5. Cấu trúc của luận văn
3.2.1. Giải pháp từ phía ngành Thuế
Từ kết quả kiểm định mô hình lý thuyết, giả thuyết nghiên cứu các nhân tố tác động đến nguồn thu thuế TNCN tại Chi Cục thuế TP Mỹ Tho tỉnh Tiền Giang trong bối cảnh hiện nay, cho biết “năng lực quản lý của cơ quan thuế” là nhân tố có tầm ảnh hưởng quan trọng nhất trong các nhân tố ảnh hưởng, cần được cơ quan thuế tại Chi Cục thuế TP Mỹ Tho nói riêng và thuế tỉnh Tiền Giang quan tâm điều chỉnh cho phù hợp, góp phần gia tăng số thu NSNN của tỉnh và góp phần hoàn thành các mục tiêu cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, cụ thể như sau:
3.2.1.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế
- Thứ nhất, cần có sự đánh giá hiệu quả của việc sáp nhập Đội Quản lý thuế TNCN. Trên cơ sở đó, cần xem xét lại chức năng nhiệm vụ của Phòng Quản lý thuế TNCN trong điều kiện hiện nay để đề xuất Cục Thuế, theo hướng sáp nhập đội quản lý thuế TNCN vào các đội Thanh tra, Kiểm tra thuế để tăng cường nhân lực cho lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế vì hiện nay số công chức ở bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế chỉ chiếm 13,77%, còn thấp hơn nhiều so với số lượng công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần đạt tối thiểu đến năm 2020 là 30% tổng số công chức; hoặc chuyển đội quản lý thuế TNCN thành đội thanh tra hoặc Kiểm tra thuế.
- Thứ hai, cần đánh giá lại toàn diện về quản lý thuế đối với loại hình hộ, cá nhân kinh doanh; về chức năng, nhiệm vụ, năng lực quản lý của các Đội thuế liên phường xã, về số hộ cá nhân kinh doanh đang quản lý, về số thu thuế. Với số lượng công chức chiếm 26,21% tổng số công chức, quản lý thu với tổng số thuế chiếm 5,95% tổng thu NSNN, cần đánh giá lại hiệu quả của hoạt động quản lý thuế đối với loại hình kinh doanh này, bởi vì về mặt lý thuyết thì chi phí hành thu thuế khác nhau ở mỗi loại thuế nhưng bình quân không nên vượt 1% số thuế thu được. Thực tế quản lý thu đối với loại hình kinh doanh này rất khó khăn, số đối tượng nộp thuế rất nhiều nhưng số thu thì nhỏ, hiện chưa thể quản lý đầy đủ doanh thu của đối tượng nộp thuế, cách tính thuế cũng chưa thật đơn giản.
Trong thời gian tới cần kiến nghị Cục thuế và Bộ Tài chính quy định cách tính thuế thật đơn giản đối với loại hình kinh doanh này để tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế và công tác quản lý thuế. Cần sắp xếp lại hợp lý theo hướng giảm số lượng công chức thuế ở bộ phận này; tăng cường cho bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế. Bởi vì tốc độ tăng trưởng của khoản thu này tăng rất chậm, điều này có thể lý giải là do hệ thống siêu thị được mở rộng, thói quen mua sắm của người dân bắt đầu có thay đổi, thích mua sắm ở siêu thị hơn vì có chế độ khuyến mãi, dịch vụ chăm sóc khách hàng…
- Thứ ba, cần đánh giá lại toàn diện công tác quản lý thu nợ thuế, nhất là trước và sau khi Lãnh đạo giao thêm nhiệm vụ cho bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý thuế TNCN hỗ trợ cho bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong công tác vận động thu hồi nợ thuế. Bởi vì, kinh nghiệm thực tế quản lý thuế có khi chỉ cần bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế gọi điện thoại nhắc nhở là người nộp thuế nộp ngay tiền thuế chậm nộp vào NSNN, trong khi đó bộ phận quản lý nợ phải tiến hành lập hồ sơ xử lý nợ qua nhiều bước (nhắc nhở, thông báo, mời đến làm việc…) mà người nộp thuế chưa chịu nộp số thuế còn nợ. Trên cơ sở đánh giá toàn diện công tác quản lý thu nợ thuế, cần có kiến nghị nên sửa đổi chức năng nhiệm vụ của bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế và bộ phận quản lý nợ - cưỡng chế nợ thuế, theo hướng quy định thêm chức năng quản lý nợ cho các bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế, để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và thực hiện dự toán thu NSNN. Sắp xếp lại bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế hiện nay lại gọn hơn, chỉ còn đảm nhận chức năng cưỡng chế nợ thuế, đồng thời bổ sung nhân sự dôi dư cho bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế. Trong thời gian tới, khi cơ quan thuế có chức năng điều tra thuế thì nên thành lập bộ phận điều tra và cưỡng chế nợ thuế.
- Thứ tư, điều chỉnh dần cơ cấu công chức thuế của từng bộ phận quản lý thuế từng chức năng đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế.
3.2.1.2. Giải pháp nâng cao công tác lập dự toán thu thuế
Đây là giải pháp rất quan trọng trong việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn. Kết quả thu ngân sách so với dự toán thu mà Trung ương giao
là cơ sở để đánh giá đơn vị có hoàn thành nhiệm vụ hay không? Để lập dự toán chính xác phải kết hợp đồng bộ các yếu tố sau: Thống kê số liệu về số thu thuế trong nhiều năm; Căn cứ dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế của năm lập dự toán; Căn cứ vào sự thay đổi chính sách của Nhà nước và chính sách thuế của năm lập dự toán; Khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của một số doanh nghiệp lớn; Áp dụng các phương pháp dự báo vào lập dự toán.
3.2.1.3. Giải pháp nâng cao công tác quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế
- Hiện nay, quản lý kê khai thuế đã được thực hiện trên các ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, việc quản lý khai thuế tốt hay không phụ thuộc vào kỹ năng của công chức thuế có thông thạo các chức năng của ứng dụng hay không, đồng thời phải biết khai thác các chức năng của ứng dụng để phục vụ cho công tác quản lý. Để quản lý tốt việc khai thuế cần nắm chắc được số hồ sơ khai thuế thuộc trường hợp phải nộp nhưng chưa nộp để đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế; nắm chắc các trường hợp nộp tờ khai trễ hạn, tờ khai sai lỗi số học để xử lý theo quy trình. Theo dõi đầy đủ, chính xác, kịp thời số thuế phải nộp, đã nộp, còn nợ, còn thừa của từng người nộp thuế để phối hợp với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý thuế TNCN thực hiện các bước thu nợ thuế. Cần tránh trường hợp người nộp thuế đã nộp thuế nhưng vẫn theo dõi nợ thuế dẫn đến phản ứng của người nộp thuế khi phát hành thông báo nợ thuế như một số trường hợp trong thời gian qua.
- Thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Tiền Giang là cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi, đối chiếu tình hình doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế. Chú trọng công tác bổ sung thông tin đối với các doanh nghiệp có sự thay đổi để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế.
- Cần hoàn thiện, sửa đổi bổ sung các tiêu chí phân cấp quản lý thu giữa Cục Thuế và các Chi Cục Thuế để có sự phân công một cách hợp lý.
- Đối với các doanh nghiệp đã đăng ký mã số thuế thường xuyên kiểm tra, rà soát hồ sơ khai thuế nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hoá đơn bất hợp pháp, không hoạt động sản xuất kinh doanh, không kê khai nộp thuế để ngăn chặn kịp thời.
- Phối hợp với các ngành và chính quyền các cấp xác minh các đơn vị có mã số thuế nhưng không kê khai thuế. Trên cơ sở đó tiến hành thủ tục đóng mã số thuế đối với các doanh nghiệp thuộc diện phải đóng mã số thuế. Đối với các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, giải thể, phá sản tiến hành đôn đốc để thực hiện các thủ tục quyết toán thuế, đóng mã số thuế theo quy định.
3.2.1.4. Giải pháp năng cao công tác quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế
Để đạt mục tiêu do Tổng Cục thuế đề ra là tỷ lệ nợ thuế trên tổng số thu không vượt quá 5%, góp phần thu kịp thời số thuế phát sinh vào ngân sách Nhà nước, bộ phận thu nợ và cưỡng chế nợ thuế cần tăng cường thực hiện các giải pháp sau:
- Thường xuyên đối chiếu số liệu với bộ phận kê khai kế toán thuế để xác định chính xác số nợ thuế của từng doanh nghiệp. Thực hiện phân loại nguồn gốc, lịch sử, tuổi nợ thuế từ đó đề xuất các biện pháp thu nợ đạt hiệu quả.
- Phải lập nhật ký và hồ sơ thu nợ, đồng thời đưa ra các biện pháp đã áp dụng đôn đốc thu nợ và theo dõi kết quả thu nợ. Có thể nói, đây là khâu quan trọng vì trên cơ sở tiến hành phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ để lựa chọn thu nợ theo thứ tự ưu tiên bảo đảm cân đối nguồn nhân sự hiện có của cơ quan thuế để tiến hành thu nợ.
- Thường xuyên áp dụng các biện pháp đôn đốc, nhắc nhở, phạt chậm nộp. Kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế đối với những khoản nợ thuộc diện phải cưỡng nợ chế.
- Không để tình trạng nợ thông thường biến thành nợ chây ỳ. Thực tế cho thấy khi các khoản nợ thuế thường xuyên kéo dài sẽ trở thành nợ chây ỳ (thường nợ quá 3 tháng) thì khả năng thu hồi rất hạn chế. Nhiều khoản nợ đã tồn tại nhiều năm khiến các cơ quan thuế phải theo dõi hết năm này qua năm khác. Cơ quan thuế các cấp trong tỉnh Tiền Giang phải thường xuyên đôn đốc, hướng dẫn, động viên doanh nghiệp nộp thuế đối với các khoản nợ thuế thông thường. Những biện pháp trên nhằm hạn chế nợ thuế chây ỳ, thu thuế kịp thời về cho ngân sách Nhà nước.
- Thường xuyên phối hợp với các ngành: kho bạc Nhà nước, các Ngân hàng thương mại để tiến hành thu thuế, thu nợ của người nộp thuế qua đối tượng thứ ba.
3.2.1.5. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Thứ nhất, đa dạng hóa các kênh tuyên truyền pháp luật thuế, trong đó có pháp luật thuế thu nhập cá nhân:
- Đối với cấp tỉnh: Cục Thuế cần ký kết và duy trì ký kết phối hợp bằng văn bản với Ban Tuyên giáo tỉnh ủy; Ủy ban mặt trận tổ quốc tỉnh; Trường chính trị; Công an tỉnh; Kho bạc Nhà nước; Sở Tài chính; Sở Kế hoạch và Đầu tư; Sở Công thương; Sở Văn hóa, Thể thao và Du lịch; Sở Tư pháp; Sở Giáo dục và Đào tạo; Tỉnh Đoàn; Đài Phát thanh và Truyền hình; Báo Ấp Bắc... các nội dung cụ thể phối hợp về quản lý thuế, tuyên truyền pháp luật thuế, và chỉ đạo các ban ngành, đoàn thể cấp huyện phối hợp với các Chi cục Thuế.
- Chi Cục thuế TP Mỹ Tho cần chủ động ký kết và duy trì ký kết phối hợp bằng văn bản với Ban Tuyên giáo thành ủy; Ủy ban mặt trận tổ quốc thành phố; Trung tâm bồi dưỡng chính trị; Công an thành phố; Khoa bạc Nhà nước; Phòng Văn hóa thông tin; Phòng Tư pháp; Phòng Giáo dục; Đài Truyền thanh - Truyền hình; các Đoàn, Hội; UBND các phường, xã; các trường Trung học phổ thông. Trên cơ sở văn bản ký kết đó, các Chi Cục thuế TP Mỹ Tho cần tăng cường phối hợp về quản lý thuế, tuyên truyền pháp luật thuế sâu rộng trong nhân dân, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế.
- Về hình thức tuyên truyền: Cần duy trì các hình thức tuyên truyền trong thời gian qua và đa dạng các hình thức tuyên truyền trong thời gian tới, triển khai thực hiện ở cơ quan và tất cả các phường, xã trên địa bàn thành phố Mỹ Tho, tuyên truyền thông qua các hình thức: Website của Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang; trang thông tin điện tử Cục Thuế; pa nô; băng rôn; tờ rơi; định kỳ thực hiện trên Đài Phát thanh và truyền hình các chuyên mục “Chính sách thuế và cuộc sống”, tọa đàm, giải đáp chính sách thuế; định kỳ thực hiện chuyên mục chính sách thuế phát sóng trên Đài Truyền thanh thành phố; tổ chức các hội nghị triển khai chính sách thuế mới ban hành; thông tin về chính sách thuế thông qua các lớp bồi dưỡng chính trị, buổi thông tin thời sự; hội thi tìm hiểu về chính sách thuế; tuyên truyền chính sách thuế qua các buổi sinh hoạt dưới cờ trong các trường trung học phổ thông...
- Hiện nay, cần đẩy mạnh tuyên truyền việc thực hiện khai thuế qua mạng theo quy định của Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế để người nộp thuế biết được ưu điểm của việc khai thuế qua mạng và đăng ký thực hiện nhằm tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế và cho cả cơ quan thuế.
Thứ hai, tăng cường hỗ trợ người nộp thuế
- Duy trì thực hiện thường xuyên hàng quý hoặc hàng tuần các cuộc đối thoại với người nộp thuế để lắng nghe người nộp thuế trình bày những vướng mắc trong thực hiện các quy định về thuế, phản ánh về quản lý thuế của công chức thuế, của cơ quan thuế để kịp thời tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế và chấn chỉnh công tác quản lý thuế.
- Hỗ trợ người nộp thuế: Ngoài việc cung cấp văn bản mới về thuế thông qua trang thông tin điện tử của Chi cục thuế, cần thực hiện gửi qua Email của doanh nghiệp để doanh nghiệp tiếp nhận nhanh chóng, kịp thời; tiếp tục giải đáp về chính sách thuế qua điện thoại, trực tiếp tại bộ phận “một cửa” của cơ quan thuế hoặc bằng văn bản, kịp thời giải quyết những vướng mắc cho người nộp thuế.
3.2.1.6. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Qua kết quả thanh tra, kiểm tra thuế cho thấy số cuộc kiểm tra có số thuế truy thu và phạt bình quân chiếm 65,78% tổng số cuộc kiểm tra hoàn thành, số thuế truy và phạt hàng năm tăng lên rất nhiều. Điều đó cho thấy Chi cục thuế cần tập trung thực hiện các bước giải pháp sau:
- Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng tại cơ quan thuế; đối chiếu số liệu tờ khai với bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra; so sánh việc kê khai thuế với các kỳ kê khai trước để phát hiện các bất hợp lý qua kê khai, từ đó đề ra các biện pháp để thực hiện kiểm tra, chống thất thu thuế, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm qua kê khai thuế.
- Tăng cường công tác xác minh hoá đơn để phát hiện kịp thời những trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế; nhằm phát hiện sự bất hợp lý giữa sử dụng hoá đơn với kê khai thuế.
- Tập trung phân tích nguyên nhân đối với những doanh nghiệp có hồ sơ khai thuế với dấu hiệu không bình thường thông báo yêu cầu giải trình, khai bổ sung. Nếu doanh nghiệp không giải trình hoặc giải trình nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì chuyển sang kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Tập trung nguồn lực kiểm tra 100% số hoàn thuế thuộc diện hoàn trước kiểm tra sau.
- Công tác lập kế hoạch kiểm tra cần phải được tập trung để xác định chính xác các doanh nghiệp cần phải kiểm tra tại doanh nghiệp để hạn chế lãng phí nguồn nhân lực.
3.2.1.7. Giải pháp hoàn thiện công tác xử lý khiếu nại, tố cáo các vấn đề về thuế
Hoàn thiện quản lý thu thuế theo hướng phục vụ khách hàng hiện nay yêu cầu cơ quan thuế coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo. Đây là hoạt động không những