TSCĐ trong NHTM có một số đặc điểm như sau:
- thường là trụ sở văn phòng, chi nhánh, trang thiết bị, máy móc, phương
7https://tailieu.vn/doc/giao-trinh-ke-toan-ngan-hang-phan-2-ngut-vu-thien-thap-chu-bien--1816706.html
8 Nguyễn Thị Huế (2013), “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần Gemadept”, Luận văn thạc sĩ trường Đại học hàng hải Việt Nam
tiện vận chuyển, xây dựng hệ thống kho quỹ, các bản quyền phần mềm, các hệ thống công nghệ thông tin...
- TSCĐ của NHTM có tỷ trọng đầu tư nhỏ nhưng có vai trò vô cùng quan trong. Ngày 17/1/2021, đã xảy ra sự cố mất điện tại địa điểm mà tại đó một số NHTM thuê địa điểm để đặt hệ thống công nghệ thông tin của mình tại đó. Sự có này đã khiến các NHTM này phải dừng toàn bộ hoạt động từ 4-8 tiếng để xử lý. Sự cố kéo dài này của nhiều ngân hàng đã ảnh hưởng nhiều đến trải nghiệm của người dùng vào những ngày cuối tuần. Nhiều người lo sợ tài khoản bị đánh cắp hoặc có sự cố gì xảy ra gây ảnh hưởng tới uy tín của NHTM. Đồng thời cũng là một trong các nhân tố tạo sự khác biệt giữa các ngân hàng thương mại khi mà với mỗi hệ thống công nghệ thông tin thì mỗi ngân hàng sẽ tạo ra một hoặc nhiều sản phẩm dịch vụ khác nhau.
- Hiện nay, các NHTM đang có sự cạnh tranh khốc liệt giữa các ngân hàng nội, với cả các đối thủ là các ngân hàng ngoại có nhiều ưu thế về công nghệ cao, tiềm lực tài chính tốt. Để các NHTM Việt Nam nâng cao năng lực cạnh tranh trên cơ sở tận dụng ưu điểm hiểu biết thị trường nội địa thì các NHTM Việt Nam cần đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt là các TSCĐ vô hình (bản quyền phần mềm, hệ thống công nghệ thông tin ....) trong thời gian tới để theo kịp các ngân hàng ngoại và đáp ứng sự đa dạng hóa nhu cầu của thị trường. Nên TSCĐ trong NHTM có tính ổn định cao và không ngừng gia tăng trong tương lai.
- TSCĐ của NHTM là nhà cửa, máy móc thiết bị thì được phân bổ trên toàn
quốc để thuận tiện cung cấp dịch vụ cho các Khách hàng, trong khi đó TSCĐ là các hệ thống công nghệ thông tin, bản quyền phần mềm thì được được đặt ở một địa điểm cố định và đây cũng là TSCĐ có ảnh hưởng tới hoạt động của cả hệ thống ngân hàng nếu xảy ra sự cố do tất cả các máy móc, thiết bị, dịch vụ của ngân hàng được cung cấp trên cơ sở kết nối với các hệ thống này như hệ thống ngân hàng lõi T24, hệ thống thẩm định LOS...nên các NHTM thường được quản lý tập trung tại hội sở.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ tại NHTM sẽ dùng chủ yếu là phương pháp theo đường thẳng. Tuy nhiên, một số tài sản sẽ phải thực hiện khấu hao
nhanh hoặc khấu hao theo đường thằng theo vòng đời dự án từ 3-5 năm do dự hao mòn vô hình lớn như: các bản quyền phần mềm, hệ thống công nghệ thông tin, thiết bị công nghệ....
1.2.3. Cơ chế quản lỷ TSCĐ trong NHTM
TSCĐ của NHTM thường được quản lý tập trung do một đơn vị chuyên trách quản lý, trong khi đó các TSCĐ này được hình thành và sử dụng ở toàn bộ hệ thống trên phạm vi rất rộng như: phòng giao dịch, các chi nhánh, Hội sở chính...
Đối với TSCĐ đặc thù sẽ do đơn vị có chức năng chuyên môn quản lý theo quy định của Ngân hàng như các hệ thống lõi của ngân hàng phần mềm Enterprise Resource Planning (ERP), phần mềm Ngân hàng lõi (T24), phần mềm quản lý kho quỹ (CMO), phần mềm lưu ký chứng khoán (CSD), phần mềm thị trường mở (AOM)..
Các đơn vị sử dụng có trách nhiệm tổ chức quản lý tốt việc hình thành, sử dụng và bảo dưỡng TSCĐ. Đồng thời tổ chức việc hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời vào sổ sách kế toán và báo cáo đầy đủ trung thực về tình hình TSCĐ về đơn vị chuyên trách.
Tuỳ theo cách thức quản lý mà các NHTM có thể hạch toán và theo dõi chung tại hội sở chính hoặc hạch toán vào đơn vị sử dụng TSCĐ. Trường hợp quản lý vốn cố định theo từng đơn vị trực thuộc thì bất kỳ biến động nào về giá trị tài sản hoặc khi trích khấu hao TSCĐ, NHTM sẽ thực hiện các nghiệp vụ kế toán điều chuyển vốn cố định. Nếu NHTM thực hiện quản lý vốn cố định tại hội sở thì bất kỳ biến động nào về giá trị TSCĐ, các đơn vị sử dụng sẽ phải báo cáo về hội sở chính để cập nhật thông tin theo dõi.
1.2.4. Yêu cầu quản lỷ, sử dụng TSCĐ trong NHTM
a) Trường hợp TSCĐ mới mua hoặc hoàn trả chờ phân bổ, điều chuyển cho
các cá nhân/ ĐVSD khác thì phải được bảo quản theo đúng các quy định sau:
- Đơn vị quản lý tài sản chịu trách nhiệm thực hiện thủ tục tiếp nhận, cất giữ, bảo quản tài sản.
Do đó, việc sử dụng TSCĐ có hiệu quả là khi một TSCĐ được đưa vào
hoạt động kinh doanh sẽ mang lại lợi nhuận cao nhất, làm cho tổng tài sản của NHTM không ngừng tăng trưởng. Hiệu quả sử dụng TSCĐ sẽ được thể hiện trên hai mặt: bảo toàn về mặt giá trị và đạt được các mục tiêu kinh doanh đã được đề ra.
1.3.1. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản cố định
- TSCĐ thu hồi chờ phân bổ, điều chuyển cho các cá nhân/ ĐVSD khác có
thể được lưu kho do Đơn vị quản lý tài sản chịu trách nhiệm quản lý hoặc lưu kho tại chỗ theo địa điểm đơn vị đề nghị hoàn trả (nếu có) dựa trên cân nhắc và quyết định của Đơn vị quản lý tài sản về chi phí, thời gian vận chuyển và các yếu tố liên quan khác.
- TSCĐ trước khi đưa vào bảo quản, cất giữ phải được kiểm tra kỹ về số lượng, chất lượng và trạng thái, quy cách bao gói cũng như các thông tin khác về TSCĐ như đơn vị sản xuất, thời hạn bảo hành, nguồn gốc phát sinh tài sản. Trường hợp chưa có đầy đủ thông tin về tài sản thì đơn vị bảo quản, cất giữ tài sản cần lập viên bản có sự tham gia, xác nhận của các đơn vị liên quan về các thông tin, tình trạng của tài sản để làm căn cứ nhập kho, quản lý và theo dõi, bảo quản tài sản.
- Việc bảo quản, cất giữ tài sản phải đảm bảo gọn gang để thuận tiện trong việc kiểm tra, kiểm soát và điều chuyển tài sản.
- Công tác bảo quản phải đảm bảo an toàn phòng chống cháy nổ, bảo mật
tài sản có giá trị, chống hư hỏng, mất mát hoặc bị kẻ gian phá hoại.
b) TSCĐ phải được sử dụng đúng mục đích, tiêu chuẩn kỹ thuật, chế độ
làm việc đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả để phục vụ hỗ trợ hoạt động của ĐVSD tài sản. Nghiêm cấm sử dụng TSCĐ sai mục đích được giao; làm thất thoát, hư hỏng, thiệt hại TSCĐ.
c) Trong quá trình sử dụng TSCĐ, ĐVSD phải phối hợp với Đối tác quản
lý tài sản thực hiện công tác quản lý tài sản.
1.3. Hiệu quả sử dụng TSCĐ của NHTM
1.3.1. Khái niệm về hiệu quả sử dụng TSCĐ của NHTM
Hiệu quả sử dụng TSCĐ của NHTM là phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác và sử dụng các TSCĐ vào các hoạt động kinh doanh của NHTM nhằm mục đích sinh lợi tối đa. Các NHTM đều cố gắng nỗ lực để các TSCĐ được đưa vào sử dụng hợp lý và kiếm lợi nhuận cao nhất đồng thời luôn tìm các nguồn tài
các biện pháp khai thác năng lực của TSCĐ hiện có, nhờ đó nâng cao được hiệu quả sử dụng TSCĐ. Căn cứ trên các chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của một Doanh nghiệp thì các chỉ tiêu sau đây phù hợp để sử dụng đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của các TNTM.
a) Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng TSCĐ.
Thu nhập từ hoạt động
Hiệu suất sử dụng TSCĐ = kinh doanh cốt lõi trong k x100% (1.1)
TSCĐ bình quân
Trong đó:
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh cốt lõi trong kỳ là khoản thu được của NHTM từ các hoạt động kinh doanh của NHTM (không bao gồm hoạt động thu nhập bất thường từ hợp tác bảo hiểm) và đây là khoản doanh thu trước thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết cứ một đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh thì tạo ra bao nhiêu đồng thu nhập từ hoạt động kinh doanh cốt lõi. Hiệu quả sử dụng TSCĐ của NHTM tỷ lệ thuận với chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐ.
a) Chỉ tiêu lợi nhuận ròng trên TSCĐ.
Lợ nhuặn ròng trên TSCĐ = '' rỏng 0 (1.2)
TSCĐ bình quân
Trong đó:
- Lợi nhuận ròng là phần chênh lệch giữa tổng thu nhập mà NHTM thu được và các chi phí mà NHTM đã phải bỏ ra trong kỳ sau khi đã trừ phần thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan nhà nước.
- TSCĐ bình quân = ( Giá trị TSCĐ đầu kỳ + Giá trị TSCĐ ở cuối kỳ)*1/2/
Ý nghĩa: Chỉ tiêu lợi nhuận ròng trên TSCĐ tỷ lệ thuận với lợi nhuận mà NHTM thu được.
b) Tỷ suất đầu tư TSCĐ.
,, *... M G∙""''"∙"∙M
,„„ „.,)
Tổng tài sản
Trong đó:
Gía trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Khấu hao của TSCĐ đó.
Ý nghĩa: Chỉ tiêu Tỷ suất đầu tư TSCĐ phản ánh mức độ đầu tư vào TSCĐ của NHTM trong tổng giá trị tài sản của mình tức 100 đồng Tổng tài sản thì NHTM sẽ đầu tư bao nhiêu đồng vào TSCĐ. NHTM càng chú trọng đầu tư TSCĐ thì tỷ suất đầu tư TSCĐ sẽ càng lớn.
c) Đánh giá tình trạng kỹ thuật của TSCĐ9
“TSCĐ sẽ bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng và đến một thời điểm nào đó sẽ không thế sử dụng được TSCĐ này nữa. Do đó, việc xem xét TSCĐ còn mới hay cũ và đánh giá được mức độ hao mòn TSCĐ là một vấn đề rất thiết yếu để đưa ra các biện pháp đứng đắn nhằm tái đầu tư TSCĐ. Để đánh giá được TSCĐ mới hay cũ cần thực hiện phân tích tình trạng kỹ thuật của TSCĐ. Chỉ tiêu dùng để phân tích tình trạng kỹ thuật của TSCĐ như sau:
,,. .,...TSCĐ ... .... ... ...TS ' I ∙ .,...:. ,M)
Nguyên giá TSCĐ
Hệ số hao mòn của TSCĐ thể hiện mức độ hao mòn của TSCĐ tại thời điểm đánh giá so với thời điểm đầu tư ban đầu.
Ý nghĩa: Nếu hệ số hao mòn TSCĐ càng tiến dần tới 1 chứng tỏ TSCĐ càng cũ và NHTM chưa chú trọng đến việc đầu tư xây dựng, mua sắm mới TSCĐ, hiện đại hóa TSCĐ.Nếu hệ số hao mòn TSCĐ càng tiến dần tới 0 chứng tỏ TSCĐ được đổi mới, NHTM có chú ý đầu tư xây dựng, mua sắm mới TSCĐ của NHTM.”
d) Kết cấu TSCĐ của NHTM
Nguyên tắc chung để xây dựng chỉ tiêu này là tỷ số giữa giá trị của một nhóm hay một loại TSCĐ nào đó trên tổng giá trị TSCĐ tại một thời điểm nhất định. Chỉ tiêu kết cấu TSCĐ của NHTM phản ánh các thành phần của TSCĐ, tỷ trọng các thành phần TSCĐ hiện có và mối quan hệ giữa các thành phần TSCĐ này. Trên cơ sở đó, NHTM có thể có cái nhìn tổng quan về các loại TSCĐ và thực hiện điều chỉnh lại cơ cấu TSCĐ để đảm bảo đáp ứng kế hoạch kinh doanh và tối ưu hiệu quả sử dụng các TSCĐ này.
9
Trần Thế Nữ (2006) “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ ở tổng công ty đường sắt Việt Nam” luận văn thạc sĩ đại học Thương mại
Việc tính toán các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ nêu trên và phân tích chúng một cách chính xác là cơ sở cho NHTM đưa ra những quyết định tài chính phù hợp, tránh lãng phí và đảm bảo tiết kiệm, tận dụng được năng suất làm việc hiện có của TSCĐ như vậy việc sử dụng TSCĐ sẽ đạt được hiệu quả cao.
1.3.2. Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng tài sản cố định
1.3.3.1. Các nhân tố khách quan.
a) Chính sách và cơ chế quản lý của Nhà nước
Các chính sách của nhà nước về đầu tư, hướng dẫn tính khấu hao, các quy định về tài sản của NHTM ... sẽ quyết định đến công tác đầu tư và khai thác sử dụng TSCĐ của các NHTM.
b) Môi trường kinh tế:
Nhân tố này thể hiện ở các đặc trưng của nền kinh tế như: tăng trưởng của nền kinh tế, chu kỳ phát triển, lạm phát, tỷ lệ thất nghiệp, các chính sách tài khóa .... Nền kinh tế đang nằm trong giai đoạn nào của chu kỳ kinh tế thì sẽ quyết định đến định hướng phát triển cũng như khả năng phát triển các hoạt động kinh doanh của NHTM, đặc biệt là chính sách tiền tệ, chính sách tài khoá của chính phủ có tác động rất lớn tới việc ra quyết định kinh doanh của NHTM. Ngoài ra, các chính sách này cũng tác động lớn đến hoạt động huy động vốn, cho vay của NHTM từ đó ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng vốn, TSCĐ và kết quả kinh doanh của NHTM.
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động của các NHTM còn chịu tác động của thị trường quốc tế. Sự thay đổi trong các chính sách thương mại của các nước hay sự biến động của nền kinh tế các nước cũng tác động trực tiếp đến thị trường đầu vào và đầu ra của các doanh nghiệp trong nước nên NHTM cũng cần thay đổi để đáp ứng nhu cầu của các khách hàng đồng thời cũng sẽ thực hiện nâng cao khả năng cạnh tranh của mình. Như vậy, các thay đổi trong môi trường kinh tế cũng có tác động mạnh đến hoạt động kinh doanh của các NHTM, nó mang tới cho NHTM cả thuận lợi và khó khăn. Do đó, các NHTM cần đánh giá và có khả năng dự báo
được các thay đổi sẽ diễn ra, từ đó, đưa ra các biện pháp phù hợp để tìm kiểm và tận dụng các cơ hội và giảm thiểu các tác động không tốt từ các thay đổi này của môi trường kinh tế trong nước và nước ngoài.
c) Các nhân tố từ thị trường và cạnh tranh:
NHTM tạo ra sản phẩm là để đáp ứng nhu cầu của thị trường, của các Khách hàng.... Hiện nay trên thị trường cạnh tranh giữa các NHTM, giữa các sản phẩm ngày càng gay gắt do vậy các NHTM đều phải nỗ lực để tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm của mình như tăng chất lượng, giảm giá dịch vụ. . mà điều này chỉ xảy ra khi NHTM tích cực nâng cao hàm lượng kỹ thuật trong sản phẩm. Điều này đòi hỏi NHTM phải có kế hoạch đầu tư cải tạo, đầu tư mới TSCĐ trước mắt cũng như lâu dài, nhất là trong giai đoạn thị trường cạnh tranh cao ngày một lớn này và tốc độ phát triển công nghệ cũng rất nhanh.
Các nhân tố cạnh tranh bao gồm các yếu tố và các điều kiện trong nội bộ ngành, có thể ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của NHTM như: các đối thủ cạnh tranh, nhà cung cấp, các sản phẩm thay thế, khách hàng. Các nhân tố cạnh tranh sẽ quyết định tính chất cạnh tranh, mức độ và khả năng hoạt động kinh doanh của các NHTM.
d) Công nghệ thông tin
Công nghệ thông tin là một trong những nhân tố quyết định đến rất lớn tới năng suất lao động và trình độ phát triểncủa nền kinh tế nói chung và của từng NHTM nói riêng. Sự tiến bộ của công nghệ thông tin sẽ tạo điều kiện cho các NHTM giảm bớt chi phí, nâng cao năng lực kinh doanh và tăng khả năng cạnh tranh của mình. Tuy nhiên, sự phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin cũng tác động đến TSCĐ, nó làm cho TSCĐ của NHTM bị các hao mòn vô hình một cách nhanh chóng. Có những thiết bị, máy móc hay các quy trình công nghệ. mới chỉ nằm trên các dự thảo, dự án đã bị lạc hậu tại chính thời điểm đó.