6. Kết cấu của đề tài
2.2.5. Công tác khoanh nợ, xóa nợ theo Nghị quyết số 94/2019/QH14:
Triển khai đến các Đội thuế thực hiện công tác khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo Nghị quyết số 94/2019/QH14 của Quốc hội và Thông tư số 69/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính, quyết tâm phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu xử lý nợ thuế được Cục Thuế giao tại công văn số 3506/CT-QLCCN ngày 14/08/2020, trong đó xử lý khoanh nợ: 92 tỷ; xử lý xóa nợ: 30 tỷ: Đội đã tham mưu ban hành kế hoạch thực hiện hồ sơ và trình tự thủ tục, cụ thể đến 31/12/2020 (Kế hoạch số 7651/KH-CCT ngày 28/8/2020);
Ban hành Quyết định số 16806/QĐ-CCT ngày 13/10/2020, về việc kiện toàn Ban chỉ đạo triển khai thực hiện Nghị quyết xử lý nợ của Chi cục Thuế thành phố Nha Trang (gọi tắt là Ban chỉ đạo Chi cục Thuế) để kiểm tra, theo dõi, tổng hợp, báo cáo, đánh giá tình hình và kết quả thực hiện khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp đối với người nộp thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước (thay thế Quyết định số 16335/QĐ-CCT ngày 28/9/2020 của Chi cục Thuế TP Nha Trang).
Chi cục ban hành Quyết định số 16992/QĐ-CCT, ngày 21/10/2020 về việc
phân công bộ phận thực hiện nhiệm vụ xử lý nợ tại Chi cục Thuế theo quy định tại Thông tư số 69/2020/TT-BTC ngày 15/7/2020 của Bộ Tài chính.
Bên cạnh đó, ngày 23/10/2020, Cục Thuế tiếp tục ban hành công văn số 4583/CT-QLCCN về việc xử lý nợ theo Nghị quyết số 94/2019/QH14 và Thông tư số 69/2020/TT-BTC, Chi cục rà soát các nhiệm vụ nêu tại công văn đã được Chi cục triển khai thực hiện (như kiện toàn ban chỉ đạo xử lý nợ của Chi cục Thuế theo QĐ số 16806/QĐ-CCT ngày 13/10/2020; phân công, giao nhiệm vụ cụ thể cho công chức, từng Đội tham gia xử lý nợ, để tiến hành rà soát, lập hồ sơ, kiểm tra, xử lý hồ sơ nợ thuế (theo KH số 7462/CCT-QLCCN ngày 20/8/2020; Quyết định số 16992/QĐ-CCT ngày 21/10/2020); Hồ sơ khoanh nợ, xóa nợ được công chức thuộc đội QLCCN (thành viên tổ thường trực) rà soát số liệu nợ đến 30/6/2020, xác nhận, trình Đội trưởng đội QLCCN (tổ trưởng tổ thường trực) xét duyệt, trước khi chuyển Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế thẩm định và trình Lãnh đạo Chi cục xem xét, ký duyệt.
Thực hiện chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa tại công văn số 4320/CT- QLCCN ngày 07/10/2020 về việc giao nhiệm vụ xử lý nợ thuế theo Nghị quyết số 94/2019/QH, Thông tư số 69/2020/TT-BTC ngày 15/7/2020 của Bộ Tài chính.
Triển khai công văn số 4474/CT-QLCCN ngày 19/10/2020 về việc Xử lý nợ theo Nghị quyết số 94/2019/QH14 đối với NNT nợ thuế tại Cục Thuế và Chi cục Thuế, theo đó Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn thống nhất về xử lý hồ sơ khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp đối với NNT (theo danh sách đính kèm) vừa có nợ các khoản thu từ đất đang theo dõi tại Cục Thuế, vừa có nợ tiền thuế và các khoản khác do Chi cục Thuế quản lý cho các đơn vị, yêu cầu công chức được phân công quản lý các đơn vị theo danh sách sao lục và chuyển hồ sơ về Cục Thuế theo quy định.
Vì lý do hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) có sự khuyết thiếu một số thông tin về số, ngày, nơi cấp thẻ căn cước công dân hoặc giấy chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu hoặc giấy tờ chứng thực cá nhân hợp pháp khác của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân
làm chủ sở hữu nên Chi cục Thuế TP. Nha Trang đã tổng hợp danh sách NNT chưa có đầy đủ thông tin cá nhân theo yêu cầu của Thông tư số 69/2020/TT-BTC, phối hợp 03 Đội Kiểm tra liên hệ làm việc với Phòng Cảnh sát quản lý hành chính về trật tự xã hội Công an Khánh Hòa (cơ quan thẩm quyền cấp chứng minh thư, chứng minh nhân dân tại địa phương) để đề nghị phối hợp hỗ trợ tra cứu. Và được sự đồng ý chủ trương hỗ trợ Cơ quan Thuế trong công tác khoanh nợ, xóa nợ, tuy nhiên, nguồn dữ liệu thông tin trên tại Phòng Cảnh sát quản lý hành chính về trật tự xã hội Công an Khánh Hòa chỉ có đối với số được cấp tại thành phố Nha Trang (đầu số bắt đầu 225, 220).
Trong tháng 10/2020, công chức các đội Kiểm tra đã chủ động sang bên Công an để thực hiện tra cứu thông tin. Đồng thời, Chi cục cũng đã có văn bản đề nghị cơ quan Công an (Phòng Cảnh sát Quản lý hành chính về trật tự xã hội, Công an tỉnh Khánh Hòa) hỗ trợ cung cấp các thông tin liên quan trước ngày 10/12/2020 (Công văn số 9555/CCT-QLCCN ngày 03/12/2020 của Chi cục Thuế TP. Nha Trang), tuy nhiên cho đến nay cơ quan Công an vẫn không cung cấp được các thông tin liên quan nêu trên theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong việc thu thuế điện tử duy trì ở mức cao, hạn chế đến mức cao nhất các trường hợp nộp tiền thuế nợ trực tiếp bằng tiền mặt (trừ các trường hợp các doanh nghiệp khôi phục lại mã số thuế sau 1 thời gian không hoạt động, không còn đăng ký sử dụng dịch vụ) tại các tổ chức tín dụng và Kho bạc trên địa bàn thành phố Nha Trang. Theo dõi, đối chiếu chứng từ thanh toán giữa các tổ chức tín dụng và hệ thống TMS (quản lý thuế tập trung) của Cơ quan Thuế để nắm bắt kịp thời, phát hiện sai sót để kịp thời xử lý.
Kết quả thực hiện khoanh nợ: Tính đến 31/12/2020, đã xử lý khoanh nợ toàn Chi cục thực hiện: đã ban hành Quyết định khoanh nợ số thuế khoanh: 98,856 tỷ đồng, đạt tỷ lệ 107,5% so với kế hoạch khoanh nợ Cục Thuế giao (98,856 tỷ/92 tỷ), đạt 98% so với tổng số thuế thuộc diện khoanh nợ (98,856 tỷ/100,857 tỷ).
Kết quả thực hiện xóa nợ: Đối với NNT đã công khai đủ 30 ngày liên tục, Chi cục đã thực hiện lập văn bản đề nghị xóa nợ số tiền chậm nộp tiền phạt, tiền chậm nộp
tiền thuế đề nghị xóa: 13,765 tỷ đồng, đạt 45,9% so với kế hoạch Cục Thuế giao (13,765 tỷ/30 tỷ). Hiện nay, Chi cục đang lập danh mục hồ sơ đính kèm để chuyển Cục Thuế xem xét đề nghị cấp thẩm quyền ban hành quyết định xóa nợ theo Nghị quyết số 94/2019/QH14, Thông tư số 69/2020/TT-BTC. Ngoài ra, các Đội Thuế thực hiện chuyển hồ sơ xóa nợ về đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế thẩm định trước khi chuyển Cục Thuế xem xét (chưa ban hành công văn đề nghị xóa): 4,070 tỷ đồng.
2.2.6. Ghi nhận một số kết quả đạt được trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Nha Trang
Kết quả thu nợ năm 2019 chuyển sang năm 2020 và chỉ tiêu tổng nợ trên tổng thu (ước đến 31/12/2020): 40,174 tỷ đồng, đạt 77,1% so với số thuế nợ còn
phải thu năm 2019 chuyển sang và đạt 96% so với kế hoạch Cục Thuế giao (40,174 tỷ đồng/ 41,701 tỷ đồng), trong đó thu qua chứng từ: 17,293 tỷ đồng, giảm do điều chỉnh: 22,881 tỷ đồng, cụ thể: điều chỉnh: 9,324 tỷ đồng và giảm do chuyển nợ đối với DN chuyển cơ quan thuế Cục quản lý từ 01/01/2020: 13,557 tỷ đồng.
Tỷ lệ tổng số tiền thuế nợ trên tổng thu NSNN:
- Tính đến thời điểm khóa sổ tháng 11/2020, tỷ lệ tổng nợ trên tổng thu (theo số thu tạm tính đến 31/12/2020): 14,4% (226,363 tỷ đồng/ 1.572 tỷ đồng). Ước thời điểm 31/12/2020, tỷ lệ tổng nợ trên tổng thu (số ước thực hiện): 9% (140,768 tỷ đồng/1.572 tỷ đồng)
- Nếu tính theo số thuế nợ có khả năng thu thì tỷ lệ tổng nợ có khả năng thu trên tổng thu (theo số thu tạm tính đến 31/12/2020): 7,4% (116,612 tỷ đồng/ 1.572 tỷ đồng). Ước thời điểm 31/12/2020, tỷ lệ tổng nợ trên tổng thu (số ước thực hiện): 4,8% (75,613 tỷ đồng/1.572 tỷ đồng).
Cưỡng chế nợ thuế:
Đối với số QĐ ban hành trong năm 2020: lũy kế đến tháng 12/2020: đã ban hành 1.737 quyết định cưỡng chế - số thuế cưỡng chế: 68,688 tỷ đồng (trong đó: 869 quyết định cưỡng chế trích tiền từ tài khoản của NNT, 51 quyết định CCHĐ, 817 QĐ cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh); Thông qua các biện
pháp cưỡng chế đã thu hồi 38,244 tỷ đồng, đạt 56% so với số tiền nợ thuế đã cưỡng chế.
Bảng 2.4: Tổng hợp số liệu thực hiện các biện pháp cưỡng chế tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang
Nội dung 2018 2019 2020
Quyết định cưỡng chế trích tiền từ tài khoản
ngân hàng (Đvt: số quyết định) 1.340 1.419 869 Quyết định cưỡng chế thông báo hóa đơn
không còn giá trị sử dụng (Đvt: số quyết định) 123 79 51 Quyết định cưỡng chế kê biên bán đấu giá tài
sản (Đvt: số quyết định) 53 27 0
Quyết định cưỡng chế thu hồi Giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh (Đvt: số quyết định) 684 1.290 817
Tổng số quyết định cưỡng chế (Đvt: số
quyết định) 2.200 2.815 1.737
Tổng số thuế cưỡng chế (Đvt: đồng) 60,72 tỷ 101,50 tỷ 68,68 tỷ Tổng số thuế thu hồi sau cưỡng chế (Đvt:
đồng) 35,82 tỷ 50,54 tỷ 38,24 tỷ
Tỷ lệ cưỡng chế thành cồng (Đvt: đồng) 59% 50% 56%
(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Nha Trang)
Đánh giá công tác thực hiện cưỡng chế nợ thuế các năm qua luôn đạt được những kết quả và tín hiệu tích cực, tỷ lệ cưỡng chế thành công luôn duy trì ở mức từ 50% trở lên. Kết quả này nên được đánh giá cao bởi vì trong bối cảnh tình hình hoạt động khó khăn hiện nay, việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đối với các doanh nghiệp là rất dễ làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Rất khó để duy trì tỷ lệ thu hồi nợ thuế ổn định trong bối cảnh hiện nay.
Thu hồi nợ trong các quyết định xử phạt vi phạm hành chính thuế sau Kiểm tra:
394 QĐ, số thuế nợ qua truy thu tồn đọng năm 2019 chuyển qua và ban hành trong năm 2020, kết quả thu hồi nợ đến tháng 12/2020: 58,074 tỷ đồng, tỷ lệ đạt 88%. Trong
đó, số thuế truy thu NNT nộp đúng thời hạn ghi trên quyết định: 44,135 tỷ đồng, số thuế thu hồi qua cưỡng chế các quyết định truy thu: 13,939 tỷ đồng.
Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp công tác thu hồi nợ theo quyết định xử phạt vi phạm hành chính thuế sau kiểm tra
STT Nội dung 2018 2019 2020
1
Số lượng quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế sau kiểm tra (Đvt: Số quyết định)
511 430 394
2 Tổng số tiền thuế ban hành trên quyết định xử phạt vi phạm (Đvt: đồng)
74,53 tỷ 88,97 tỷ 65,99 tỷ
3 Tổng số tiền thuế thu hồi (Đvt: đồng) 70,28 tỷ 82,73 tỷ 58,07 tỷ
4 Tỷ lệ thu hồi thành công (%) 94,3% 93% 88%
5
Tổng số thuế thu hồi đúng hạn thông qua phối hợp đôn đốc thu nộp (Đvt: đồng)
56,09 tỷ 72,02 tỷ 44,13 tỷ
6 Tổng số thuế thu hồi qua cưỡng chế (Đvt: đồng)
14,19 tỷ 10,71 tỷ 13,94 tỷ
(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Nha Trang)
Tỷ lệ thu hồi thành công được tính dựa trên Tổng số tiền thuế thu hồi được chia cho Tổng số tiền thuế ban hành trên các quyết định xử phạt vi phạm hành chính. Hiện nay, tỷ lệ này đang được duy trì ở mức tương đối ổn định qua các năm từ 90% trở lên, riêng năm 2020 có sự sụt giảm cả về tỷ lệ thu hồi và tổng số tiền thuế ban hành trên quyết định xử phạt là do ảnh hưởng của nền kinh tế - xã hội chịu ảnh hưởng của dịch Covid-19. Việc thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại các doanh nghiệp trên địa bàn gặp nhiều khó khăn, sản xuất kinh doanh bị đình trệ, số lượng NNT tạm nghỉ, không hoạt động tại địa chỉ đăng ký ngày càng tăng. Đồng thời, thực hiện theo chỉ đạo của Nhà nước về việc tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hoạt động trong giai đoạn hiện nay, từ đó gây ra nhiều khó khăn, hạn chế trong việc tiếp cận, làm việc tại địa chỉ trụ sở NNT.