Đối với việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng,AVN Audit đã nghiên cứu và thực hiện, đặc biệt được chú trọng trong chương trình mẫu VACPA cũng như tài liệu đào tạo của Công ty, tuy nhiên trên thực tếviệc áp dụng vẫn chưa được coi trọng đúng mức.
Để thủ tục này được thực hiện và áp dụng một cách có hiệu quả trong mọi cuộc kiểm toán, khi tìm hiểu về khách hàng KTV nên sử dụng các phương pháp lập bảng tường thuật, bảng câu hỏi về hệ thống KSNB và lưu đồ để miêu tả toàn bộ hệ thống trong doanh nghiệp, các phòng ban, trình tự luân chuyển chứng từ.
Bảng tường thuật: Là sự mô tả bằng văn bản về hệ thống kiếm soát nội bộ của khách hàng. Tài liệu này thường được dùng phối hợp với các tài liệu khác về KSNB. Đối với những hệ thống đơn giản, KTV có thể sử dụng duy nhất Bảng tường thuật để ghi nhận sự hiểu biết về KSNB.
Bảng câu hỏi về KSNB: Là bảng liệt kê gồm nhiều câu hỏi đã được chuẩn bị trước về quá trình kiểm soát trong từng lĩnh vực, kể cả môi trường kiểm soát. Bảng câu hỏi thường được thiết kế dưới dạng “Có”, “Không”, “Không áp dụng”. Câu trả lời “Có” thường được quy ước là biểu thị một tình trạng kiểm soát tốt; ngược lại, câu trả lời “Không” sẽ cho thấy sự yếu kém của KSNB và những sai sót tiềm tàng có khả năng phát sinh.
Trong thực tế thủ tục tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương của AVN Audit chỉ được thể hiện qua một số câu hỏi bằng lời với mục tiêu cơ bản là tìm hiều về chính sách kế toán của khách hàng trong quản lý, sử dụng tiền lương và các khoản trích theo lương chứ không được lưu giữ trong hồ sơ để sử dụng cho nhiều cuộc kiểm toán. Vì vậy, để rút ngắn thời gian cho các cuộc kiểm toán tương tự về sau, KTV nên chuẩn bị sẵn sàng câu hỏi sao cho có thể đánh giá lại rủi ro kiểm toán đối với khoản mục.
Tuy nhiên, mức độ quan trọng của mỗi câu hỏi đối với mỗi khách hàng khác nhau có thể khác nhau nên khi đến mỗi công ty khách hàng ngoài bảng câu hỏi chung thì KTV nên xin ý kiến của trưởng đoàn hoặc những người có kinh nghiệm rồi đưa ra một số câu hỏi phù hợp với tình hình của doanh nghiệp. Từ đó, KTV có thể phân tích, đánh giá rủi ro kiểm soát một cách có hiệu quả hơn.
kiểm soát có liên quan bằng những ký hiệu đã được quy ước. Nhờ biểu thị bằng hình vẽ nên lưu đồ có thể giúp người đọc có thể nhìn khái quát và súc tích về toàn bộ hệ thống; cũng như cho thấy mối quan hệ giữa các bộ phận, giữa các chứng từ và sổ sách…Ngoài ra, nó còn là công cụ phân tích vì giúp KTV dễ nhận diện những thiếu sót của từng thủ tục, từng khâu kiểm soát. Tuy nhiên, hạn chế của lưu đồ là việc mô tả thường mất nhiều thời gian.
Trong trường hợp hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng phức tạp thì có thể sử dụng bảng câu hỏi khi tiến hành tiếp xúc, phỏng vấn với Ban Giám Đốc hay nhân viên của khách hàng. Nếu không bị sức ép về thời gian và chi phí, KTV nên sử dụng cách mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ bằng lưu đồ. Cụ thể là đối với công ty XYZ là khách hàng mới của công ty thì KTV nên sử dụng phương pháp Lưu đồ ngoài việc sử dụng bảng câu hỏi để phỏng vấn nhằm có một cái nhìn tổng quát về hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo ý kiến chủ quan của em, em cho rằng các kỹ thuật tìm hiểu HTKSNB cần được mở rộng để đáp ứng nhu cầu kiểm toán và nâng cao chất lượng kiểm toán. KTV có thể sử dụng một trong ba phương pháp đó hoặc kết hợp cả ba phương pháp tùy theo đặc điểm khách thể kiểm toán, quy mô và điều kiện cuộc kiểm toán. Đặc biệt việc sử dụng lưu đồ sẽ giúp KTV thấy được mối quan hệ giữa các phòng ban, dễ dàng phát hiện điểm hạn chế hệ thống KSNB và đánh giá khả năng xảy ra gian lận do có thông đồng giữa các phòng ban. Ngoài ra điều này còn giúp người soát xét hồ sơ kiểm toán, hay các KTV ở các năm tiếp theo không mất nhiều thời gian để tiếp tục tìm hiểu về doanh nghiệp, cũng như hiểu biết về những thay đổi giữa các phòng ban, trong chu trình kế toán, chu trình luân chuyển chứng từ…