cá thể
2.3.3.1 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể
Lực lượng người nộp thuế tương đối đông đảo, để chính sách thuế đến với từng người dân và các cơ sở kinh tế, thì vai trò của công tác tuyên truyền, hỗ trợ là rất quan trọng. Năm 2015, Tổng cục thuế ban hành Quyết định số: 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng về việc: Ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thay thế các Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Xác định tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước cũng như giúp cho người nộp thuế nắm bắt và thực hiện đúng pháp luật trong lĩnh vực thuế, Chi Cục thuế huyện Đoan Hùng đã triển khai công tác này có trọng tâm, trọng điểm với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với từng đối tượng.
Trong giai đoạn 2015-2018 Chi Cục thuế huyện đã chỉ đạo xây dựng kế hoạch tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế theo từng tháng, quý và cả năm; tăng cường công tác tuyên truyền về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng như phối hợp Đài phát thanh huyện, xã và trang thông tin điện tử của Chi Cục thuế với 35 tin bài, phóng sự. Đơn vị đã cung cấp các văn bản chính sách chế độ mới, các ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn về thuế cho người nộp thuế với tổng 720 ấn phẩm, tài liệu, tờ rơi, tờ gấp, qua email cho hơn 1200 người nộp thuế.
Nội dung tuyên truyền tập trung vào những điểm mới của Luật thuế sửa đổ, bổ sung, các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các chính sách thuế mới ban hành, các Nghị định, thông tư hướng dẫn về chính sách thuế đặc biệt là công tác cải cách thủ tục hành chính thuế, những hoạt động liên quan đến công tác quản lý thuế, thu thuế, xử lý nợ đọng thuế, thanh tra, kiểm tra người nộp thuế...
Từ đó công tác tuyên truyền đã góp phần nâng cao nhận thức, ý thức trách nhiệm của người nộp thuế trong việc thực thi các chính sách, pháp luật thuế và nghĩa vụ nộp thuế, với nhà nước, đặc biệt công tác tuyên truyền tốt sẽ tạo sự ủng hộ, đồng hành của người
nộp thuế với ngành thuế trong thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước theo dự toán được giao.
Các hoạt động hỗ trợ hộ kinh danh: Chi Cục thuế hỗ trợ người nộp thuế bằng nhiều việc làm cụ thể như hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản với 325 lượt trả lời người nộp thuế đúng hạn. Chi cục thuế cũng đã tổ chức nhiều hội nghị tập huấn và đối thoại với người nộp thuế thuộc các loại hình doanh nghiệp với 50 lượt người tham gia. Thông qua việc đối thoại trực tiếp với tinh thần cởi mở, thẳng thắn, các cá nhân kinh doanh đã được lãnh đạo Chi cục thuế giải đáp cụ thể, chi tiết, đầy đủ những vướng mắc, khó khăn trong quá trình thực thi chính sách thuế. Bên cạnh đó, Chi Cục thuế cũng cung cấp kịp thời hướng dẫn đầy đủ cho người nộp thuế các biểu mẫu kê khai thuế, hỗ trợ sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, đăng ký thuế, cấp mã số thuế…
Đặc biệt, Chi Cục thuế huyện thường xuyên quan tâm chỉ đạo, củng cố kiện toàn bộ phận một cửa tại đơn vị, tại bộ phận một cửa các thủ tục hành chính được công khai minh bạch để người nộp thuế biết mà thực hiện, đồng thời cán bộ thuế cũng trực tiếp kiểm tra, hướng dẫn kịp thời và giải quyết các yêu cầu của người nộp thuế theo đúng chức năng, qua đó tạo mọi điện kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế.
Năm 2018 Chi Cục thuế đã tổ chức tuyên dương khen thưởng 10 người nộp thuế có thành tích trong việc chấp hành nộp thuế.
Công tác tuyên truyền, hướng dẫn giải đáp vướng mắc, khó khăn cho doanh nghiệp kịp thời, hiệu quả với thái độ nhiệt tình, cởi mở, trách nhiệm của cán bộ thuế thời gian qua đã hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực thu các chính sách thuế trên địa bàn, giúp người nộp thuế thúc đẩy sản xuất kinh doanh bền vững, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và đóng góp cho công cuộc phát triển kinh tế xã hội của huyện.
Tuy nhiên, còn một số vấn đề đặt ra:
- Trình độ hiểu biết và chuyên môn của các hộ kinh doanh chưa cao. Tâm lý của hộ là các hộ kinh doanh nhỏ lẻ nên không quan tâm đến các pháp luật thuế.
các thắc mắc của hộ kinh doanh.
- Các phương thức tuyên truyền hỗ trợ đôi khi còn không có hiệu quả.
2.3.3.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế
Việc quản lý cấp mã số thuế tại Chi cục thuế huyện Hạ Hòa, hồ sơ xin cấp mã số thuế sẽ được bộ phận một cửa tiếp nhận, sau đó chuyển đến bộ phận KK&KTT thực hiện. Bộ phận KK&KTT sau khi nhận được hồ sơ xin cấp mã số thuế có trách nhiệm kiểm tra và thực hiện các thủ tục để cấp mã số cho người nộp thuế. Việc cấp MST bằng chương trình TINCC rất đơn giản và giảm thiểu công việc đối với cán bộ thuế vì hầu hết các công đoạn đều được xử lý trên máy tính. Tại Chi cục, cán bộ tiếp nhận tờ khai, kiểm tra các thông tin theo quy định, sau đó nhập các thông tin liên quan đến ĐTKD vào chương trình TINCC. Sau khi hoàn tất thủ tục nhập các thông tin của ĐTKD, chương trình sẽ lập tức xử lý và truyền tải thông tin về Cục thuế thông qua đường truyền nội bộ. Máy chủ tại Cục thuế tổng hợp và truyền dữ liệu ra Tổng cục thuế để đối chiếu, kiểm tra tính hợp lý của thông tin và thực hiện cấp mã số thuế.
Hàng ngày, Cục thuế có 2 lần trả Mã số thuế chính thức theo đường truyền nội bộ về máy chủ của Chi cục. Cán bộ phụ trách cấp mã số thuế của Chi cục thực hiện các thao tác để in thông báo cấp mã số thuế, trình lãnh đạo ký để trả kết quả cấp mã số thuế cho đối tượng kinh doanh.
Hàng tháng Đội thuế liên phường xã sẽ phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã thị trấn, rà soát địa bàn để nắm bắt tình hình HKD, trường hợp HKD có thay đổi về ngành nghề, địa bàn kinh doanh thì Đội thuế LXP sẽ hướng dẫn HKD lập tờ khai thay đổi thông tin đăng ký thuế và lập danh sách HKD thay đổi ngành nghề, địa điểm kinh doanh gửi đội TT-NV-KTT để cập nhật vào cơ sở dữ liệu thông tin đăng ký thuế và danh bạ quản lý HKD, đồng thời chỉ đạo các bộ phận chức năng thường xuyên rà soát, đối chiếu HKD đã được cấp mã số thuế với Sổ thuế, phát hiện kịp thời HKD chưa kê khai thuế để quản lý thuế đối với hộ thực tế có hoạt động kinh doanh và lập hồ sơ đóng mã số thuế đối với hộ không hoạt động kinh doanh.
Thực trạng việc đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế huyện Hạ Hòa hiện nay cũng cho thấy còn có chênh lệch giữa số hộ đăng ký thuế và số hộ kinh doanh.
Số hộ kinh doanh đăng ký thuế được cấp mã số thuế ít hơn nhiều so với số hộ thực tế đang hoạt động. Tình trạng thất thu về số hộ còn tương đối lớn và phổ biến. Nhiều hộ kinh doanh vi phạm do thiếu hiểu biết nhưng cũng không ít hộ kinh doanh biết nhưng cố tình không chấp hành. Việc cấp đăng ký kinh doanh tách rời với đăng ký thuế làm quản lý hộ kinh doanh không được chặt chẽ, tốn chi phí, thời gian. Sự phối hợp của chính quyền, các cấp, các ngành chưa tích cực. Đội thuế không quản lý hết còn để thất thu nhiều.
Bảng 2.5 Tổng hợp kết quả đăng ký thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Hạ Hòa giai đoạn 2015-2018
Chỉ tiêu Tổng số hộ đã đăng ký thuế Tổng số hộ đang quản lý thuế Tỷ lệ (%) Năm 2015 2.638 1.864 70,7 Năm 2016 2.726 1.491 54,7 Năm 2017 2.895 1.571 54,3 Năm 2018 2.980 1.725 57,9 Bình quân 2.810 1.664 59,22
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Hạ Hòa)
Thực tế cho thấy, nhiều hộ kinh doanh xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kê khai để có mã số thuế nhưng trong thực tế không hoạt động kinh doanh mà họ chỉ với mục đích vay tiền Ngân hàng mà Chi cục thuế huyện Hạ Hòa chưa kiểm soát được vấn đề này. có nhiều trường hợp: có hộ xin cấp mã số thuế nhưng không hoạt động kinh doanh, không làm thủ tục khai báo đóng Mã số thuế theo quy định, có những hộ kinh doanh đã được cấp Mã số thuế, đã kê khai đăng ký thuế nhưng khi ngừng hoạt động kinh doanh không làm thủ tục đóng mã số thuế, có những hộ đã được cấp mã số thuế và thực tế có hoạt động kinh doanh nhưng không kê khai thuế với cơ quan thuế theo quy định. Nguyên nhân còn có sự chênh lệch trên là do số hộ kinh doanh nhiều, biến động thường xuyên, ý thức chấp hành pháp luật về thuế của họ còn hạn chế dẫn đến có trường hợp có hoạt động kinh doanh nhưng không thực hiện kê khai thuế, có trường hợp đã ngừng hoạt động kinh doanh nhưng không làm thủ tục đóng mã số thuế, mặt khác cán bộ quản lý thuế còn thiếu, địa bàn quản lý rộng, bố trí thời gian chưa hợp lý để thực hiện các nhiệm vụ cho nên chưa thể kiểm soát hết được được các hộ kinh doanh.
2.3.3.3 Quản lý kê khai và ấn định thuế
Về thực trạng quản lý hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Hạ Hòa, Đội thuế LPX quản lý trực tiếp công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể. Đội thuế LXP phối hợp với Chính quyền địa phương các xã, thị trấn và Hội đồng tư vấn thuế rà soát địa bàn quản lý, kịp thời nắm bắt tình hình kinh doanh của các hộ đặc biệt là các hộ mới kinh doanh để thống kê và đưa vào quản lý. Việc rà soát, nắm bắt tình hình kinh doanh do cán bộ Đội thuế LXP phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế tiến hành làm việc với chủ hộ kinh doanh để lập thủ tục quản lý thu thuế. Sau khi hướng dẫn các hộ lập thủ tục kê khai, Đội thuế LXP lập bảng kê và chuyển hồ sơ số hộ kinh doanh phát sinh về Đội TT-NV-KTT để kiểm tra và nhập thông tin của hộ kinh doanh và ở dữ liệu của Chi cục Thuế.
Hộ khoán thuế được lập bộ với mức thuế ổn định 6 tháng hoặc một năm. Mức thuế được xác định dựa trên cơ sở kê khai của hộ kinh doanh. Trong thực tế đội thuế phải điều tra điển hình để làm căn cứ khoán thuế. Khoán thuế theo cách ấn định bình quân, áp đặt không thuyết phục. Việc điều tra doanh thu mất nhiều thời gian công sức, phổ biến tình trạng thương lượng mức thuế, hợp thức thủ tục pháp lý.
Hết thời kỳ ổn định thuế thì cán bộ thuế sẽ thông báo cho các hộ kinh doanh kê khai lại doanh thu bình quân các tháng trong năm và tính lại thuế của các hộ. Thường là điều chỉnh theo hướng tăng thuế, hầu như không giảm thuế chung cho các hộ kinh doanh mà cùng lắm là giữ nguyên mức thuế khi tình hình kinh tế nói chung có nhiều biến động bất lợi, cá biệt mới hoặc có trường hợp giảm thuế khi kinh doanh thực sự thua lỗ.
Đối với hộ kinh doanh ổn định thì việc xác định số thuế phải nộp còn chưa khoa học, chưa đảm bảo quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh như: Chưa điều tra xác định doanh số thực tế của hộ kinh doanh làm cơ sở ổn định thuế mà chủ yếu hiệp thương số thuế phải nộp để tính ngược lại doanh số.
Việc xác định doanh thu tính thuế thực hiện trên nguyên tắc đảm bảo quy trình, công bằng, khách quan. Tuy nhiên việc xác định mức thuế cũng chỉ đảm bảo được khoảng 85 % so với thực tế kinh doanh.
2.3.3.4 Thực trạng tổ chức khảo sát doanh thu
Tại Chi cục thuế huyện Hạ Hòa thì công tác điều tra doanh thu do đội tuyên truyền, nghiệp vụ, kế toán thuế và tin học căn cứ vào danh sách dự kiến doanh thu và mức thuế do đội thuế LXP lập lên để lập kế hoạch điều tra doanh thu thực tế của các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh trọng điểm trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt, kế hoạch điều tra doanh thu thực tế sẽ được lập chi tiết cho từng quý, tương ứng với từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn thực hiện điều tra doanh thu, số hộ điều tra theo kế hoạch hàng năm đã đề ra đạt mức tối thiểu từ 20% đến 25% số hộ quản lý. Việc lựa chọn danh sách hộ kinh doanh thực hiện điều tra doanh thu đã căn cứ vào kế hoạch điều tra được phê duyệt. Đội TT-NV-KTT và tin học phối hợp với Đội thuế LXP sẽ tiến hành điều tra doanh thu thực tế, việc điều tra doanh thu chủ yếu là gián tiếp thông qua việc trao đổi với chủ hộ, qua việc sử dụng hóa đơn của họ, và các chi phí điện, nước, tiền lương, thuê nhà để ước lượng mức doanh thu của hộ kinh doanh, thực hiện được việc điều tra trực tiếp thông qua việc ghi chép, quan sát các hoạt động kinh tế phát sinh của hộ kinh doanh, số lượng hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, số lương khách hàng của HKD. Thời gian thực hiện điều tra doanh thu được thực hiện vào những tháng cuối năm, nhưng do số lượng cán bộ thuế thực hiện công tác điều tra còn thiếu mà còn phải thực hiện nhiều nhiệm vụ khác, cho nên việc tiến hành điều tra doanh thu không đạt tỷ lệ cao, do đó chưa phản ánh chính xác được tình hình tăng trưởng kinh tế của các hộ kinh doanh để định hướng trong công tác quản lý thuế cho các kỳ tiếp theo. Đội TT-NV-KTT và tin học tổng hợp kết quả điều tra trên cơ sở các biên bản điều tra thực tế, xác định tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu điều tra thực tế với doanh thu xác định mức thuế khoán bình quân, làm căn cứ khoán ổn định cho các hộ kinh doanh. Kết quả điều tra doanh thu thực tế từ năm 2015 đến năm 2018 thể hiện bảng 2.6.
Bảng 2.6 Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu Chỉ tiêu Tổng số hộ quản lý thuế Tổng số hộ điều tra doanh thu
Tỷ lệ (%)
Kết quả điều tra doanh thu thực tế so với doanh thu đang quản lý thuế Hộ tăng
doanh thu
Hộ giảm
doanh thu Hộ giữ doanh thu
Năm 2015 1.864 294 15 135 12 147
Năm 2016 1.491 210 14,1 110 30 70
Năm 2017 1.571 235 14,9 198 7 30
Năm 2018 1.725 290 16,8 200 50 40
Bình quân 1.664 257 14.67 160 25 72
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Hạ Hòa)
Qua kết quả phỏng vấn trực tiếp cán bộ thuế tại Chi cục thuế huyện Hạ Hòa cho biết nguyên nhân chưa đạt chỉ tiêu đề ra là do cán bộ điều tra chưa bố trí thời gian hợp lý để thực hiện mà chủ yếu thực hiện những tháng cuối năm, do đó chưa phản ánh chính xác tình hình tăng trưởng kinh tế của các hộ kinh doanh để định hướng trong công tác quản lý thuế cho các kỳ tiếp theo, việc điều tra doanh thu của các hộ kinh doanh đã được tiến hành chủ yếu bằng phương pháp: mời họ đến trụ sở cơ quan thuế để yêu cầu kê khai về tình hình hoạt động kinh doanh của họ và bằng các biện pháp nghiệp vụ của cán bộ thuế để phân tích, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh qua dữ liệu quản lý của cơ quan thuế và các hộ kinh doanh có cùng quy mô, cùng ngành nghề kinh doanh để