Mục tiêu của công việc này là xác định trọng yếu (kế hoạch – thực tế) được lập và phê duyệt theo chính sách của công ty để thông báo với thành viên nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kế hoạch trước khi kiểm toán tại khách hàng và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các công việc và thủ tục kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ hơn chưa.
Để xác minh mức trọng yếu, Công ty thực hiện như sau - Gọi (a) giá trị tiêu chí được chọn
- Gọi (b) là tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - Gọi (c) là mức trọng yếu cụ thể
- Gọi (d) là mức trọng yếu thực hiện
- Gọi (e) là ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua Ta có:
Mức trọng yếu tổng thể (c) = (a) * (b)
Mức trọng yếu thực hiện (d) = (c) * (50%-75%)
Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua (e) = (d) *4% (tối đa)
Bảng 2.1 Xác định mức trọng yếu
Trong đó: Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu là: - Lợi nhuận trước thuế(5%-10%)
- Doanh thu (0.5% - 3%)
- Tổng tài sản hoặc vốn chủ sở hữu(2%)
Việc lựa chọn tiêu thức hợp lý để xác định mức trọng yếu là rất quan trọng và phức tạp. Nó dựa trên xét đoán mang tính nghề nghiệp của KTV. Dự kiến hợp lý mức trọng yếu sẽ xác định lượng bằng chứng thu thập tương ứng phù hợp.
chọn
Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu
(LNTT/DT/VCSH/Tổng TS)
DT DT DT
Lý do lựa chọn tiêu chí này để xác định mức trọng yếu
Phản ánh quy mô hoạt động của doanh nghiệp Giá trị tiêu chí được lựa chọn
Doanh thu 111.535.516.349 111.535.516.349 108.549.203.499 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT: 5% - 10% - DT: 0,5% - 3% - Tổng TS hoặc VCSH: 2% 2% 2% 2% Mức trọng yếu tổng thể (PM) 2.230.710.326 2.230.710.326 2.170.984.068 Mức trọng yếu thực hiện: MP = (50% - 75%)* PM 50% 1.115.355.163 1.115.355.163 1.085.492.035 Ngưỡng sai sót không đáng kể/
sai sót có thể bỏ qua
4% * MP 44.614.206 44.614.206 43.419.681
Bảng 2.2: Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC của Công ty ABC
Căn cứ vào bảng trên, KTV chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán
Chỉ tiêu lựa chọn Năm nay Năm trước
Mức trọng yếu tổng thể 2.230.710.326 2.170.984.070
Mức trọng yếu thực hiện 1.115.355.163 1.085.492.035
Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua
44.614.206 43.419.681
Bảng 2.3: Mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán
Trích GLV A710 : xem [Phụ lục A.1]