1.2.1.1. Mục tiêu phân tích báo cáo tài chính NHTM
Như đã trình bày, phân tích báo cáo tài chính là một phương pháp nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động của NHTM. Bên cạnh đó, phân tích báo cáo tài chính còn được sử dụng bởi đa dạng các đối tượng nhằm phục vụ các mục tiêu khác nhau.
Phân tích tài chính cung cấp những thông tin tài chính giúp cho các nhà quản lý, người sử dụng BCTC đánh giá được: (i) Tình hình tài chính và khả năng sinh lời của ngân hàng; (ii) Xác định điểm mạnh, điểm yếu và đánh giá khả năng phát triển; (iii) Xác định xu hướng phát triển dịch vụ, sản phẩm của ngân hàng; (iv) Xác định những bộ phận kinh doanh, đơn vị hoạt động không hiệu quả. Từ đó đánh giá đúng thực chất kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng trong quá khứ, phát hiện kịp
thời những thiếu sót, những nhân tố làm giảm kết quả hoạt động kinh doanh và có biện phát chủ động xử lý; nhận biết và dự đoán trước các loại rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt động nhằm chủ động đưa ra các biện pháp phòng ngừa; đồng thời định hướng các quyết định của ban lãnh đạo ngân hàng nhằm đảm bảo mối quan hệ hài hòa giữa các mục tiêu lợi nhuận, rủi ro và an toàn.
Đánh giá hiệu quả hoạt động NHTM qua phân tích báo cáo tài chính đóng một vai trò quan trọng trong việc phục vụ cho việc quản trị và điều hành hoạt động của ngân hàng nhằm đạt mục tiêu an toàn, lợi nhuận và phát triển bền vũng. Ngoài ra nó còn có ý nghĩa đối với các cổ đông trong việc đánh giá và giám sát hiệu quả nguồn vốn đầu tư của mình và các cơ quan quản lý Nhà nước trong việc giám sát liên tục hoạt động của hệ thống các TCTD nhằm đảm bảo an toàn của hệ thống tài chính, ngăn chặn ảnh hưởng lây lan trong rủi ro hoạt động hệ thống tài chính, đảm bảo quyền lợi của người đầu tư, nhà tài trợ. Cùng với đó các ngân hàng cạnh tranh có thể sử dụng báo cáo tài chính để phân tích tình hình kinh doanh, dự đoán chiến lược kinh doanh của ngân hàng đối thủ, từ đó thúc đẩy cạnh trạnh lành mạnh trong hệ thống ngân hàng.
1.2.1.2. Khái quát về hệ thống báo cáo tài chính của NHTM
a. Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một TCTD, đáp ứng yêu cầu quản lý của lãnh đạo TCTD, cơ quan quản lý nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một TCTD về:
1. Tài sản;
2. Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
3. Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác; 4. Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
5. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; 6. Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán;
7. Các luồng tiền.
Ngoài những thông tin này, TCTD còn phải cung cấp các thông tin có liên quan khác trong bản “Thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các bảo cáo tài chính và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính và giải trình thêm về mức độ các loại rủi ro tài chính chủ yếu.
b. Hệ thống báo cáo tài chính của NHTM
Báo cáo tài chính của TCTD là báo cáo tài chính được lập trên cơ sở số liệu của toàn hệ thống TCTD (loại trừ các giao dịch nội bộ hệ thống TCTD), bao gồm: Trụ sở chính, Sở giao dịch, các chi nhánh và các đơn vị kế toán trực thuộc hạch toán phụ thuộc (nếu có) của TCTD.
Hệ thống báo cáo tài chính đối với các TCTD bao gồm:
❖Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của ngân hàng tại một thời điểm nhất định.
Bảng cân đối kế toán cung cấp thông tin về toàn bộ giá trị tài sản hiện có của ngân hàng theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn hình thành tài sản đó của ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo. Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp như cơ cấu tài sản, năng lực hoạt động của tài sản, cơ cấu nguồn vốn, khả năng tự chủ tài chính, khẳnng thanh toán các khoản nợ.
❖Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tình hình và các kết quả hoạt động của một ngân trong một thời kì nhất định bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả hoạt động khác, trong đó các hoạt động trọng yếu được trình
bày trên cơ sở tách biệt thu nhập chi phí và các hoạt động khác được trình bày theo cơ sở thuần.
❖Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính, nó cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của ngân hàng trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai; dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá.
❖Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của ngân hàng, dùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin, số liệu đã được trình bày trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của chuẩn mực kế toán.
1.2.1.3. Phương pháp phân tích sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính NHTM
Như đã phân tích phương pháp trọng tâm sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính là phương pháp tỷ số tài chính. Bên cạnh đó, một số phương pháp khác thường được sử dụng bao gồm:
Mục đích của phương pháp so sánh đó là đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, đánh giá tốc độ, xu hướng phát triển, đánh giá mức độ tiên tiến hay lạc hậu của đơn vị bằng cách so sánh với các đơn vị khác. Tuy nhiên, để áp dụng phương pháp so sánh vào phân tích BCTC cần lưu ý về điều kiện khi so sánh. Để hai đối tượng có thể so sánh với nhau thì cần có cùng nội dung kinh tế; thống nhất về phương pháp tính; cùng một đơn vị đo lương; được thu thập trong cùng một độ dài thơi gian; và cùng quy mô, điều kiện kinh tế tương tự nhau.
Về kỹ thuật so sánh có thể so sánh theo hàng ngang hoặc so sánh theo chiều dọc:
❖So sánh theo hàng ngang: là việc so sánh trên cùng một hàng của một BCTC hay cùng một chỉ tiêu hay giữa kỳ này với kỳ trước hoặc các kỳ trước đó cả về số tuyệt đối và số tương đối;
❖So sánh theo chiều dọc: là việc so sánh theo cột giữa chỉ tiêu này với chỉ tiêu khác có liên quan. Để tạo điều kiện so sánh theo chiều dọc, trước hết phải tính được tỷ lệ % của các chỉ tiêu trên cùng một cột với chỉ tiêu được chọn làm cơ sở để so sánh. Việc so sánh theo chiều dọc đưa ra phép so sánh tương đối thay vì các lượng tuyệt đối.
❖Phương pháp phân tổ: là phương pháp căn cứ vào một hay một số tiêu thức nào đó để tiến hành phân chia chỉ tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều chỉ tiêu chi tiết.
❖Phương pháp phân tích Dupont: là phương pháp phân tích một tỉ lệ sơ cấp (phản ánh hiện tượng) thành tỉ lệ thứ cấp (phản ánh các nhân tố ảnh hưởng). Theo chu trình này, tỉ lệ sơ cấp được phân tích thành một chuỗi các tỉ lệ thứ cấp có nhân quả với nhau.
1.2.1.4. Nhân tố ảnh hưởng tới đánh giá hiệu quả hoạt động qua phân tích báo
Nguồn số liệu là dữ liệu đầu vào của việc phân tích BCTC NHTM, vì vậy, những chất lượng của những số liệu này ảnh hưởng tới rất nhiều tới hiệu quả của