Bảng 3.1 : Mẫu câu hỏi về HTKSNB cho phần hành TSCĐvà chi phí KH
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AVN VIỆT
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AVN VIỆTNAM NAM
2.1.1 Tổng quan về công ty
Cơng ty TNHH Kiểm tốn AVN Việt Nam (sau đây được gọi tắt là “AVN Audit”), tên tiếng anh: Vietnam AVN Auditing Limited Company, được thành lập
theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 6001387738 của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đắk Lắk cấp.
Trụ sở tại Hồ Chí Minh: Tầng 19, tịa nhà Indochina, số 04 Nguyễn
Đình Chiểu, quận 1.
Điện thoại: 0262.3942345. Fax: 0262.3942345
Trụ sở tại Đà Nẵng: 270 Xô Viết Nghệ Tĩnh, Khê Trung, Quận Cẩm Lệ,
Thành Phố Đà Nẵng
Điện thoại: 0236.3691789 Fax: 0236.3691188
Trụ sỡ tại Quảng Bình : 75 Lý Thường Kiệt, Đồng Mỹ, Đồng Hới,
Quảng Bình
Trụ sở tại Buôn Ma Thuột : 36 Phạm Hồng Thái, phường Tự An, Thành
phố Buôn Ma Thuột
Email: avn@avnaudit.vn Website: avnaudit.vn
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty TNHH Kiểm tốn AVN Việt Nam được thành lập từ năm 2013 bởi các thành viên và chuyên gia tư vấn chuẩn mực, có chun mơn cao và giàu kinh nghiệm, AVN audit đã và đang mang đến cho các khách hàng niềm tin về sự minh bạch của các dữ liệu tài chính , sự vững mạnh của hệ thống quản trị doanh nghiệp.
AVN audit đã và đang đồng hành cùng các khách hàng trên khắp Việt Nam và khu vực Đông Nam Á trong nhiều lĩnh vực từ sản xuất, thương mai, dịch vụ đến các dự án trọng điểm quốc gia thông qua các dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn xây dựng cơ bản, tư vấn luật và các dịch vụ kế toán, thuế.
nghiệp, AVN audit cam kết chân thành và tận tâm mang đến chất lượng dịch vụ theo chuẩn quốc tế, luôn là “Bạn đồng hành tin cậy” của khách hàng và đối tác.
2.1.3 Chức năng và định hướng phát triển của doanh nghiệp
2.1.3.1 Chức năng
Kiểm toán và đảm bảo
Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo là thế mạnh làm nên thương hiệu AVN. Việc tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành, các chuẩn mực và thông lệ chung của quốc tế, các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn ln là u cầu bắt buộc hàng đầu đối với mọi nhân viên kiểm toán của AVN.
Mục tiêu kiểm tốn của AVN ln gắn liền với việc hỗ trợ thơng tin, tư vấn góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài chính, bảo vệ quyền lợi hợp pháp chính đáng và bí mật kinh doanh của khách hàng. Với bề dày kinh nghiệm thực tiễn, AVN luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất.
Các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo của AVN bao gồm:
- Kiểm tốn báo cáo tài chính;
- Kiểm tốn báo cáo tài chính vì mục đích thuế; - Kiểm toán hoạt động;
- Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ;
- Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở thủ tục thỏa thuận trước; - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản; - Kiểm toán báo cáo dự toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản; - Sốt xét báo cáo tài chính;
Thẩm định giá
Một trong những thế mạnh của AVN là dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp. Với đội ngũ chun gia có trình độ cao, am hiểu sâu, giàu kinh nghiệm thực tiễn, luôn luôn nghiên cứu và vận dụng các phương pháp thẩm định mới khoa học vào cơng việc đã tạo được uy tín và niềm tin từ chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng của mình.
AVN đã thực hiện dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp cho nhiều tổng công ty nhà nước, doanh nghiệp nhà nước hoạt động độc lập tại Việt
Nam, doanh nghiệp liên doanh....
Các dịch vụ thẩm định của AVN gồm:
- Xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước theo luật định;
- Thẩm định giá trị tài sản và vốn góp liên doanh;
- Xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích sáp nhập, chia tách, góp vốn của các cổ đơng;
Các dịch vụ kế tốn của AVN bao gồm:
Kế toán
Kinh tế Việt Nam đang hội nhập vào kinh tế khu vực và kinh tế thế giới. Do vậy, hệ thống chế độ, chuẩn mực kế tốn Việt Nam đã có sự thay đổi liên tục cho phù hợp với thông lệ và chuẩn mực quốc tế. Tuy nhiên, các doanh nghiệp cịn gặp nhiều khó khăn trong việc cập nhật và áp dụng sự đổi mới của hệ thống chế độ kế tốn và khơng thể tự mình giải quyết được.
Vì thế, các doanh nghiệp rất cần có sự hỗ trợ từ các chuyên gia tài chính giỏi. Nắm bắt được vấn đề này của các doanh nghiệp, với đội ngũ các chuyên gia kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán, AVN cung cấp các dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng thuộc mọi loại hình kinh tế.
- Xây dựng các mơ hình tổ chức bộ máy tài chính; - Tư vấn hồn thiện bộ máy kế tốn - tài chính có sẵn;
- Thiết lập hệ thống kế toán, cập nhập sổ sách kế tốn và lập báo cáo tài chính theo định kỳ;
- Lập báo cáo tài chính hợp nhất;
- Rà soát sổ sách và báo cáo kế toán, báo cáo thuế; - Dịch vụ kế toán trưởng.
2.1.3.2 Định hướng phát triển của doanh nghiệp
Với phương châm hoạt động “ đồng hành cùng doanh nghiệp”, Công ty TNHH Kiểm tốn AVN VIỆT NAM ln đặt lợi ích của doanh nghiệp lên hàng đầu, cùng với cơng tác chăm sóc, tư vấn chu đáo nhất cho khách hàng.
- Chiến lược của công ty là ngày một phát triển và luôn nằm trong top 10 cơng ty kiểm tốn hàng đầu của Việt Nam
- Cơng ty TNHH Kiểm tốn AVN VIỆT NAM ln cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức của Công ty AVN
Đa số các cơng ty kiểm tốn hiện nay đều theo loại hình TNHH và cơng ty TNHH Kiểm toán AVN Việt Nam cũng là một trong những số đó. Sau nhiều năm hoạt động, cơng ty AVN đã xây dựng được đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao, giàu kinh nghiệm thực tế trong các lĩnh vực kiểm toán BCTC, kiểm toán XDCB, tư vấn đào tạo và thẩm định giá. Cơng ty AVN có cơ cấu tổ chức rõ ràng trong việc phân chia bộ máy quản lý và nhiệm vụ cụ thể như sau:
Ban quản lý: Bao gồm Tổng giám đốc, phó tổng giám đốc, giám đốc và các
* Tổng Giám đốc: Là người đại diện tồn quyền của cơng ty, và chịu trách
nhiệm trước pháp luật về tồn bộ hoạt động cơng ty; đánh giá rủi ro của hợp đồng kiểm tốn; duy trì các mối quan hệ trong nội bộ và với cả khách hàng; đánh giá các cơng việc kiểm tốn đã thực hiện,…
* Giám đốc điều hành: Là người chịu trách nhiệm hoạt động của tồn cơng ty, điều hành tất cả mọi công việc hàng ngày. Chịu trách nhiệm lập kế hoạch và định hướng chiến lược chung cho công ty; đưa ra các mục tiêu và phương hướng phát triển của công ty,…
* Phó Tổng Giám đốc: Được tổng giám đốc phân công uỷ quyền giải quyết
những công việc cụ thể về các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ; chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và pháp luật nhà nước về các vấn đề được phân công và uỷ quyền.
* Phịng Kiểm tốn BCTC: Có chức năng thực hiện các hợp đồng kinh tế cụ thể có liên quan tới cơng tác kiểm tốn BCTC và thực hiện các nghiệp vụ kiểm tốn có liên quan đến từng cuộc kiểm tốn.
* Phịng Kiểm tốn XDCB: Có chức năng sốt xét chất lượng kiểm toán quyết
tốn dự án hồn thành; thẩm tra các dự án hồn thành, thẩm tra dự tốn, quyết tốn cơng trình xây dựng, cầu đường, thủy điện,…; tư vấn quản lý chi phí, hồ sơ quyết tốn cơng trình, dự án hồn thành.
* Phịng Kế tốn: Thực hiện các hoạt động chuyên về kế tốn tại cơng ty: ghi
chép các nghiệp vụ phát sinh, theo dõi doanh thu, chi phí,…
* KTV chính: Đảm nhận trọng trách sau Ban quản lý, bao gồm: Giám sát công
việc của các trợ lý/nhân viên thử việc; thực hiện hợp đồng kiểm toán lớn với khách hàng; báo cáo trực tiếp với người quản lý phụ trách một vụ việc kiểm toán; ký báo cáo kiểm toán; soát xét các giấy tờ làm việc, bố trí nhân sự cho các hoạt động kiểm toán.
* Trợ lý KTV: Chịu trách nhiệm trước KTV hoặc người quản lý cơng việc về
Hình 2.1: Bộ máy quản lý của công ty AVN
2.2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG CƠNG TY CỔ PHẦN ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AVN VIỆT NAM THỰC HIỆN
2.2.1. Lập kế hoạch Kiểm tốn đối với cơng ty khách hàng ABC
2.2.1.1. Tìm hiểu chung về hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC
Tổng Giám Đốc General Director
GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH Chief Executive Officer BAN SOÁT XÉT CHẤT LƯỢNG
ĐỘC LẬP Independent Board of Quality Control
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC DỊCH VỤ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH,GIÁM ĐỐC CN
TẠI ĐÀ NẴNG Vice General Director
FS Auditing Service Sector Director Of Danang
Branch
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC TƯ VẤN, THUẾ,
ĐÀO TẠO Vice General Director Tax, Advisory, Traning
Sector
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN XDCB Vice General Director
Basic Construction Auditing Sector BAN KIỂM TOÁN BCTC Financil Statement Auditing Sector BAN KIỂM TỐN XDCB Basic Construction Auditing Secto PHỊNG TƯ VẤN Advisory Departmen t BAN CỐ VẤN Board Of Advisors PHỊNG KẾ TỐN Acounting Department CHI NHÁNH TẠI ĐÀ NẴNG Danang Branch PHỊNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG Departmen t Of Quality Control PHỊNG KIỂM TỐN XDCB1 BS Auditing Departme nt 1 PHỊNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG Departmen t Of Quality Control PHỊNG KIỂM TỐN XDCB2 BS Auditing Departm ent 2 PHỊNG KIỂM TỐN BCTC 3 FS Auditing Departmen t 3 PHỊNG KIỂM TỐN BCTC 2 FS Auditing Departmen t 2 PHỊNG KIỂM TỐN BCTC 1 FS Auditing Departme nt 1 PHỊNG KIỂM TỐN XDCB3 BS Auditing Departm ent VP ĐẠI DIỆN TẠI CÁC TỈNH Provincial Representitative Office
Thu thập thơng tin về khách hàng là một bước không thể thiếu được trong khi tiến hành lập kế hoạch kiểm tốn, thơng qua thực hiện thu thập thông tin về khách hàng cho phép kiểm tốn viên có thể thu thập được những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, về quy trình hạch tốn và đánh giá các chính sách được sử dụng trong hạch tốn và qua đó đánh giá được các rủi ro tiềm tàng. Đồng thời xác định và tìm hiểu các sự kiện, giao dịch và thơng lệ kinh doanh của khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định các rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
Minh họa tại công ty cổ phần ABC
Công ty Cổ phần ABC (gọi tắt là “ Công ty”), được thành lập vào năm 2017. Nắm bắt chủ trương của Chính phủ Việt Nam về khuyến khích đầu tư và phát triển nguồn năng lượng điện mặt trời, doanh nghiệp hàng đầu hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh điện của tỉnh Khánh Hòa vinh dự được UBND tỉnh Khánh Hòa cho phép thực hiện đầu tư Dự án vào tháng 2/2018. Công ty Cổ phần ABC do ông A giữ chức vụ Tổng Giám đốc kiêm Chủ tịch Hội đồng quản trị.
Công ty với tầm vóc hiện đại và chuyên nghiệp, đội ngũ nhân viên của Công ty ABC thường xuyên được tham gia các khóa đào tạo ngắn và dài hạn để nâng cao khả năng chuyên môn, nghiệp vụ và kỹ năng nghề nghiệp của mình. Bên cạnh đó, để có đủ nhân lực phục vụ cho cơng trình Nhà máy...và nhiều dự án khác, Cơng ty đã có chính sách tuyển dụng những kỹ sư, chuyên gia giỏi trong lĩnh vực xây dựng, điện.
Mục tiêu của ABC là mở rộng phát triển quy mô Công ty hơn nữa trong lĩnh vực khai thác lợi thế của nguồn năng lượng tái tạo bao gồm: nguồn năng mặt trời, lượng gió, sinh khối, địa nhiệt…nhằm khai thác, phát huy tiềm năng thế mạnh của địa phương, thiết thực mang lại lợi ích vì an sinh xã hội, góp phần xây dựng kinh tế tỉnh nhà và đất nước.
Ngành nghề kinh doanh của công ty:
-Nguồn năng lượng tái tạo bao gồm: nguồn năng mặt trời, lượng gió, sinh khối, địa nhiệt…
- Sản xuất, truyền tải và phân phối điện.
2.2.1.2. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
- Đây là bước công việc đầu tiên của Công ty AVN thực hiện trong mỗi cuộc kiểm tốn, quy trình tìm hiểu về khách hàng giúp KTV phụ trách có được cách nhìn tổng quát về tình hình hoạt đồng kinh doanh của khách hàng, các chính sách và quy đinh
của công ty áp dụng; đồng thời cũng là cơ sở để KTV xác định rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt và lên lịch trình cũng như phạm vi của thủ tục kiểm tốn. Việc thu thập và tìm hiểu thơng tin cơng ty khách hàng trong mỗi cuộc kiểm toán phụ thuộc vào đối tượng khách hàng.
- Đánh giá mức độ rủi ro của khách hàng: Việc trả lời những câu hỏi cũng như tìm hiểu các thơng tin cơ bản nhằm giúp KTV và doanh nghiệp kiểm toán đánh giá được mức độ rủi ro của hợp đơng là cao, thấp hay trung bình.
=> Đối với Cơng ty Cổ phần ABC, sau khi tìm hiểu các vấn đề có liên quan, KTV và doanh nghiệp kiểm toán đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng là trung bình, làm cơ sở cho việc đưa ra kết luận AVN chấp nhận duy trì kiểm tốn cho khách hàng Công ty Cổ phần ABC.
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng theo Giấy tờ làm
2.2.1.3. Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm tốn
Chuẩn bị nhân sự cho cuộc kiểm tốn
Sau khi xem xét hợp đồng, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng. Cơng ty tiến hành dự kiến nhân sự cần cho cuộc kiểm tốn. Đối với Cơng ty Cổ phần ABC là khách hàng truyền thông nên AVN đã lựa chọn các thành viên trong nhóm chủ yếu là những thành viên đã kiểm tốn từ năm trước vì những thành viên này đã có những hiểu biết nhất định về Công ty Cổ phần ABC. Việc chuẩn bị nhân sự cho cuộc kiểm toán được thực hiện nhằm đảm bảo tuân thủ quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và đảm bảo cuộc kiểm toán được thực hiện một cách hiệu quả nhất.
Hợp đồng kiểm toán và chiến lược kiểm toán tổng thể
Khi đã quyết định chấp nhận kiểm toán và chuẩn bị nhân lực cho cuộc kiểm toán, AVN trực tiếp gặp gỡ khách hàng, thỏa thuận và lập hợp đồng.
KTV xác định chiến lược kiểm toán tổng thể cho cuộc kiểm tốn đơi với Cơng ty Cổ phần ABC. Chiến lược kiểm toán tổng thể đưa ra phạm vi, thời gian và phương hướng cho cuộc kiểm toán.
Chiến lược kiểm toán tổng thể theo Giấy tờ làm việc: Mẫu A220 [Phụ lục số 2]
Thư gửi khách hàng và kế hoạch kiểm toán
Sau khi đã trực tiếp thỏa thuận và lập hợp đồng kiểm tốn thì Cơng ty AVN sẽ trực tiếp lập và gửi đến công ty KH Thư gửi khách hàng Cơng ty ABC, nhằm mục đích thơng tin cho khách hàng về kế hoạch kiểm tốn được trình bày ở Mẫu GLV A230.
Thư gửi khách hàng và kế hoạch kiểm tốn được trình bày trong Giấy tờ làm việc:
Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp
Trước khi tiến hành kiểm toán, AVN sẽ gửi cho Công ty Cổ phần ABC một danh mục các tài liệu cần khách hàng cung cấp để phục vụ cho cuộc kiểm toán; Việc KTV gửi danh mục nhằm đảm bảo tài liệu được cung cấp đầy đủ để cuộc kiểm toán