cơ quan Báo Lạng Sơn, Đài phát thanh và truyền hình tỉnh, loa truyền thanh cơ sở để đưa nhiều tin, bài về chính sách thuế mới. Đan xen cùng các chính sách thuế nói chung, chính sách thuế tài nguyên mới cũng được các cơ quan truyền thông trong tỉnh cùng phối hợp tuyên truyền, phố biến tới người dân, trong đó có các đơn vị khai thác tài nguyên nắm được và thực hiện.
Với các cơ quan thuộc ngành tài chính đặt tại địa phương như Kho bạc Nhà nước tỉnh, Cục Hải quan tỉnh, các Ngân hàng trên địa bàn, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn vẫn đang tiếp tục phối hợp quản lý theo dự án “Hiện đại hóa quy trình thu, nộp thuế giữa cơ quan Thuế - Kho bạc - Hải quan - Tài chính . Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cũng đã phấn đấu thực hiện thành công tuyên truyền vận động cho trên 9 % đơn vị thực hiện khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử. Việc triển khai chứng từ điện tử giúp tránh được những sai sót trong quá trình nhập dữ liệu b ng tay, đảm bảo thống nhất số thu giữa cơ quan hạch toán với cơ quan quản lý thu.
2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn tỉnh Lạng Sơn
Kết quả của việc quản lý tốt thuế tài nguyên thể hiện ở con số tổng số thu thuế tài nguyên qua các năm ngày càng tăng và tỷ lệ thất thu giảm. Mặc dù tổng số thuế tài nguyên nộp NSNN không lớn trên tổng số thu của toàn ngành trên địa bàn, nhưng số thu thuế tài nguyên đã góp một phần vào tỷ lệ hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế Lạng Sơn.
Năm 2016 thu đạt 53. 2, triệu đồng, chiếm 1 ,5% tổng số thu toàn ngành thuế Lạng Sơn.
Năm 2 17 thu đạt 1. 2 , triệu đồng, chiếm 9,5% tổng số thu toàn ngành thuế Lạng Sơn.
Năm 2 18 thu đạt: 7.712, triệu đồng, chiếm 9, % tổng số thu toàn ngành thuế Lạng Sơn. Có thể thấy số thu thuế tài nguyên có tăng dần hàng năm và đạt tỷ lệ khá cao trên tổng số thu của toàn ngành Thuế Lạng Sơn.
2.3.1 Những kết quả đã đạt được
Trên cơ sở quy định tại Luật Thuế tài nguyên và các văn bản hướng dẫn thực hiện; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của ngành thuế và tình hình hoạt động khai thác tài nguyên của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn, hàng năm Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn, kết quả cụ thể là:
Thứ nhất, về công tác lãnh đạo, chỉ đạo và phối hợp: Cục Thuế luôn tranh thủ sự
lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh Lạng Sơn, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và phối hợp tốt với các sở, ban, ngành, chính quyền địa phương các cấp trong tỉnh để tổ chức triển khai thực hiện quản lý thu đạt hiệu quả, thường xuyên tự kiểm tra và phối hợp với các cơ quan pháp luật, cơ quan cấp giấy phép khai thác tài nguyên để tổ chức thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN đối với các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên, thông qua đó, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm chính sách thuế.
Thứ hai, về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: công tác tuyên truyền chính sách
thuế tài nguyên đã đạt được bề rộng và đang từng bước đi vào chiều sâu. Nhiều phương thức phối hợp để phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đã được triển khai; các hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế có sự phong phú: báo, phát thanh, truyền hình, tờ rơi, cổ động.
Nhiều hình thức cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp đã được tiến hành: trả lời trực tiếp qua điện thoại, trả lời b ng văn bản, cung cấp tài liệu, tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp. Đặc biệt, ngành thuế đã cung cấp thông tin qua trang thông tin điện tử ngành Thuế, là một phương thức hiện đại, khoa học, phù hợp với tiến bộ chung của thế giới.
Qua đó, các doanh nghiệp đã hiểu rõ hơn về chính sách thuế, thực hiện tự tính thuế, tự kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế vào NSNN đầy đủ hơn.
Thứ ba, công tác phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn đã đạt được
những hiệu quả tích cực. Được sự ủy quyền của Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế đã tiến hành triển khai thực hiện phân cấp cho cơ quan thuế tại địa phương quản lý thu thuế trên địa bàn. Trong những năm qua, việc ủy quyền cho Cục Trưởng Cục Thuế tỉnh quản lý và phân cấp quản lý thu đã tạo sự chủ động cho cơ quan thuế, đảm bảo cân đối nguồn nhân lực giữa VP Cục Thuế và các Chi cục Thuế trong quản lý thu đối với các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên.
Thứ tư, công tác quản lý thuế tài nguyên đã được Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn thực
hiện theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, dân chủ, minh bạch và thuận lợi hơn cho NNT như đơn giản hóa các thủ tục, hồ sơ trong các khâu mua hóa đơn, thủ tục miễn, giảm thuế; cải tiến và giảm thời gian chờ đợi cấp MST, xác nhận nghĩa vụ thuế, thời gian hoàn thuế; chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang tổ chức quản lý thuế tách ba bộ phận độc lập theo Luật Quản lý thuế và các quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Thuế; doanh nghiệp thực hiện tự tính, tự khai và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, đã hạn chế được hiện tượng tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế theo kiểu khép kín trước đây, thực hiện chuyên môn hóa quản lý thuế theo chức năng chuyên sâu, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Thứ năm, công tác xử lý, phân tích hồ sơ khai thuế gắn liền với việc ứng dụng tin
học đã đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế mới,toàn bộ hồ sơ khai thuế của NNT đều được thực hiện kê khai qua mạng và xử lý b ng hệ thống máy tính. Môi trường ứng dụng công nghệ thông tin đã được củng cố và phát triển trên quy mô toàn ngành. Ngành thuế đã đưa vào ứng dụng hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, đã hỗ trợ tích cực cho việc trao đổi thông tin giữa các cấp, phục vụ cho công tác phân tích thông tin và chỉ đạo điều hành của lãnh đạo ngành Thuế.
Thứ sáu, công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trong việc chấp
hành nghĩa vụ thuế với NSNN đã được Cục Thuế Lạng Sơn coi trọng và đẩy mạnh hơn trước. Công tác thanh tra, kiểm tra luôn đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra, tăng cường phối hợp giữa các cơ quan thuế để phát hiện hành vi trốn lậu
thuế (như việc đối chiếu xác minh hóa đơn...), tăng cả về số lượng và chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Thứ bảy, bộ máy quản lý thuế đã được rà soát, sắp xếp, bổ sung và kiện toàn cho phù hợp với việc thực hiện các quy trình quản lý thuế và mô hình quản lý thuế theo chức năng, đảm bảo cải cách và hiện đại hóa hành chính thuế; đội ngũ cán bộ từng bước được đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ.
Từ những kết quả nêu trên, có thể nói ngành Thuế Lạng Sơn đã triển khai thực hiện tốt Luật Quản lý thuế, Luật thuế tài nguyên và các văn bản pháp quy hướng dẫn thực hiện để quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn. Chính sách thu thuế tài nguyên là một công cụ quan trọng để các cơ quan quản lý nhà nước có thể tăng cường việc theo dõi, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên theo các quy định của pháp luật.
2.3.2 Những tồn tại, hạn chế
Hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn được đánh giá là thu hút được nhiều nguồn vốn, chủ động đáp ứng một phần cho nhu cầu sử dụng khoáng sản của ngành công nghiệp liên quan trên địa bàn tỉnh như sản xuất xi măng, xây dựng các công trình dân dụng, đường giao thông, đóng góp một phần đáng kể nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản vẫn còn một số tồn tại, hạn chế như sau:
Một là, công tác quản lý thuế tài nguyên chưa được Cục Thuế quan tâm thỏa đáng. Hai là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đối với loại thuế tài nguyên chưa được quan
tâm nhiều.
Ba là, việc kiểm tra, kiểm soát công tác tự khai, nộp thuế tài nguyên chưa kịp thời. Bốn là, khó khăn trong công tác quản lý nợ thuế tài nguyên.
Năm là, khó khăn trong thực hiện công tác kê khai và kế toán thuế.
2.3.3 Nguyên nhân
Thứ nhất, Do thuế tài nguyên là một sắc thuế có số thu vào NSNN nhỏ so với các sắc thuế khác như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt. Số lượng các đơn vị khai thác tài nguyên không nhiều, so với tổng số đơn vị quản lý trên địa bàn. Trong quá trình thực hiện quản lý thuế theo quy trình, thuế tài nguyên thường ít được quan tâm do thuế tài nguyên được quản lý chung cùng với các sắc thuế khác và được thực hiện chung trong các quy trình về thanh tra, kiểm tra thuế, kê khai và kế toán thuế và quản lý nợ thuế.
Thứ hai, Xuất phát từ số tiền thu thuế tài nguyên nhỏ và số lượng đơn vị khai thác tài
nguyên trên địa bàn không nhiều nên công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thường chỉ chú trọng, ưu tiên tuyên truyền các sắc thuế khác như: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, đây cũng là sắc thuế phát sinh nhiều vướng mắc và thay đổi liên tục về cơ chế chính sách nên công tác tuyên truyền yêu cầu phải được chú trọng. Mặt khác, các đơn vị khai thác tài nguyên khi có những vướng mắc về thuế tài nguyên thường không chủ động hỏi cơ quan thuế do địa bàn hoạt động ở xa và thiếuđiều kiện vật chấtđảm bảo. Điều này tạo ra khoảng cách giữa công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT của cơ quan thuế và sự hiểu biết quy định pháp luật về thuế tài nguyên của đơn vị khai thác tài nguyên còn yếu. Đây là một phần lý do dẫn đến các đơn vị không thực hiện đúng việc kê khai và nộp thuế tài nguyên, dẫn đến số truy thu lớn trong các cuộc thanh tra, kiểm tra.
Thứ ba, Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên trong giai đoạn vừa qua mặc dù
được coi là đạt hiệu quả, nhưng kết quả từ các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên là số truy thu tiền thuế tài nguyên lớn đã gây khó khăn rất nhiều cho các đơn vị trong việc thực hiện quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế. Các đơn vị hiện tại thực hiện “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm , cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm trong thẩm quyền. Xét về phía NNT, do NNT không cập nhật chính sách thuế tài nguyên và nắm rõ các quy định nên dẫn đến việc kê khai thiếu số thuế tài nguyên. Xét về phía cơ quan thuế, trong quá trình kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của đơn vị, bộ phận kiểm tra đã không sát sao để phát hiện vi phạm trong việc kê khai sản lượng và giá tính thuế tài nguyên, dẫn đến đơn vị tiếp diễn việc kê khai không đúng, kê khai thiếu trong thời gian dài. Và kết quả là khi có các đoàn thanh tra, kiểm tra vào làm việc tại đơn vị, phát hiện ra số truy thu
rất lớn. Các đơn vị sau khi có thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế đã thực hiện đúng các quy định về kê khai và nộp thuế tài nguyên, tuy nhiên với những đặc thù trong công tác quản lý thuế tài nguyên, bộ phận thanh tra kiểm tra thuế vẫn phải liên tục rà soát, kiểm tra hồ sơ khai thuế để hướng dẫn, điều chỉnh đơn vị thực hiện đúng quy định.
Thứ tư, Công tác quản lý nợ thuế tài nguyên có nhiều tồn tại nhất trong thời gian qua
với số nợ thuế tài nguyên tăng cao qua các năm, tỷ lệ nợ trên 9 ngày tăng, công tác đôn đốc nợ không đạt được mục tiêu đề ra. Nguyên nhân chính là do tình hình kinh tế khủng hoảng, nguồn tài chính của các đơn vị gặp nhiều khó khăn, dẫn đến các đơn vị không có tiền nộp vào NSNN. Thêm vào đó, có trường hợp cố tình chiếm dụng, chây ì tiền thuế trong khi đó công tác quản lý nợ thuế chưa thực sự hiệu quả, thể hiện ở việc không mạnh dạn đưa ra các giải pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ có hiệu ứng mạnh, như phối hợp với Ủy ban nhân dân tỉnh thu hồi giấy phép khoáng sản với các đơn vị trây ỳ nợ đọng thuế tài nguyên.
Thứ năm, về thực hiện công tác kê khai và kế toán thuế: Số lượng các đơn vị khai thác
tài nguyên không nhiều, kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ và đúng hạn. Tuy nhiên, công tác quản lý tình hình nộp thuế và kế toán thuế của bộ phận kê khai và kế toán thuế vẫn còn những thiếu sót. Thuế tài nguyên là loại thuế được điều tiết 1 % cho ngân sách địa phương, do đó các đơn vị khai thác phải ghi chi tiết tới địa chỉ xã, phường nơi khai thác tài nguyên trên giấy nộp tiền vào NSNN. Trên thực tế, các đơn vị nộp thuế tài nguyên thường bỏ sót hoặc ghi địa chỉ nơi đóng trụ sở, khác với nơi khai thác, gây ra việc điều tiết ngân sách không đúng tới địa bàn khai thác. Điều này đã làm cho công tác kế toán thuế phát sinh thêm nhiều thao tác điều chỉnh số nộp, đôn đốc và nhắc nhở NNT để ghi đúng các thông tin yêu cầu trên giấy nộp tiền để khắc phục tình trạng gây khó khăn cho công tác kế toán thuế.
Thứ sáu, số lượng, chất lượng đội ngũ cán bộ thuế có trình độ chuyên môn nghiệp vụ
làm công tác thuế tài nguyên còn hạn chế và bất cập: Do nguồn nhân lực cán bộ thuế làm việc tại các bộ phận chức năng quản lý thuế cơ bản là thanh tra, kiểm tra; kê khai và kế toán thuế; tuyên truyền và hỗ trợ NNT, quản lý nợ vẫn còn thiếu so với yêu cầu công việc. Trong khi chính sách thuế thường xuyên thay đổi. Lực lượng cán bộ làm
công tác thanh tra, kiểm tra vẫn rất mỏng so với số lượng các đơn vị quản lý dẫn đến làm tăng rủi ro trong quản lý thuế bởi thời gian quay vòng thanh tra, kiểm tra dài. Mặt khác, vì thuế tài nguyên là sắc thuế nhỏ với số lượng đơn vị phát sinh số thuế tài nguyên phải nộp không nhiều so với các sắc thuế khác. Điều này làm cho các cán bộ làm công tác quản lý thuế chưa tập trung tìm hiểu sâu các vướng mắc, bất cập của chính sách thuế tài nguyên, cùng với ý thức trách nhiệm chưa cao trong quản lý sát sao tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế tài nguyên của các đơn vị khai thác dẫn đến tạo sự nơi lỏng trong quản lý và dễ gây ra các hành vi vi phạm pháp luật về thuế tài nguyên.
Nguyên nhân khách quan
- Do những hạn chế nhất định về công tác thăm dò, đánh giá trữ lượng tài nguyên. Thêm vào đó, địa phương chưa có sự quan tâm đúng mức về vai trò của tài nguyên thiên nhiên. Cùng với sự tiến bộ về khoa học kỹ thuật, nhu cầu khai thác và sử dụng tài nguyên thiên nhiên phục vụ phát triển kinh tế ngày càng tăng. Tài nguyên được khai thác và sử dụng ngày càng nhiều, đặc biệt là tài nguyên không tái tạo. Trong khi hoạt động kinh doanh khai thác tài nguyên thu được lợi nhuận thì công tác quản lý tài