Dự toán giúp cho các các nhà quản lý hoạt động rất nhiều lợi ích trong môi trường cạnh trạnh hiện nay dù là hoạt động lợi nhuận hoặc phi lợi nhuận:
- Dự toán truyền đạt kế hoạch, mục tiêu của Ban quản trị trong tổ chức. Dự toán cho phép các nhà quản trị suy nghĩ và lên kế hoạch cho tương lai nhằm giúp cho các nhà quản trị sẽ tiết kiệm được thời gian trong việc giải quyết các việc khẩn cấp hàng ngày.
- Quy trình lập dự toán cung cấp các phương tiện để phân bổ nguồn lực vào các bộ phận của tổ chức và là phương tiện để phối hợp các bộ phận với nhau, tránh sự xung đột lợi ích do phân bổ nguồn lực không đều và bất hợp lý để có thể sử dụng một cách hiệu quả nhất hướng tới mục tiêu chung của tổ chức.
50 - Quy trình lập dự toán có thể phát hiện ra các “bế tắc„ trước khi chúng xảy ra. Dự toán liên kết các hoạt động của toàn bộ tổ chức thông qua việc tham gia vào kế hoạch của các bộ phận khác nhau giúp cho mọi hoạt động trong tổ chức đi đúng hướng.
- Dự toán là sự tiên liệu tương lai có hệ thống nhằm cung cấp cho nhà quản lý các mục tiêu, mục đích hoạt động thực tiễn và được coi là tiêu chuẩn để đo lường, so sánh và đánh giá các hiệu quả hoạt động thực tế vì dự toán giúp nhà quản trị phát hiện được những kết quả đạt được và những nguyên nhân tồn tại để có những biện pháp khắc phục, hoàn thiện. Biện pháp này nâng cao vai trò kế toán trách nhiệm trong kế toán quản trị. (Nguồn: Nguyễn Thị Phương Hiếu, 2018)
Trong hoạt động của những bệnh viện công lập, dự toán có các tác dụng sau: - Là cơ sở để được xét duyệt và cấp kinh phí hoạt động hàng năm.
- Là cơ sở để tổ chức, xây dựng bộ máy biên chế, tính toán cụ thể chế độ đãi ngộ đối với CBVC.
- Là cơ sở để tính toán đầu tư cơ sở vật chất nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu phục vụ khám chữa bệnh.
1.3.2.1 Dự toán nguồn thu sự nghiệp
Dự toán các khoản thu sự nghiệp được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự toán khác.
Dự toán các khoản thu sự nghiệp là một hoạt động rất quan trọng đối với các bệnh viện công lập, song theo nghị định 16/2015/NĐ-CP buộc các đơn vị phải chủ động hơn cho trong việc chi tiêu, giảm dần sự phụ thuộc vào nguồn thu NSNN. Dự toán này cần được thực hiện một cách nghiêm túc và đúng quy định của Luật ngân sách.
Thời gian lập dự toán hoạt động cho năm sau là giai đoạn 6 tháng cuối năm của năm trước liền kề. Vì vậy căn cứ xây dựng dự toán thu năm sau là dựa trên dự báo tình hình hoạt động, diễn biến giá cả thị trường, kết quả thu NSNN 6 tháng đầu năm đã thực hiện được trước đó trong năm.
Khi lập dự toán thu cần tập trung vào các nội dung chủ yếu sau:
51 - Căn cứ tình hình thực hiện năm hiện hành (6 tháng đầu năm), nhiệm vụ của năm kế hoạch, đơn vị lập kế hoạch về số lượng, khối lượng dịch vụ sự nghiệp công và dự toán thu (bao gồm cả phần kinh phí NSNN hỗ trợ do giá, phí dịch vụ sự nghiệp công chưa kết cấu đủ chi phí) báo cáo cơ quan quản lý cấp trên theo quy định.
- Đánh giá, phân tích kỹ nguyên nhân ảnh hưởng chung của nền kinh tế và ngành đến thu ngân sách của năm trước năm đang lập dự toán.
- Khả năng sinh lợi của hoạt động cung ứng dịch vụ khám chữa bệnh; - Chính sách giá cả dịch vụ khám chữa bệnh;
- Chất lượng của đội ngũ cán bộ phục vụ;
- Tình hình các đối thủ cạnh tranh: là các bệnh viện, trung tâm, phòng khám cung cấp dịch vụ khám chữa bệnh tương đương.
- Về quy mô, kích thước và xu hướng của thị trường;....
Các nhân tố trên phải được xem xét cụ thể và vận dụng các công cụ thống kê toán để xây dựng được con số dự báo hợp lý nhất cho các khoản mục thu:
Dự toán thu phí, lệ phí: gồm nguồn thu viện phí từ BHYT, viện phí trực tiếp, nguồn thu dịch vụ với mức giá khám chữa bệnh theo Số: 37/2015/TTLT-BYT-BTC quy định. Dự toán thu viện phí được tính dựa vào số lượng khám chữa bệnh năm trước để làm kế hoạch lập dự toán cho năm nay.
Dự toán các khoản thu sự nghiệp khác: nguồn thu từ các dịch vụ khác như: tiền đấu thầu căn tin, nhà xe, giuờng yêu cầu, khám chữa bệnh theo yêu cầu, các khoản thu hợp pháp khác,...
Với những nguồn thu khám chữa bệnh theo yêu cầu đơn vị dựa trên lượng bệnh nhân đăng ký khám yêu cầu của năm trước và mức chỉ tiêu đề ra cho năm tới và giá khám chữa bệnh yêu cầu đã được thông qua cấp thẩm quyền cũng như lãnh đạo bệnh viện để tính dự toán mức thu khán chữa bệnh theo yêu cầu. Đối với các khoản thu này thì căn cứ vào nhu cầu tài chính của đơn vị, căn cứ vào chi phí bỏ ra và dựa vào quy định của nhà nước để xây dựng dự toán với các khoản thu, mức thu cụ thể theo nguyên tắc đảm bảo bù đắp chi phí và có tích lũy.
52 1.3.2.2 Dự toán chi sự nghiệp
Nhà nước quy định về quản lý các nguồn thu đối với các ĐVSN y tế công lập. Theo đó các khoản chi cũng phải tương ứng với từng nguồn thu, như chi đầu tư, chi hoạt động thường xuyên.
Căn cứ lập dự toán hoạt động chi ngoài dựa trên dự toán thu, cán bộ lập dự toán phải lập dự toán sản xuất, cung ứng dịch vụ hay chính là lập dự toán về số lượt bệnh nhân đến khám và chữa bệnh trong năm kế hoạch. Đây chính là số liệu quan trọng để lập lên dự toán:
- Dự toán chi hoạt động thường xuyên của đơn vị: theo chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao và chi các hoạt động sự nghiệp. Dự toán chi bao gồm chi từ ngân sách nhà nước và chi từ nguồn thu được để lại.
Dự toán chi thanh toán cá nhân được xây dựng dựa vào số lượng cán bộ CNV hiện có, các dự toán còn lại được xây dựng chủ yếu vào số thực hiện của năm trước và nhu cầu cụ thể của năm dự toán.
Dự toán nhóm chi cho con người (nhóm thanh toán cá nhân): bao gồm các khoản chi về lương, phụ cấp về lương (được tính theo chế độ hiện hành, kể cả nâng bậc lương hàng năm trong từng đơn vị hành chính sự nghiệp), tiền thưởng, phúc lợi tập thể và các khoản nộp theo lương: Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn. đây là khoản bù đắp hao phí sức lao động, đảm bảo duy trì quá trình tái sản xuất sức lao động cho y bác sỹ, y tá, cán bộ công nhân viên của bệnh viện.
Dự toán nhóm chi về hàng hóa, dịch vụ: bao gồm các khoản chi: tiền điện, tiền nước, văn phòng phẩm, thông tin liên lạc, hội nghị, đoàn ra, đoàn vào, xăng xe, chi mua hàng hoá, vật tư dùng cho công tác điều trị và khám bệnh; trang thiết bị kỹ thuật; sách, tài liệu chuyên môn y tế…Nhóm này nhằm duy trì sự hoạt động của bộ máy quản lý của bệnh viện và phụ thuộc vào cơ sở vật chất và quy mô hoạt động của bệnh viện.
Dự toán nhóm các khoản chi khác: Bao gồm chi các khoản lệ phí cầu đường, sân bay, bến bãi, bảo hiểm phương tiện, chi phí tiếp khách, chi lập quỹ dự phòng ổn
53 định thu nhập, chi lập quỹ phúc lợi khen thưởng, chi lập quỹ phát triển sự nghiệp và các chi phí khác.
Dự toán nhóm chi hỗ trợ vốn cho đơn vị, các quỹ và đầu tư vào tài sản: Bao gồm chi mua sắm, sửa chữa tài sản. Hàng năm do nhu cầu hoạt động, do sự xuống cấp tất yếu của tài sản cố định dùng cho hoạt động chuyên môn cũng như quản lý nên thường phát sinh nhu cầu kinh phí để mua sắm, trang bị thêm hoặc phục hồi giá trị sử dụng cho những tài sản cố định đã xuống cấp.
Chi hoạt động chuyên môn quản lý: Căn cứ vào nhiệm vụ được giao và khả năng nguồn tài chính, đơn vị được quyết định mức chi hoạt động chuyên môn, chi quản lý, nhưng tối đa không vượt quá mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
- Dự toán chi hoạt động không thường xuyên: đơn vị chi theo quy định của Luật NSNN và pháp luật hiện hành với từng nguồn kinh phí như: chi các khoản sửa chữa phát sinh đột xuất, chi thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ, chi dự án, chi viện trợ… đối với chi hoạt động không thường xuyên này, bệnh viện lập kế hoạch chi theo đúng nội dung mục chi được Nhà nước giao dự toán.
1.3.2.3 Dự toán kết quả hoạt động tài chính
Dự toán kết quả hoạt động tài chính là phần chênh lệch thu lớn hơn chi giữa tổng dự toán thu và tổng dự toán chi của bệnh viện. Đây là phần dôi ra để trả thu nhập tăng thêm cho người lao động và trích lập 4 quỹ: Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, Quỹ phúc lợi, Quỹ khen thưởng, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập.
1.3.2.4 Dự toán phân phối kết quả hoạt động tài chính
Được xây dựng sau khi đã có dự toán kết quả hoạt động tài chính thu lớn hơn chi. Dự toán phân phối kết quả hoạt động tài chính được xây dựng và sử dụng theo khoản 3 điều 12 của Nghị định 16/2015/NĐ-CP quy định như sau:
- Dự toán Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: trích tối thiểu 25% phần chênh lệch thu lớn hơn chi. Quỹ này được dùng để đầu tư, phát triển nâng cao hoạt động sự nghiệp, bổ sung vốn đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc, chi áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật công nghệ, trợ giúp
54 thêm đào tạo, huấn luyện nâng cao tay nghề năng lực công tác cho cán bộ, viên chức đơn vị; được sử dụng góp vốn liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để tổ chức hoạt động dịch vụ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao và khả năng của đơn vị và theo quy định của pháp luật. Việc sử dụng Quỹ do thủ trưởng đơn vị quyết định theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
- Dự toán trả thu nhập tăng thêm cho người lao động: Trả thu nhập tăng thêm cho người lao động. Mức trả thu nhập tăng thêm, trích lập các quỹ do Thủ trưởng đơn vị sự nghiệp quyết định theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị;
- Dự toán Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập: đối với 2 Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi mức trích tối đa không quá 3 tháng tiền công, tiền lương và thu nhập tăng thêm bình quân thực hiện trong năm. Quỹ dự phòng ổn định thu nhập để đảm bảo thu nhập cho người lao động. Quỹ khen thưởng dùng để thưởng định kỳ, đột xuất cho tập thể, cá nhân trong và ngoài đơn vị theo hiệu quả công việc và thành tích đóng góp vào hoạt động của đơn vị. Mức thưởng do thủ trưởng đơn vị quyết định theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
Quỹ phúc lợi dùng để xây dựng, sửa chữa các công trình phúc lợi, chi cho các hoạt động phúc lợi tập thể của người lao động trong đơn vị; trợ cấp khó khăn đột xuất cho người lao động, kể cả trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức; chi thêm cho người lao động trong biên chế thực hiện tinh giản biên chế. Thủ trưởng đơn vị quyết định việc sử dụng quỹ theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
Mức trả thu nhập tăng thêm, trích lập các quỹ do Thủ trưởng đơn vị sự nghiệp quyết định theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.