6. Kết cấu của đề tài
1.2.4. Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế
Nhằm đánh giá đúng đắn và chính xác việc thực hiện công tác quản lý nợ thuế trong thực tiễn, cần xem xét và đánh giá đúng những nhóm yếu tố chủ quan và khách quan cụ thể.
1.2.4.1. Nhóm các yếu tố chủ quan
Nhóm yếu tố chủ quan được hình thành dựa trên đánh giá những tác động từ CQT, cụ thể:
Thứ nhất, hệ thống quy trình được quy định cụ thể bằng văn bản quy phạm pháp luật, áp dụng trong công tác quản lý nợ của cơ quan thuế. Đánh giá tính hợp lý của quy trình quản lý nợ sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả, tiến độ thực hiện công tác quản lý nợ thuế vì đó là căn cứ cơ sở để mỗi cán bộ, công chức thuế thao tác nghiệp vụ có liên quan. Một cơ quan thuế xây dựng và thiết lập được một quy trình quản lý nợ thuế tốt, phù hợp với đơn vị sẽ góp phần đem lại hiệu quả cao cho
công tác quản lý nợ thuế. Bởi vì, quy trình quản lý nợ thuế linh hoạt, hiệu quả, mang tính phối hợp, gắn kết lẫn nhau giữa các bộ phận sẽ góp phần tạo nền tảng tốt để các khâu quản lý trong nội bộ được thực hiện một cách hợp lý, tránh tình trạng chồng chéo không đáng có trong quá trình thực hiện.
Thứ hai, các công cụ hỗ trợ quản lý thuế như hệ thống phần mềm hỗ trợ kê khai - kế toán thuế, hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) cũng là yếu tố quan trọng và then chốt tác động trực tiếp đến công tác quản lý nợ. Cơ quan thuế có nhận thức và có những biện pháp nâng cao, cải thiện tình hình ứng dụng các công nghệ hiện đại trong quản lý thuế sẽ là đạt được hiệu quả cao hơn trong công tác quản lý nợ thuế, bởi những công nghệ này sẽ giúp giảm thiểu sức lao động, tăng độ chính xác của các thông tin, giảm lượng việc cần làm, từ đó cán bộ có nhiều thời gian hơn để có thể làm những công tác khác, góp phần tăng hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tại cơ quan.
Thứ ba, hệ thống chính sách và văn bản quy phạm pháp luật là yếu tố đặc biệt quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến công tác QLN & CCN thuế. Sự thống nhất và đồng bộ của các chính sách pháp luật ban hành cần phải phù hợp với tình hình thực tiễn. Lấy ví dụ cụ thể từ việc tỷ lệ phạt chậm nộp tiền thuế theo các văn bản sửa đổi bổ sung của Luật Quản lý thuế đã được điều chỉnh giảm hơn một nửa so với trước đây. Trong bối cảnh nền kinh tế bị “trượt giá” cao như Việt Nam thì sức nặng từ việc phạt chậm nộp như trên là thấp, không đủ sức nặng kinh tế nhằm răn đe NNT có ý đồ vi phạm. Việc sẵn sàng lấy tiền nợ thuế để trả nợ Ngân hàng hoặc đem đi đầu tư làm ăn, đồng thời chấp nhận nộp phạt do tỷ lệ chậm nộp tiền thuế này thấp hơn nhiều so với lãi suất vay vốn Ngân hàng, TCTD hay vay nóng bên ngoài. Ngay cả trong trường hợp tính đến chi phí được trừ sau thuế của các khoản này (do phạt nộp chậm thuế không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, còn lãi vay nếu đủ điều kiện là chi phí được trừ), NNT vẫn sẽ chấp nhận đánh đổi để mang “gánh nặng” nợ thuế. Nhưng ngay cả khi lãi suất vay vốn và tỷ lệ phạt nộp chậm thuế tương đồng nhau thì NNT vẫn sẽ không thực hiện việc nộp thuế ngay mà tập trung vào hoạt động vay vốn, bởi lẽ chi phí thực sự để vay vốn không chỉ nằm ở lãi
suất ghi trong Hợp đồng vay vốn mà còn phát sinh một số khoản chi khác để có thể vay được vốn. NNT không muốn tốn thêm 1 phần lợi nhuận của mình để thực hiện nộp thuế trong khi chi phí sản xuất kinh doanh còn chưa đáp ứng đủ.
1.2.4.2. Nhóm các yếu tố khách quan
Thứ nhất, những rủi ro và biến động khó dự báo trước của nền kinh tế thị trường. Hiện nay, cùng với xu hướng phát triển của nền kinh tế thế giới thì nền kinh tế Việt Nam đã đạt được nhiều bước tiến đáng kể, các doanh nghiệp được thành lập ngày càng phong phú, đa dạng về loại hình cũng như ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động. Có những doanh nghiệp thành công nhưng cũng không ít doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động SXKD của mình. Nhiều doanh nghiệp không đủ vốn để quay vòng đã đi vay vốn của các TCTD, NHTM và thậm chí là chiếm dụng tiền thuế để tái đầu tư mở rộng SXKD.
Thứ hai, do thực trạng công tác quản lý thuế ở nước ta và chỉ tiêu số thu hàng năm cho NSNN. Trong những năm vừa qua, việc Chính phủ ban hành các văn bản sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế đã đáp ứng đáng kể những yêu cầu của nền kinh tế thị trường, phù hợp với tình hình thực tế, tạo điều kiện cho NNT và CQT trong việc quản lý thuế. Tuy tình hình thực hịện công tác quản lý nợ thuế hiện nay đã có nhiều chuyển biến tích cực, nhiều trường hợp vi phạm về thuế đã được hạn chế nhưng vẫn rất cần đổi mới, cải tiến một số chính sách mới trong công tác quản lý nợ đọng thuế nhằm giải quyết những bất cập còn tồn tại. Thêm vào đó, do quy trình QLN & CCN thuế mới được áp dụng vào thực tế nên vẫn còn nhiều vướng mắc, cần hoàn thiện, đặc biệt những quy định về việc xử phạt chưa có tính răn đe cao. Mặt khác, lực lượng công chức quản lý nợ mỏng, không đồng đều về chuyên môn, nghiệp vụ cũng gây khó khăn trong việc quản lý đối tượng nợ thuế và thực hiện cưỡng chế khi đối tượng này dây dưa, chây ỳ nộp thuế. Cũng cần đánh giá thêm vấn đề về ý thức tuân thủ, sự hiểu biết các văn bản, chính sách pháp luật thuế của nhiều NNT còn hạn chế, nhiều trường hợp đã xuất hiện hành vi cố tình trốn tránh nghĩa vụ về thuế hoặc bất hợp tác với CQT. Trong khi thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, chiếm trên 80% tổng số thu NSNN của nước ta thì việc cố tình trốn
tránh, không hợp tác của các tổ chức, cá nhân đã gây ảnh hưởng không nhỏ tới việc thực hiện số thu kịp thời cho NSNN, nhất là khi việc trốn tránh có xu hướng ngày càng tăng cao.
Thứ ba, đảm bảo thực hiện một cách nghiêm túc các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các chuyên đề phối hợp chống thất thu thuế giữa các cơ quan nhằm tăng tính hiệu quả và công bằng trong thực thi và chấp hành pháp luật về thuế. Công tác QLN & CCN thuế được thực hiện kịp thời sẽ giúp đảm bảo thực hiện nghiêm pháp luật thuế và đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa những người nợ thuế có cùng điều kiện, hoàn cảnh như nhau. Với những hình thức và biện pháp phù hợp tác động đến lợi ích của người nợ thuế, buộc họ phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, tình trạng dây dưa, chây ỳ không nộp thuế, số thuế nợ NSNN sẽ được giảm.