng định được tầm quan trọng của việc quản lý TS CĐ đối với hoạt