5. Kết cấu luận văn
2.4.2 Một số hạn chế còn tồn tại trong quản lý thu thuếxuất nhập khẩu tạ
Cục Hải quan tỉnh Long An
2.4.2.1 Những hạn chế
Công tác xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế xuất nhập khẩu chưa đồng bộ thống nhất, sự phối hợp chưa cao giữa các Chi cục, các Phòng trong nội bộ Cục Hải quan. Công tác KTSTQ tại các Chi cục chi thực hiện đối với các tờ khai trong vòng 60 ngày, nên khi kiểm tra các hồ sơ hải quan có liên quan đến các tờ khai vi phạm về thuế ngoài thời hạn này thì Chi cục phải báo cáo Cục Trưởng để ra quyết định và tiến hành kiểm tra tại DN. Bên cạnh đó, công tác KTSTQ do Cục Hải quan thực hiện tất cả các DN thuộc địa bàn quản lý, việc trao đổi thông tin về tình hình kiểm tra DN cũng chưa được kịp thời nên các Chi cục gặp khó khăn trong công tác theo dõi, điều chỉnh số liệu KTSTQ giữa hải quan và DN cho phù hợp với các hợp đồng gia công, NSXXK, tránh tình trạng xử phạt nhiều lần cho một hành vi vi phạm.
Tình trạng gian lận định mức chung, trốn thuế, gây thất thu thuế xuất nhập khẩu vẫn xãy ra, nợ thuế mới còn phát sinh. Một số DN không chấp hành tốt pháp luật khai định mức chung cao hơn định mức thực tế, lượng nguyên liệu nhập khẩu nhiều nhưng xuất khẩu sản phấm ít, phần còn lại để tiêu thu nội địa nhưng không nộp thuế nhập khẩu, GTGT; DN khai sai tính chất, tên hàng, thành phần cấu tạo... hàng hóa khi cơ quan hải quan lấy mẫu phân tích, phân loại để xác định mã số, mức
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
thuế suất thì DN cho rằng đã tính vào giá thành khi bán sản phẩm hoặc xuất khẩu sản phẩm nên phần thuế bị truy thu DN sẽ nợ, hoặc tìm cách kéo dài thời gian nộp thuế truy thu, cũng có một số trường họp DN bỏ trốn...
Tình trạng gian lận thuế ngày càng tinh vi, khó phát hiện. Tình trạng này sẽ dẫn đến sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các DN chấp hành tốt pháp luật hải quan và các DN lợi dụng kẽ hở của chính sách, pháp luật của Nhà nước để trục lợi bất chính.
Các hình thức gian lận qua các căn cứ tính thuế trong thời gian qua là: gian lận qua giá tính thuế, gian lận qua xuất xứ hàng hoá, mã số hàng hoá, số lượng hàng hoá... Thực tế công tác quản lý căn cứ tính thuế nổi lên một số hạn chế sau: Công tác tham vấn và xác định giá tính thuế chưa đạt hiệu quả cao; đa số chấp nhận trị giá khai báo sau khi tham vấn. Tổ chức tham vấn chủ yếu dựa trên một khuôn mẫu nhất định nên các biên bản tham vấn hầu như giống nhau; chưa chủ động, sáng tạo trong quá trình tham vấn, chưa làm nổi bật những mâu thuẫn, những nghi ngờ của cơ quan hải quan đối với trị giá khai báo của DN. Một số công chức thực hiện công tác kiểm tra hồ sơ ban đầu và cập nhật dữ liệu khai báo còn mang tính hình thức, chưa đầy đủ; việc kiểm tra khai báo của DN đôi lúc còn chưa chặt chẽ, còn để xảy ra sai xót, chưa phát hiện kịp thời sự bất hợp lý của mức giá khai báo để tham vấn, bác bỏ. Việc kiểm tra, phát hiện các chứng từ làm giả như: hoá đơn thương mại, xuất xứ hàng hoá... còn hạn chế.
Trình độ năng lực của công chức Hải quan chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt ra. Việc bố trí công chức làm công tác KTSTQ quá ít so với yêu cầu khối lượng công việc, công chức KTSTQ kiêm nhiệm với công việc khác dẫn đến không đủ nguồn lực thực hiện công tác KTSTQ; chưa thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ các bước công việc KTSTQ theo quy định của pháp luật và quy trình KTSTQ như: rà soát, kiểm tra các lô hàng có dấu hiệu rủi ro, giá, mã số, thuế suất, c/o...; chưa phân tích rủi ro để đánh giá, KTSTQ các lô hàng luồng xanh có thuế suất NK.
Hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis và hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan chưa tích hợp dữ liệu về định mức chung (định mức/sán phẩm + tỷ lệ hao hụt NVL/sản phẩm) nên cơ quan Hải quan không có cơ sở so sánh định mức chung
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
của các DN cùng sản xuất một loại hàng hóa, cùng một ngành nghề..., việc cập nhật dữ liệu của công chức hải quan chưa kịp thời, độ tin cậy chưa cao; cơ sở dữ liệu giá chưa hoàn chỉnh, dễ bị DN lợi dụng và cấu kết để khai giá hàng hóa NK thấp. Một số DN không chấp hành tốt pháp luật lợi dụng phân luồng của hệ thống để khai báo hàng hóa không thuộc danh mục quản lý rủi ro của cơ quan hải quan, khai báo hàng hóa có thuế suất cao nhưng trị giá thấp, khai báo không đúng thực tế hàng hóa khi hệ thống phân luồng xanh, sự kiểm tra của cơ quan hải quan không chặt chẽ.. .thì sẽ gian lận thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Công tác xử phạt vi phạm hành chính chưa đủ mức độ răn đe, còn nhẹ đối với một số hành vi vi phạm của doanh nghiệp. Trước đây, đối với loại hình NSXXK khi DN chuyển đổi mục đích nguyên liệu, vật tư đế sử dụng thì phải nộp chậm nộp thuế kể từ ngày thông quan hoặc giải phóng hàng hóa;.
Công tác phối hợp giữa Hải quan - Thuế - Kho Bạc, các Ngân hàng và các Bộ ngành trong công tác thu thuế, quản lý thuế còn chậm; chồng chéo và chưa đồng bộ. Trước đây, chưa thực hiện nộp thuế điện tử thì khi DN nộp thuế xong phải xuất trình bản chính để cơ quan hải quan đối chiếu số tiền nộp thuế và quyết định thông quan hoặc giải phòng hàng hóa cho DN; giữa cơ quan hải quan, ngân hàng và kho bạc chưa liên kết được với nhau nên dữ liệu nộp thuế của DN cũng không truyền đến được cơ quan hải quan; có một số trường hợp DN là giả chứng từ nộp thuế hoặc hủy ngang chứng từ nộp thuế nhưng ngân hàng chưa cập nhật hoặc chưa thu hồi lại giấy nộp tiền... thì sẽ dần đến nợ thuế (đến tháng 10/2015 dữ liệu nộp thuế giữa ngân hàng - hải quan - kho bạc đã kết nối với nhau, bước đầu phát huy tác dụng tốt).
2.4.2.2 Nguyên nhân của các hạn chế
- Nguyên nhân chủ quan
Một là, chưa làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho ĐTNT.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong việc cung cấp thông tin, hỗ trợ pháp luật cho ĐTNT nhưng công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế tại Cục Hải quan Long An vẫn còn có một số hạn chế nhất định, đặc biệt là trước khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực. Những hạn chế đó là: TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
+ Hình thức tuyên truyền hỗ trợ còn đơn điệu, chủ yếu là thuyết trình phổ biến văn bản mới, số lượt được phổ biến hẹp, thời gian ngắn. Hình thức truyên truyền qua mạng tuy đã có những bước đột phá, song còn đơn điệu, nghèo nàn.
+ Nội dung tuyên truyền tuy đã được chú trọng nhưng chưa sát với yêu cầu. Hầu hết vẫn chỉ là phổ biến lại quy định của pháp luật mà chưa giải thích rõ bản chất của quy định đó nên chất lượng tuyên truyền chưa cao, ĐTNT chưa hiểu và chưa nắm hết được quy định của pháp luật. Do chưa hiểu được bản chất của sự việc, quyền lợi trách nhiệm của mình, nên còn khai sai, thiếu trung thực, chây ỳ, gian lận, trốn tránh thuế. Cá biệt có những doanh nghiệp nộp nhầm sắc thuế cho một tờ khai hoặc không biết phân loại mã số cho hàng hoá nhập khẩu nên đã kê khai nộp theo mức thuế suất thuế nhập khẩu cao trong khi theo quy định của Biểu thuế nhập khẩu mặt hàng đó lại thấp hơn.
+ Ngành Hải quan chưa có bộ máy độc lập, đủ mạnh; trình độ tổ chức, thực hiện công tác truyên truyền, hỗ trợ của cơ quan hải quan còn hạn chế và chưa được thực hiện theo quy trình, chuẩn mực chung.
Những tồn tại, hạn chế trên đây cần sớm được khắc phục theo hướng bảo đảm phù hợp với nhu cầu của người nộp thuế và chuẩn mực quốc tế. Đối tượng nộp thuế cần được coi là khách hàng và cơ quan hải quan là đơn vị cung cấp dịch vụ. ĐTNT đánh giá cơ quan hải quan thông qua việc cung cấp thông tin hỗ trợ pháp luật cho họ (được ĐTNT hài lòng và tin tưởng ở chất lượng phục vụ hay không) trên cơ sở đó đánh giá một trong các tiêu chí về cơ quan hải quan văn minh, hiện đại.
Hai là, phương pháp kiểm tra các căn cứ tính thuế hiện nay chưa phù hợp với yêu cầu mới, cụ thể:
+ Việc kiểm tra trị giá tính thuế chủ yếu dựa vào hồ sơ mà chưa chú ý đến sự bất hợp lý của mức giá khai báo. Tham vấn chưa có trọng điểm, trọng tâm.
+ Kiểm tra C/O lâu nay thường chỉ là kiểm tra tính hợp lệ về mặt hình thức của C/O mà ít chú ý đến yêu cầu chủ yếu của tiêu chuẩn của C/O. Việc kiểm tra, phát hiện chống C/O giả rất phức tạp. Nguyên nhân do người có thẩm quyền trong việc ký C/O ở các nước thuộc khu vực ưu đãi thuế quan diễn ra thường xuyên, mà
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
cơ quan chức năng Việt Nam lại không thể cập nhật kịp thời chữ ký. Việc kiểm tra, đối chiếu các bản đăng ký chữ ký trên C/O cũng gặp nhiều khó khăn và mất nhiều thời gian do tờ khai đã trải qua sao chụp nhiều lần. Trong trường hợp có nghi ngờ, phát hiện gian lận về C/O nhập khẩu từ các nước có ưu đãi thuế quan, cơ quan hải quan sẽ phải gửi công văn sang cơ quan có thẩm quyền cấp C/O của nước xuất khẩu hàng hoá đó để yêu cầu kiểm tra.
+ Chưa xây dựng được hệ thống tra cứu mã số thuế hàng hoá khoa học và thuận tiện. Các nguyên tắc chung của hệ thống hài hoà mô tả và mã hàng hoá rất rõ ràng nhưng khó áp dụng thống nhất trong tất cả các trường hợp. Thực tế việc áp mã số thuế lại phụ thuộc nhiều vào nhận thức của từng cá nhân. Do đó, cùng một mặt hàng nhưng tại các đơn vị hải quan khác nhau lại phân loại và áp mã số thuế khác nhau.
+ Chưa chú ý đến việc tổng hợp và lưu giữ kết quả phân tích phân loại của cơ quan phân tích, phân loại và các mã thường xuyên xuất nhập khẩu qua địa bàn quản lý nên việc áp mã số đôi khi bị chậm trễ.
Ba là, chưa thực hiện quyết liệt công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế.
Có thể nói công tác thu hồi nọ đọng thuế là một nhiệm vụ khó khăn, phức tạp và nhạy cảm của ngành Hải quan. Cục Hải quan Long An đã triển khai thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, phối hợp với các cơ quan chức năng đôn đốc thu hồi nợ đọng, bên cạnh kết quả đạt được, công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế vẫn còn nhiều tồn tại. Nguyên nhân của nợ đọng là do:
+ Nhiều ĐTNT thay đổi địa chỉ nhưng không thông báo cho các cơ quan hữu quan, gây khó khăn cho cơ quan hải quan trong việc thực hiện các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế;
+ Khi cơ quan hải quan đôn đốc nợ thuế, hầu hết các đối tượng chây ỳ đều cam kết trả nợ thuế nhưng sau đó lại không thực hiện cam kết hoặc trả nợ thuế rất ít so với số nợ;
+ Trường hợp ĐTNT nợ tiền phạt chậm nộp thuế lớn hơn số thuế phải nộp thì việc thu hồi nợ lại càng khó khăn. Bởi vì nhiều trường hợp nợ đọng được cơ
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
quan hải quan chuyển hồ sơ sang cơ quan công an nhưng cơ quan công an lại trả lời là chưa đủ yếu tố cấu thành tội phạm.
+ Một số trường hợp theo dõi nợ thiếu chính xác, không thống nhất.
+ Hiện nay tại Cục có tổ đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế nhưng chưa có lực lượng chuyên trách. Tuy nhiên cán bộ, công chức thực hiện nhiệm vụ này chủ yếu là kiêm nhiệm, nên hiệu quả hoạt động chưa cao.
+ Trình độ công chức làm công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế còn hạn chế, chưa chuyên sâu, số lượng còn thiếu chưa đáp ứng được công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế hiện nay.
Bốn là, quy trình Phúc tập hồ sơ và nắm tình hình thông tin doanh nghiệp phục vụ cho công tác Kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế hiện nay chưa đổi mới.
Hiện tại Hải quan Việt Nam chưa có tình báo hải quan, nên việc thu thập thông tin về giá người bán (giá FOB) gặp nhiều khó khăn. Hiện tượng thanh toán bằng tiền mặt trong giao dịch hoạt động xuất nhập khẩu còn khá phổ biến; hệ thống quản lý hóa đơn chứng từ bán hàng của các DN và cơ sở sản xuất kinh doanh chưa chặt chẽ; có tình trạng một số DN liên kết ngầm với nhau, thông tin cho nhau để cùng khai giá thấp để trốn thuế... nên việc kiểm soát, quản lý, đấu tranh, cũng như xác minh đối với các lô hàng có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan, gian lận thương mại gặp nhiều trở ngại.
Năm là, hạn chế về chất luợng đội ngũ cán bộ, công chức.
Năng lực cán bộ, công chức còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu. Nghiệp vụ phân tích, phân loại để áp mã số thuế, cũng như xác định giá tính thuế đòi hỏi phải có kiến thức tổng hợp, chuyên sâu. Trong khi đó, trên thực tế, trình độ chuyên môn của đội ngũ công chức hải quan trực tiếp đảm nhiệm công tác kiểm tra thu thuế, tính thuế chưa đồng đều, chưa đáp ứng được yêu cầu thực tế. Vì vậy, việc áp nhầm thuế suất, áp nhầm giá, áp dụng chính sách thuế không đúng, không cập nhật thông tin về những mặt hàng mới của công chức hải quan trong quá trình thực hiện nhiệm vụ cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến nhiều khó khăn trong việc thu hồi nợ đọng.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Sáu là, hệ thống cơ sở vật chất chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ và hệ thống thông tin về cơ sở dữ liệu còn nghèo nàn, cụ thể:
+ Hệ thống cơ sở vật chất thiếu đồng bộ, trang thiết còn lạc hậu. Đặc biệt là tại các Chi cục, trụ sở làm việc còn chật hẹp, nhà công vụ còn thiếu. Hệ thống máy móc trang thiết bị chuyên dụng còn thiếu Cân điện tử, máy đo vải, dụng cụ kiểm hoá ...
+ Một số thông tin trong hệ thống dữ liệu GTT22 không rõ ràng, minh bạch, do đó cơ quan hải quan không thể sử dụng để so sánh, kiểm tra trị giá khai báo, tham vấn và xác định giá. Đây là một trong những nguyên nhân sâu xa dẫn đến hiệu quả của công tác kiểm tra trị giá khai báo, tham vấn còn thấp, tỷ lệ bác bỏ trị giá khai báo chỉ đạt từ 35 đến 40% tổng số lô hàng tham vấn trong khi xu hướng khai báo trị giá thấp ngày càng gia tăng. Việc chỉ sử dụng nguồn thông tin do DN khai báo như hiện nay để kiểm tra trị giá khai báo, tham vấn và xác định trị giá vô hình dung đã “hợp thức hoá” cho tình trạng gian lận thương mại vì các DN đều đồng loạt khai báo trị giá giao dịch thấp.
- Nguyên nhân khách quan:
Một là, ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của một số DN xuất nhập khẩu còn thấp.
Một số DN đã lợi dụng chính sách ân hạn thuế: trong thời gian được ân hạn thuế DN đã nhập ồ ạt nhiều lô hàng, có số thuế từ trăm triệu đến vài tỷ đồng. Sau đó DN ngừng hoạt động, giải thể... để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế. Một số DN khác lợi dụng việc cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thông thoáng cho hoạt động