Phân loại các biện pháp khuyến khích đầu tư

5. Kết cấu luận văn

1.3.2 Phân loại các biện pháp khuyến khích đầu tư

Theo quy định Luật Đầu tư 2014, các biện pháp khuyến khích đầu tư có thể bao gồm các biện pháp ưu đãi đầu tư và hỗ trợ đầu tư. Khi các nhà đầu tư quyết định và tiến hành hoạt động đầu tư tại Việt Nam, với phương hướng phát triển kinh tế làm nòng cốt, nhà nước luôn khuyến khích các nhà đầu tư trong và ngoài nước sẽ được hưởng các ưu đãi đầu tư và sẽ được hỗ trợ đầu tư nếu các nhà đầu tư thực hiện đầu tư vào các lĩnh vực mà Nhà nước quy định, vào những nơi có điều kiện Kinh tế – xã hội khó khăn hoặc các ngành nghề thuộc danh mục ưu đãi đầu tư của Nhà nước. Ưu đãi đầu tư và hỗ trợ đầu tư có tầm quan trọng chiến lược trong sự tăng trưởng kinh tế và mang lại nhiều tác động tích cực đến kinh tế- xã hội của mỗi quốc gia. Như vậy, để phân loại các biện pháp khuyến khích đầu tư, có thể dựa trên phân loại ưu đãi và hỗ trợ đầu tư, bao gồm: Ưu đãi về tài chính; ưu đãi về chính sách sử dụng đất, mặt nước,mặt biển; các biện pháp hỗ trợ về thủ tục hành chính;…

1.3.2.1 Các ưu đãi về tài chính

Các ưu đãi về tài chính có thể là ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài,….

Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp:

Một trong những vấn đề mà nhà đầu tư quan tâm khi thực hiện dự án đầu tư là ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp. Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những công cụ mà các nhà lập pháp Việt Nam sử dụng để thu hút đầu tư đặc biệt là đầu tư nước ngoài. Trong trường hợp công ty có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện một dự án đâu tư mới thì để dự án đó được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp thì phải đáp ứng một số yêu cầu nhất định. Chẳng hạn, đối với doanh nghiệp, điều kiện là doanh nghiệp đó thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai; Hoạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động được ưu đãi thuế với phần không được ưu đãi thuế. Đối với dự án mới, một số điều kiện như Dự

án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư; Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014;….

Tuy nhiên, có một số trường hợp dự án đầu tư mới không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như: Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu;…

Ưu đãi về thuế xuất nhập khẩu

Thuế nhập khẩu là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu. Thuế xuất nhập khẩu có thể được dùng như công cụ bảo hộ mậu dịch, có tác động là giảm nhập khẩu bằng cách làm cho chúng trở nên đất hơn so với các mặt hàng thay thế có trong nước, giảm xuất khẩu do nhà nước không khuyến khích xuất khẩu các mặt hàng sử dụng nguồn tài nguyên khan hiếm đang bị cạn kiệt, hay các mặt hàng quan trọng với sự an toàn an ninh quốc gia;… Những tác động nêu trên của thuế xuất nhập khẩu là một trong những nguyên nhân lo ngại của các chủ đầu tư khi thực hiện hoạt động đầu tư của mình. Chính vì vậy, để phá bỏ rào cản và khuyến khích đầu tư, nhà nước đã ban hành quy định nhà đầu miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa bao gồm các thiết bị, máy móc, vật tư, phương tiện vận tải và hàng hóa khác để thực hiện dự án đầu tư tại Việt Nam.

Ngoài các ưu đãi kể trên, các nhà đầu tư còn được hưởng các ưu đãi về thuế giá trị gia tăng, nhà nước chủ trương miễn thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng hóa, hoạt động phục vụ đầu tư nhất định; hay ưu đãi liên quan đến vấn đề về chuyển lỗ kinh doanh, doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập tính thuế. Thời gian được chuyển lỗ không quá năm năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

1.3.2.2 Các ưu đãi về chính sách sử dụng đất, mặt nước, mặt biển

Các doanh nghiệp đầu tư vào các dự án thuộc các lĩnh vực khuyến khích đầu tư hoặc đầu tư vào địa bàn được khuyến khích đầu tư sẽ được hưởng một số ưu đãi liên quan đến việc sử dụng đất như: giá thuê đất, thời hạn thuê đất. Đối với việc sử dụng mặt nước, mặt biển, Chính phủ Việt Nam cũng ban hành những khung giá tương đối ổn định và có những ưu đãi cụ thể, đặc biệt là với những dự án thuộc đối tượng đặc biệt khuyến khích đầu tư hoặc khuyến khích đầu tư.

Chính sách ưu đãi về đất đai được nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thực hiện dự án đầu tư nghiên cứu, nhân giống, nuôi trồng dược liệu được quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định 65/2017/NĐ-CP chính sách đặc thù về giống, vốn và công nghệ trong phát triển, nuôi trồng, khai thác dược liệu có hiệu lực từ ngày 05/07/2017. Cụ thể là:

Trường hợp được nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước để nuôi trồng, xây dựng nhà xưởng, kho chứa dược liệu thì được miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của pháp luật đất đai.

1.3.2.3 Các biện pháp hỗ trợ về thủ tục hành chính

Thủ tục hành chính về đầu tư đang là rào cản trong môi trường kinh doanh như các thủ tục xin đăng ký kinh doanh, giải phóng mặt bằng, xin giấy phép xây dựng,…. Để tiếp tục tăng cường năng lực cạnh tranh trên lĩnh vực thu hút đầu tư trong và ngoài nước thì Nhà nước cần tạo môi trường đầu tư thông thoáng hơn, đặc biệt là giảm bớt các rào cản về hành chính tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các nhà đầu tư nước ngoài khi đầu tư vào Việt Nam, có chính sách bảo đảm hấp dẫn, công bằng, minh bạch và thống nhất cho các nhà đầu tư. Các biện pháp cụ thể như: tạo ra đầu mối duy nhất để các nhà đầu tư nước ngoài có thể liên hệ để xin cấp phép đầu tư; rút ngắn thời gian cấp phép đầu tư cho các dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài; cải thiện cách thức đăng kí cấp phép đầu tư; thành lập Cục đầu tư trực tiếp nước ngoài với cơ cấu gồm 3 trung tâm xúc tiến đầu tư tại 3 tỉnh Bắc, Trung, Nam. Vai trò của Cục như một trung tâm dịch vụ hỗ trợ, các nhà đầu tư nước ngoài sẽ được cung cấp đầy đủ các thông tin về môi trường đầu tư, các thủ tục cấp phép cần thiết cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp.

1.3.2.4 Các biện pháp ưu đãi, hỗ trợ để khuyến khích đầu tư khác

Ngoài những ưu đãi về thuế; sử dụng đất, mặt nước, mặt biển; ưu đãi các thủ tục hành chính, còn có những biện pháp ưu đãi, hỗ trợ khác cho các nhà đầu tư như: Ưu đãi về chuyển giao công nghệ, các doanh nghiệp được cho vay vốn với lãi suất ưu đãi, hỗ trợ lãi suất vay để thực hiện chuyển giao công nghệ, hỗ trợ kinh phí thông qua thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ hoặc hỗ trợ trực tiếp; hay ưu đãi đào tạo nhân công; ưu đãi về ngoại hối;….

1.3.3 Vai trò của các biện pháp khuyến khích đầu tư

Thu hút đầu tư trong và ngoài nước là chủ trương quan trọng của bất cứ quốc gia nào. Không chỉ khuyến khích các nhà đầu tư thực hiện đầu tư vào các loại hình doanh nghiệp, nhà nước còn tăng cường khuyến khích các nhà đầu tư vốn vào những địa bàn, lĩnh vực và ngành nghề trọng điểm sao cho phù hợp với hướng phát triển của cả nền kinh tế. Việc đưa ra các biện pháp khuyến khích đầu tư có ý nghĩa nhằm cải thiện môi trường đầu tư, tạo môi trường đầu tư hấp dẫn, thu hút các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Với ý nghĩa to lớn đó, các biện pháp khuyến khích đầu tư giữ một vai trò vô cùng quan trọng, không chỉ với doanh nghiệp, nhà nước mà với cả nền kinh tế.

1.3.3.1 Vai trò đối với doanh nghiệp

Các doanh nghiệp khi thực hiện đầu tư là đã quyết định hi sinh nguồn lực ở hiện tại để thu về các kết quả cao hơn trong tương lai. Tuy nhiên, những rào cản về môi trường pháp lý, môi trường tự nhiên, môi trường kinh tế – xã hội,… đã tác động không nhỏ đến hoạt động đầu tư. Do đó, các biện pháp khuyến khích đầu tư đóng góp vai trò quan trọng khi đã giảm thiểu, hạn chế và xóa bỏ được những rào cản trong đầu tư, tạo một môi trường đầu tư thông thoáng, cởi mở, có sức hấp dẫn và khi đó, doanh nghiệp chính là những người được hưởng lợi, có khả năng cạnh tranh cao hơn, giúp doanh nghiệp thu lợi lớn hơn, là điều kiện để doanh nghiệp gia tăng vốn tự có, thực hiện tái đầu tư và các hoạt động khác nhằm mục tiêu lợi nhuận.

1.3.3.2.Vai trò đối với nhà nước

Thông qua việc ban hành và áp dụng các biện pháp đầu tư, nhà nước chủ động cơ cấu lại nền kinh tế theo hướng chủ quan của mình; khai thác có hiệu quả tài nguyên của đất nước; tạo thêm công ăn việc làm; đẩy mạnh hoạt động đầu tư, tăng tích luỹ cho sự nghiệp công nghiệp hoá đất nước; nhanh chóng tạo được chỗ đứng vững chắc của nước ta trong phân công lao động quốc tế, tạo được thế mạnh trên thị trường quốc tế.

1.3.3.3.Vai trò đối với nền kinh tế

Đối với nền kinh tế, các biện pháp khuyến khích đầu tư góp phần thu hút vốn đầu tư trong nước nhằm thúc đẩy tốc độ phát triển kinh tế khu vực, góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế; tạo ra sự đồng bộ của hệ thống pháp luật đầu tư, phù hợp với thông lệ quốc tế. Tuy nhiên, việc áp dụng các biện pháp khuyến khích đầu tư đầu tư cần được xem xét cẩn trọng vì đây là chính sách ảnh hưởng đến hệ thống thuế quốc gia và những hạn chế về ngân sách mà nó tạo ra đối với nước sở tại. Các biện pháp khuyến khích đầu tư cần phải được rà soát liên tục nhằm đánh giá tính hiệu quả của các biện pháp và giám sát để xác định liệu các biện pháp đó có thực sự mang lại kết quả như mong đợi hay không.

1.3.4 Các yếu tố liên quan trong khuyến khích đầu tư 1.3.4.1 Yếu tố kinh tế vĩ mô 1.3.4.1 Yếu tố kinh tế vĩ mô

Trong các yếu tố liên quan trong khuyến khích đầu tư, yếu tố kinh tế vĩ mô là một yếu tố cơ bản nhất,bao gồm các yếu tố như: Độ mở cửa kinh tế quốc tế của quốc gia tiếp nhận; sự ổn định môi trường kinh tế vĩ mô; chiến lược thu hút vốn để phát triển kinh tế – xã hội của quốc gia và hệ thống pháp luật của nước tiếp nhận vốn đầu tư.

Toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế quốc tế và tự do hoá thương mại đã và đang là xu thế nổi bật của kinh tế thế giới đương đại. Các quốc gia hợp tác cùng tồn tại và phát triển. Quốc gia có mức độ mở cửa càng lớn thì các biện pháp khuyến khích đầu tư càng được tăng cường và ngược lại.

Về sự ổn định môi trường kinh tế vĩ mô như ổn định về kinh tế, chính trị, xã hội; là điều kiện quan trọng để thu hút các nhà đầu tư. Với môi trường kinh tế bất ổn thì hoạt động đầu tư tại nơi này sẽ tiềm ẩn nhiều rủi ro kinh doanh mà các nhà đầu tư không thể lường trước được. Do đó, các nhà đầu tư sẽ hạn chế khi tham gia vào những nước có môi trường kinh tế vĩ mô kém ổn định.

Đối với yếu tố chiến lược thu hút vốn để phát triển kinh tế – xã hội của quốc gia, xét trên bình diện chung cả nước, trong bối cảnh ngân sách hạn chế, chủ trương xuyên suốt là thu hút các nguồn lực từ xã hội để tạo động lực phát triển kinh tế - xã hội. Tập trung cải thiện mạnh mẽ môi trường đầu tư kinh doanh và hướng tới thu hút dự án đầu tư có vai trò động lực và tác động quan trọng cho sự phát triển kinh tế xã hội của quốc gia tiếp nhận đầu tư.

Một yếu tố kinh tế vĩ mô quan trọng liên quan đến khuyến khích đầu tư là hệ thống pháp luật của nước tiếp nhận vốn đầu tư. Những quy định của pháp luật thông thoáng đã mở rộng quyền tự chủ trong hoạt động đầu tư, kinh doanh của các nhà đầu tư bằng việc xóa bỏ một loạt rào cản đầu tư không phù hợp với thông lệ kinh tế thị trường và cam kết hội nhập quốc tế, tạo cơ sở pháp lý cho việc cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh theo hướng ngày càng thuận lợi, minh bạch và bình đẳng giữa các nhà đầu tư.

1.3.4.2 Nhân tố nội địa của địa phương tiếp nhận vốn đầu tư

Liên quan đến khuyến khích đầu tư, nhân tố nội địa của địa phương với sự phát triển cơ sở hạ tầng là một điều kiện vật chất để các nhà đầu tư quyết định tiến hành hoạt động đầu tư. Cơ sở hạ tầng có thể là mạng lưới giao thông, hệ thống điện, cấp thoát nước, sân bay, cảng biển, mạng lưới thông tin liên lạc,…Cơ sở hạ tầng tốt là yếu tố quan trọng giúp nhà đầu tư giảm thiểu chi phí, tạo thuận lợi cho các nhà đầu tư có thể triển khai các hoạt động đầu tư có hiệu quả, đạt được lợi nhuận như mong muốn.

Ngoài yếu tố về sự phát triển cơ sở hạ tầng thì yếu tố như địa lý thuận lợi, địa chất ổn định, nguồn nhân lực dồi dào, nhân công giá rẻ, tài nguyên thiên nhiên phong phú cũng là một yếu tố quan trọng giúp thu hút các nhà đầu tư.

Thủ tục hành chính và tư tưởng thái độ của lãnh đạo địa phương cũng là các yếu tố tác động mạnh và góp phần tạo nên sự thành công của việc thu hút vốn đầu tư vào địa phương đó. Nếu thủ tục hành chính đơn giản, rõ ràng, gọn nhẹ thì sức hút đối với các nhà đầu tư càng lớn. Nếu lãnh đạo địa phương nhận thức và thấy rõ được vai trò quan trọng của vốn đầu tư thì sẽ có những chính sách ưu tiên, tạo điều kiện thuận lơi, cải thiện môi trường đầu tư, chủ động tìm đối tác đầu tư phù hợp để thu hút vốn đầu tư vào địa phương mình.

1.3.4.3 Nhân tố liên quan đến các nhà đầu tư nước ngoài

Các quốc gia muốn thu hút vốn đầu tư nước ngoài thì ngoài yếu tố hoàn thiện môi trường đầu tư, hệ thống pháp luật và các chính sách đối ngoại,… thì còn phải chú trọng đến các chiến lược và tiềm lực tài chính của các nhà đầu tư nước ngoài. Với các nhà đầu tư có khả năng tài chính thì khi các quốc gia tạo điều kiện thuận lợi và có cơ hội kinh doanh thì mới tiến hành đầu tư được.

1.4 Những quy định của pháp luật về bảo đảm đầu tư và khuyến khích đầu tư theo Luật Đầu tư

Tại Việt Nam, quyền tự do kinh doanh được Hiến pháp 2013 ghi nhận “Mọi người có quyền tự do kinh doanh trong những ngành nghề mà pháp luật không cấm”14. Trên cơ sở thể chế hóa Hiến pháp 2013, Luật Đầu tư đã quy định những chính sách của nhà nước đối với đầu tư kinh doanh nhằm bảo đảm, khuyến khích việc đầu tư kinh doanh của các cá nhân, tổ chức. Luật Đầu tư quy định về bảo đảm đầu tư và khuyến khích đầu tư như sau:

1.4.1 Nội dung pháp luật về các biện pháp bảo đảm theo Luật Đầu tư 1.4.1.1 Bảo đảm quyền sở hữu tài sản 1.4.1.1 Bảo đảm quyền sở hữu tài sản

Quy định pháp luật Việt Nam hiện nay đã chú trọng đến việc khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các nhà đầu tư thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam. Như đã phân tích trong mục trên, bảo đảm quyền sở hữu tài sản là một trong những nguyên tắc bảo đảm đầu tư mà theo nguyên tắc này nhà đầu tư được quyền

thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh trong các ngành, nghề mà pháp luật không