tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn
Thuế tài nguyên bản chất là hoạt động thu của Nhà nước, đánh vào hoạt động khai thác khoáng sản. Do đó, cơng tác quản lý thuế tài nguyên gắn liền với công tác quản lý khống sản. Để quản lý có hiệu quả thuế tài nguyên, cơ quan thuế phải có mối liên hệ công tác, phối kết hợp với các cơ quan hữu quan có thẩm quyền và trách nhiệm trong việc quản lý khống sản. Có rất nhiều các cơ quan, tổ chức được Nhà nước giao thẩm quyền và trách nhiệm quản lý khống sản như Sở Tài ngun và mơi trường, Sở Xây dựng, Sở Tài chính, Ủy ban nhân dân các cấp, Đài báo của tỉnh...dưới sự chỉ đạo chung của Ủy ban nhân dân tỉnh. Xét trên góc độ quản lý thuế, thì cơ quan thuế cần thiết phải có sự phối kết hợp hoạt động với Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên môi trường, Đài báo của tỉnh và giữa các cơ quan trong ngành tài chính như KBNN, Hải quan, Ngân hàng...để quản lý có hiệu quả thuế tài nguyên.
Theo quy định của pháp luật về khống sản, cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép hoạt động khoáng sản ở cấp Trung ương là Bộ Tài nguyên và môi trường, ở cấp địa phương là UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. UBND tỉnh Lạng Sơn là cơ quan ra quyết định cấp giấy phép khai thác khoáng sản, nhưng Sở Tài nguyên và môi trường là cơ quan trực tiếp giải quyết các thủ tục hành chính có liên quan để trình UBND tỉnh ra Quyết định. Giấy phép khai thác khoáng sản là
điều kiện bắt buộc để đơn vị có thể tiến hành khai thác khống sản trên địa bàn và từ đó phát sinh nghĩa vụ thuế tài nguyên với Nhà nước. Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn một mặt tiếp nhận hồ sơ đăng ký MST từ Sở Kế hoạch và đầu tư, hoặc do NNT chuyển đến đối với các trường hợp khác để cấp MST và phân cấp quản lý cho các phòng ban, chi cục quản lý theo quy định. Mặt khác, phối hợp cùng Sở Tài nguyên và môi trường theo dõi về việc đơn vị đã được cấp giấy phép hoạt động khai thác khoáng sản, đã tiến hành hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn nhưng chưa thực hiện kê khai thuế tài nguyên; hoặc đơn vị chưa được nhận giấy phép khai thác khoáng sản nhưng đã phát sinh doanh thu và kê khai thuế tài nguyên để xử lý theo quy định. Công tác quản lý thuế tài nguyên hiệu quả, không chỉ xét riêng về mặt đảm bảo số thu vào NSNN mà cịn góp phần bảo vệ, giữ gìn nguồn tài nguyên khoáng sản của quốc gia.
Trong quá trình kiểm tra theo dõi việc chấp hành nghĩa vụ thuế của đơn vị khai thác tài nguyên, nếu phát hiện thấy có những dấu hiệu vi phạm quy định trong giấy phép khai thác khoáng sản do UBND tỉnh cấp, cũng đề đạt, kiến nghị với UBND tỉnh hoặc qua Sở Tài ngun mơi trường để có biện pháp xử lý, ngăn chặn kịp thời. Thực tế, tài Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn chưa có phát sinh việc phải kiến nghị với UBND tỉnh hay Sở Tài nguyên môi trường về việc vi phạm quy định trong giấy phép khai thác của đơn vị do cơ quan thuế quản lý.
Theo quy định trong Luật thuế tài nguyên, giá tính thuế tài nguyên trong các trường hợp khơng được thấp hơn giá tính thuế do UBND tỉnh quy định, đối với các trường hợp khơng đủ căn cứ xác định giá tính thuế, thì áp dụng giá tính thuế là mức giá do UBND tỉnh quy định. Chính vì vậy, giá tính thuế do UBND đưa ra là rất quan trọng đối với việc xác định số thuế tài nguyên phải nộp vào NSNN, sẽ là căn cứ để các đơn vị khai thác tài nguyên trên địa bàn tính tốn và xác định đúng giá bán sản phẩm tài nguyên của mình, từ đó tính ra số thuế tài nguyên phải nộp tương ứng. Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn hàng năm đều kiểm tra, rà sốt giá tính thuế tài nguyên của các đơn vị dựa trên Bảng giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh đưa ra và có đề xuất lên UBND tỉnh để điều chỉnh mức giá tính thuế đối với các loại tài nguyên khai thác trên địa bàn.
Chính sách thuế tài ngun đã có những thay đổi bước ngoặt, đó là thời điểm Luật thuế tài nguyên có hiệu lực vào tháng 7 năm 2 1 , khi đó Bộ Tài chính ra Thơng tư 105/2010/TT-BTC và Thông tư 152/2 15/TT-BTC ngày 2 tháng 1 năm 2 15 thay thế Thông tư 1 5 hướng dẫn thi hành chi tiết Luật thuế tài nguyên. Để thực hiện tốt công tác tuyên truyền, phổ biến các quy định của các chính sách pháp luật mới về thuế tài nguyên, Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đã chủ động phối hợp cùng với các cơ quan Báo Lạng Sơn, Đài phát thanh và truyền hình tỉnh, loa truyền thanh cơ sở để đưa nhiều tin, bài về chính sách thuế mới. Đan xen cùng các chính sách thuế nói chung, chính sách thuế tài ngun mới cũng được các cơ quan truyền thông trong tỉnh cùng phối hợp tuyên truyền, phố biến tới người dân, trong đó có các đơn vị khai thác tài nguyên nắm được và thực hiện.
Với các cơ quan thuộc ngành tài chính đặt tại địa phương như Kho bạc Nhà nước tỉnh, Cục Hải quan tỉnh, các Ngân hàng trên địa bàn, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn vẫn đang tiếp tục phối hợp quản lý theo dự án “Hiện đại hóa quy trình thu, nộp thuế giữa cơ quan Thuế - Kho bạc - Hải quan - Tài chính . Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cũng đã phấn đấu thực hiện thành công tuyên truyền vận động cho trên 9 % đơn vị thực hiện khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử. Việc triển khai chứng từ điện tử giúp tránh được những sai sót trong q trình nhập dữ liệu b ng tay, đảm bảo thống nhất số thu giữa cơ quan hạch toán với cơ quan quản lý thu.
2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản trên địa bàn
tỉnh Lạng Sơn
Kết quả của việc quản lý tốt thuế tài nguyên thể hiện ở con số tổng số thu thuế tài nguyên qua các năm ngày càng tăng và tỷ lệ thất thu giảm. Mặc dù tổng số thuế tài nguyên nộp NSNN không lớn trên tổng số thu của toàn ngành trên địa bàn, nhưng số thu thuế tài nguyên đã góp một phần vào tỷ lệ hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế Lạng Sơn.
Năm 2016 thu đạt 53. 2, triệu đồng, chiếm 1 ,5% tổng số thu toàn ngành thuế Lạng Sơn.
Năm 2 17 thu đạt 1. 2 , triệu đồng, chiếm 9,5% tổng số thu toàn ngành thuế Lạng Sơn.
Năm 2 18 thu đạt: 7.712, triệu đồng, chiếm 9, % tổng số thu toàn ngành thuế Lạng Sơn. Có thể thấy số thu thuế tài nguyên có tăng dần hàng năm và đạt tỷ lệ khá cao trên tổng số thu của toàn ngành Thuế Lạng Sơn.
2.3.1 Những kết quả đã đạt được
Trên cơ sở quy định tại Luật Thuế tài nguyên và các văn bản hướng dẫn thực hiện; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của ngành thuế và tình hình hoạt động khai thác tài nguyên của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn, hàng năm Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn, kết quả cụ thể là:
Thứ nhất, về công tác lãnh đạo, chỉ đạo và phối hợp: Cục Thuế luôn tranh thủ sự
lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh Lạng Sơn, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và phối hợp tốt với các sở, ban, ngành, chính quyền địa phương các cấp trong tỉnh để tổ chức triển khai thực hiện quản lý thu đạt hiệu quả, thường xuyên tự kiểm tra và phối hợp với các cơ quan pháp luật, cơ quan cấp giấy phép khai thác tài nguyên để tổ chức thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN đối với các tổ chức, cá nhân khai thác tài ngun, thơng qua đó, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm chính sách thuế.
Thứ hai, về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: cơng tác tun truyền chính sách
thuế tài nguyên đã đạt được bề rộng và đang từng bước đi vào chiều sâu. Nhiều phương thức phối hợp để phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đã được triển khai; các hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế có sự phong phú: báo, phát thanh, truyền hình, tờ rơi, cổ động.
Nhiều hình thức cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp đã được tiến hành: trả lời trực tiếp qua điện thoại, trả lời b ng văn bản, cung cấp tài liệu, tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp. Đặc biệt, ngành thuế đã cung cấp thông tin qua trang thông tin điện tử ngành Thuế, là một phương thức hiện đại, khoa học, phù hợp với tiến bộ chung của thế giới.
Qua đó, các doanh nghiệp đã hiểu rõ hơn về chính sách thuế, thực hiện tự tính thuế, tự kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế vào NSNN đầy đủ hơn.
Thứ ba, công tác phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn đã đạt được
những hiệu quả tích cực. Được sự ủy quyền của Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế đã tiến hành triển khai thực hiện phân cấp cho cơ quan thuế tại địa phương quản lý thu thuế trên địa bàn. Trong những năm qua, việc ủy quyền cho Cục Trưởng Cục Thuế tỉnh quản lý và phân cấp quản lý thu đã tạo sự chủ động cho cơ quan thuế, đảm bảo cân đối nguồn nhân lực giữa VP Cục Thuế và các Chi cục Thuế trong quản lý thu đối với các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên.
Thứ tư, công tác quản lý thuế tài nguyên đã được Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn thực
hiện theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, dân chủ, minh bạch và thuận lợi hơn cho NNT như đơn giản hóa các thủ tục, hồ sơ trong các khâu mua hóa đơn, thủ tục miễn, giảm thuế; cải tiến và giảm thời gian chờ đợi cấp MST, xác nhận nghĩa vụ thuế, thời gian hoàn thuế; chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang tổ chức quản lý thuế tách ba bộ phận độc lập theo Luật Quản lý thuế và các quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Thuế; doanh nghiệp thực hiện tự tính, tự khai và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, đã hạn chế được hiện tượng tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế theo kiểu khép kín trước đây, thực hiện chun mơn hóa quản lý thuế theo chức năng chuyên sâu, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Thứ năm, cơng tác xử lý, phân tích hồ sơ khai thuế gắn liền với việc ứng dụng tin
học đã đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế mới,toàn bộ hồ sơ khai thuế của NNT đều được thực hiện kê khai qua mạng và xử lý b ng hệ thống máy tính. Mơi trường ứng dụng công nghệ thông tin đã được củng cố và phát triển trên quy mơ tồn ngành. Ngành thuế đã đưa vào ứng dụng hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, đã hỗ trợ tích cực cho việc trao đổi thơng tin giữa các cấp, phục vụ cho công tác phân tích thơng tin và chỉ đạo điều hành của lãnh đạo ngành Thuế.
Thứ sáu, công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trong việc chấp
hành nghĩa vụ thuế với NSNN đã được Cục Thuế Lạng Sơn coi trọng và đẩy mạnh hơn trước. Công tác thanh tra, kiểm tra ln đảm bảo hồn thành chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra, tăng cường phối hợp giữa các cơ quan thuế để phát hiện hành vi trốn lậu
thuế (như việc đối chiếu xác minh hóa đơn...), tăng cả về số lượng và chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Thứ bảy, bộ máy quản lý thuế đã được rà sốt, sắp xếp, bổ sung và kiện tồn cho phù hợp với việc thực hiện các quy trình quản lý thuế và mơ hình quản lý thuế theo chức năng, đảm bảo cải cách và hiện đại hóa hành chính thuế; đội ngũ cán bộ từng bước được đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ.
Từ những kết quả nêu trên, có thể nói ngành Thuế Lạng Sơn đã triển khai thực hiện tốt Luật Quản lý thuế, Luật thuế tài nguyên và các văn bản pháp quy hướng dẫn thực hiện để quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn. Chính sách thu thuế tài nguyên là một công cụ quan trọng để các cơ quan quản lý nhà nước có thể tăng cường việc theo dõi, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên theo các quy định của pháp luật.
2.3.2 Những tồn tại, hạn chế
Hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn được đánh giá là thu hút được nhiều nguồn vốn, chủ động đáp ứng một phần cho nhu cầu sử dụng khoáng sản của ngành công nghiệp liên quan trên địa bàn tỉnh như sản xuất xi măng, xây dựng các cơng trình dân dụng, đường giao thơng, đóng góp một phần đáng kể nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khống sản vẫn cịn một số tồn tại, hạn chế như sau:
Một là, công tác quản lý thuế tài nguyên chưa được Cục Thuế quan tâm thỏa đáng. Hai là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đối với loại thuế tài nguyên chưa được quan
tâm nhiều.
Ba là, việc kiểm tra, kiểm sốt cơng tác tự khai, nộp thuế tài nguyên chưa kịp thời. Bốn là, khó khăn trong cơng tác quản lý nợ thuế tài nguyên.
Năm là, khó khăn trong thực hiện cơng tác kê khai và kế toán thuế.
2.3.3 Nguyên nhân
Thứ nhất, Do thuế tài nguyên là một sắc thuế có số thu vào NSNN nhỏ so với các sắc thuế khác như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt. Số lượng các đơn vị khai thác tài nguyên không nhiều, so với tổng số đơn vị quản lý trên địa bàn. Trong quá trình thực hiện quản lý thuế theo quy trình, thuế tài ngun thường ít được quan tâm do thuế tài nguyên được quản lý chung cùng với các sắc thuế khác và được thực hiện chung trong các quy trình về thanh tra, kiểm tra thuế, kê khai và kế toán thuế và quản lý nợ thuế.
Thứ hai, Xuất phát từ số tiền thu thuế tài nguyên nhỏ và số lượng đơn vị khai thác tài
nguyên trên địa bàn không nhiều nên công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thường chỉ chú trọng, ưu tiên tuyên truyền các sắc thuế khác như: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, đây cũng là sắc thuế phát sinh nhiều vướng mắc và thay đổi liên tục về cơ chế chính sách nên cơng tác tuyên truyền yêu cầu phải được chú trọng. Mặt khác, các đơn vị khai thác tài nguyên khi có những vướng mắc về thuế tài nguyên thường không chủ động hỏi cơ quan thuế do địa bàn hoạt động ở xa và thiếuđiều kiện vật chấtđảm bảo. Điều này tạo ra khoảng cách giữa công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT của cơ quan thuế và sự hiểu biết quy định pháp luật về thuế tài nguyên của đơn vị khai thác tài nguyên còn yếu. Đây là một phần lý do dẫn đến các đơn vị không thực hiện đúng việc kê khai và nộp thuế tài nguyên, dẫn đến số truy thu lớn trong các cuộc thanh tra, kiểm tra.
Thứ ba, Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên trong giai đoạn vừa qua mặc dù
được coi là đạt hiệu quả, nhưng kết quả từ các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên là số truy thu tiền thuế tài nguyên lớn đã gây khó khăn rất nhiều cho các đơn vị trong việc thực hiện quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế. Các đơn vị hiện tại thực hiện “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm , cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, đơn đốc, kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm trong thẩm quyền. Xét về phía NNT, do NNT khơng cập nhật chính sách thuế tài nguyên và nắm rõ các quy định nên dẫn