Cuối tháng, phòng KT nhận được bảng chấm công bộ phận văn phòng (Phụ lục số 01: Bảng chấm công văn phòng – xem phụ lục trang 1 ) làm cơ sở để tính
lương.
Bộ phận kế toán căn cứ vào cách tính lương theo quy định của công ty tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương khối văn phòng (Phụ lục số 02: Bảng tính
lương văn phòng – xem phụ lục trang 2 ), tài khoản sử dụng để hạch toán tiền
lương và tình hình thanh toán tiền lương cho người lao động ở bộ phận văn phòng TK 334.
Căn cứ trên bảng lương văn phòng sau khi trừ các khoản khấu trừ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, tạm ứng … kế toán lập phiếu chi (Phụ lục số 10: Phiếu chi số: PC 05 – xem phụ lục trang 10) và thanh toán lương cho
nhân viên.
Trên cơ sở phiếu chi, kế toán kiểm tra đối chiếu với bảng thanh toán lương và lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại “Chi tiền mặt 1111” với số tiền chi lương văn phòng: 69.669.888đ (Phụ lục số 11: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng
loại Chi tiền mặt - xem phụ lục trang 11).
Khi tính lương cho bộ phận công nhân trực tiếp, tương tự kế toán căn cứ vào các bảng chấm công nhận phòng nghiệp vụ (mỗi mục tiêu tương đương một hợp đồng kinh tế sẽ có một bảng chấm công) tiến hành kiểm tra xem số tổng số công có đúng trong hợp đồng kinh kế. Trường hợp xảy ra chênh lệch thì Bảng chấm công đó được gửi lại phòng nghiệp vụ xử lý. Nếu bảng chấm công đó đúng thì kế toán căn cứ cách tính lương của công ty tính và lập bảng thanh toán lương cho bộ phận nhân viên trực tiếp. Trên cơ sở các bảng chấm công, kế toán lập từng bảng thanh toán lương cho từng mục tiêu. Căn cứ bảng chấm công mục tiêu Mabuchi (Phụ lục số
05: Bảng chấm công mục tiêu Mabuchi – xem phụ lục trang 5), kế toán lập bảng thanh toán lương cho mục tiêu Mabuchi (Phụ lục số 06: bảng lương mục tiêu
Mabuchi – xem phụ lục trang 6). Trên cơ sở các bảng thanh toán lương của từng
mục tiêu bộ phận kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp của công ty (Phụ lục số 12: Bảng tổng hợp nhân công trực tiếp – xem phụ lục
trang 12).
Căn cứ trên bảng lương các mục tiêu và bảng tổng hợp nhân công trực tiếp
(Phụ lục số 12: Bảng tổng hợp nhân công trực tiếp – xem phụ lục trang 12) sau khi trừ các khoản khấu trừ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp,
tạm ứng … kế toán lập phiếu chi (Phụ lục số 13: phiếu chi số PC04 – xem phụ lục
trang 13) và tiến hành thanh toán lương cho nhân viên. TK sử dụng để hạch toán
tiền lương và tình hình thanh toán tiền lương cho người lao động ở bộ phận nhân công trực tiếp TK 334.
Trên cơ sở phiếu chi, kế toán kiểm tra đối chiếu với bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp (Phụ lục số 12: Bảng tổng hợp nhân
công trực tiếp – xem phụ lục trang 12) và lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng
loại “Chi tiền mặt 1111” với số tiền chi lương văn phòng : 770.123.447đ (Phụ lục
số 11: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chi tiền mặt - xem phụ lục trang 11).
Song song với việc thanh toán lương, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương văn phòng và bảng tổng hợp lương nhân công trực tiếp để tổng hợp số liệu và lên chứng từ ghi sổ số 06 “Tính lương cán bộ công nhân viên”
Bảng 2.5: Chứng từ ghi sổ 06
CÔNG TY TNHH MTV DVBV CAO ĐẠT Mẫu số: S02a – DNN
Địa chỉ: 17 Lê Thiệt - Hòa Minh - Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
MST: 0401359251 Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2017
Số: 06 - Tính lương cán bộ công nhân viên
Số 01 Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có
01 31/01 Tính lương nhân viên trực tiếp 1542 334 774.418.199 BTHL
01 31/01
Tính lương nhân văn văn
phòng 6422 334 73. 128.000 BLNV Tổng cộng 847. 546.199
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đoàn Thị Lê Nguyễn Thị Trinh
Sau khi lên chứng từ ghi sổ 06 “Tính lương cán bộ công nhân viên”, kế toán căn cứ vào sổ liệu của CTGS 06 và CTGS 07 “Tính các khoản trích theo lương”
(xem bảng 2.7) để lên sổ cái cho tài khoản 334 (Phụ lục số 14: sổ cái TK 334 – xem phụ lục trang 14).
Do tính chất nguồn lao động luôn luôn biến động nên việc chi tiền lương ở công ty sử dụng (tiền mặt) tài khoản 1111, kế toán căn cứ vào phiếu chi, kiểm tra đối chiếu với bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp tiền lương nhân viên trực tiếp hạch toán vào tài khoản 1111 lên sổ chi tiết TK 1111 và sau đó lên bảng tổng hợp
( phụ lục số 11: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chi tiền mặt – xem phụ lục trang 11). Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại “Chi tiền mặt” lên chứng từ
Bảng 2.6: Chứng từ ghi sổ 01
CÔNG TY TNHH MTV DVBV CAO ĐẠT Mẫu số: S02a – DNN
Địa chỉ: 17 Lê Thiệt - Hòa Minh - Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
MST: 0401359251 Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2017 Số: 01 - Chi tiền mặt Số: 01 Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú S ố Ngày Nợ Có
01 01/01-31/01 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 2.081.522 BTHCTM
01 01/01-31/01 Thiết bị, trang phục bảo vệ 1547 1111 3.273.000 BTHCTM 01 01/01-31/01 Chi lương nhân viên 334 1111 839.793.335 BTHCTM
01 01/01-31/01 Chi QLDN 6422 1111 17.542.215 BTHCTM
01 01/01-31/01 Chi QLDN 3383 1111 651.000 BTHCTM
Tổng Cộng 862.690.072
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)