d. Phương pháp tính giá thành theo hợp đồng
c.4. Trình tự hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
- Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, phiếu chi, bảng chấm công & thanh toán tiền công lái xe, máy tháng 11 (xem phụ lục số 07) kế toán lên chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng Địa chỉ: Triệu Đông, Triệu Phong, Quảng Trị
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chi phí SDMTC:"Công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai" Số: 31/04/16 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Chứng từ Trích yếu Số hiệu Số tiền Ghichú Số Ngày Nợ Có
BTTLTLM11 30/11/16 Thanh toán lương cho CN lái máy 154 334 8,800,000 HĐ51614 2/11/16 Mua dầu cty xăng dầu Quảng Trị 154 111 1,363,636
Thuế GTGT đầu vào 133 111 136,636 Cộng 10,300,272 Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Bích Ngọc Trang 40
- Căn cứ vào hóa đơn mùa hàng, bảng chấm công & thanh toán tiền công lái xe, máy tháng 12 (xem phụ lục số 08) và bảng tính trích khấu hao tài sản cố định (xem phụ lục số 09) kế toán lên chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng Địa chỉ: Triệu Đông, Triệu Phong, Quảng Trị
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chi phí SDMTC:"Công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai"
Số: 37/04/16
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chứng từ
Trích yếu Số hiệu Số tiền Ghichú
Số Ngày Nợ Có
BTTLTLM12 31/12/16 Thanh toán lương cho CN lái máy 154 334 11,000,000 HĐ110129 2/12/16 Mua dầu cty xăng dầu Quảng Trị 154 111 909,091
Thuế GTGT đầu vào 133 111 90,909
HĐ110226 26/12/16 Mua dầu cty xăng dầu Quảng Trị 154 111 909,091
Thuế GTGT đầu vào 133 111 90,909
BTKHTSCĐ 31/12/16 Khấu hao TSCĐ 154 214 17,518,014
Cộng 30,518,014
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 31/04/16 và chứng từ ghi sổ số 37/04/16 kế toán lên sổ tổng hợp TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang – khoản mục chi phí SDMTC.
- Kế toán thực hiện trên file excel dựa vào hàm sumif để tính tổng phát sinh của TK 334. Cách tính được minh họa như sau:
- Tương tự kế toán thực hiện trên file excel dựa vào hàm sumif để tính tổng phát sinh của TK 111, TK 214.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng Địa chỉ: Triệu Đông, Triệu Phong, Quảng Trị
SỔ TỔNG HỢP
TK 154: Chi phí SXKD dở dang- khoản mục CPSDMTC
"Công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai" Chứng từ
Diễn giải
TK Số tiền
Ghi chú
Số hiệu Ngày Đốiứn
g
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
MTC/04/16 31/12/16 Thanh toán lương CNLM 334 19,800,000 MTC/04/16 31/12/16 Mua dầu Cty xăng dầu QT 111 3,181,818
MTC/04/16 31/12/16 Khấu hao TSCĐ 214 17,518,014
Số dư cuối kỳ 0
Cộng 40,499,832
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
d. Hạch toán chi phí sản xuất chungd.1. Nội dung chi phí sản xuất chung d.1. Nội dung chi phí sản xuất chung
CPSXC tại công ty là toàn bộ các khoản chi phí trực tiếp khác ngoài các chi phí đã phát sinh trên. CPSXC chung của công trình bao gồm: lương và các khoản trích theo lương của nhân viên kỹ thuật trực tiếp giám sát công trình và các chi phí phục vụ cho công tác thi công như: chi phí điện nước, điện thoại...…
d.2.Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng
TK công ty sử dụng để hạch toán CPSXC cho công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai là TK 154.
Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa đơn, bảng lương công ty, sổ chứng từ ghi sổ, sổ tổng hợp TK 154 – khoản mục CP SXC, sổ cái TK 154…
d.3. Phương pháp hạch toán
Giống như CPNVLTT và CPNCTT thì CPSXC tại công trình Thi công Trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai được kế toán viên tập hợp trực tiếp vào các đối tượng tập hợp chi phí có liên quan.
d.4. Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung
- Đối với công trình Thi công Trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai, chỉ có một kỹ thuật trực tiếp giám sát công trình là anh Đoàn Minh Hóa.
- Căn cứ vào bảng thanh toán toán tiền BHXH và bảng thanh toán tiền lương nhân viên tháng 11 (xem phụ lục số 10) kế toán lên chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng Địa chỉ: Triệu Đông, Triệu Phong, Quảng Trị
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chi phí SXC:"Công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai"
Số: 33/04/16
Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Chứng từ
Trích yếu Số hiệu Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
BTTLT11 30/11/16 TT lương cho kỹ thuật 154 334 3,350,000
BTTBH11 30/11/16 Các khoản BH phải nộp 154 338 517,000
Cộng 3,867,000
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 11 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Căn cứ vào bảng thanh toán toán tiền BHXH, bảng thanh toán tiền lương nhân viên tháng 12, hóa đơn tiền điện, phiếu chi tiền điện (xem phụ lục số 11) kế toán lên chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng Địa chỉ: Triệu Đông, Triệu Phong, Quảng Trị
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chi phí SXC:"Công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai"
Số: 39/04/16
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chứng từ
Trích yếu Số hiệu Số tiền Ghichú
Số Ngày Nợ Có
1870521 10/12/16 Chi trả tiền điện phục vụ SX 154 111 649,704
Thuế GTGT đầu vào 133 111 64,970
BTTLT12 31/12/16 Thanh toán lương cho kỹ thuật 154 334 3,350,000 BTTBH12 31/12/16 Tiền BHXH, BHYT, BHTN phải nộp 154 338 517,000
Cộng 4,581,674
Kèm theo 04 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 33/04/16 và chứng từ ghi sổ số 39/04/16 kế toán lên sổ tổng hợp TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang – khoản mục chi phí SXC.
- Kế toán thực hiện trên file excel dựa vào hàm sumif để tính tổng phát sinh của TK 334.
- Tương tự kế toán thực hiện trên file excel dựa vào hàm sumif để tính tổng phát sinh của TK 338, TK 111.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng
Địa chỉ: Triệu Đông, Triệu Phong, Quảng Trị
SỔ TỔNG HỢP
TK 154: Chi phí SXKD dở dang- khoản mục CPSXC
"Công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai" Chứng từ
Diễn giải
TK Số tiền
Ghi chú
Số hiệu Ngày Đốiứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0 SXC/04/16 31/12/16 TT lương kỹ thuật 334 6,700,000 SXC/04/16 31/12/16 Các khoản BH phải nộp 338 1,034,000 SXC/04/16 31/12/16 Tiền điện phục vụ SX 111 649,704 Số dư cuối kỳ 0 Cộng 8,383,704 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
- Căn cứ vào sổ tổng hợp TK 154 cho từng khoản mục chi phí và chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ cái TK 154 cho công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh Công ty CP điện Gia Lai.
- Kế toán thực hiện trên file excel dựa vào hàm sumif để tính tổng phát sinh của TK 152.
- Tương tự kế toán thực hiện trên file excel dựa vào hàm sumif để tính tổng phát sinh của TK 331, TK 111, TK 334, TK 338, TK 214.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng Địa chỉ: Triệu Đông, Triệu Phong, Quảng Trị
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí SXKD dở dang Số hiệu TK: 154 "Công trình Thi công trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai" Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 Q4/16 31/12/16 Xuất NVL phục vụ sản xuất 152 144,186,935 Q4/16 31/12/16 Chi phí SXKD phải trả KH 331 122,572,637 Q4/16 31/12/16 Chi phí SXKD bằng tiền mặt 111 52,484,662 Q4/16 31/12/16 TT tiền lương cho NCTT 334 144,560,000
Q4/16 31/12/16 Các khoản BH phải nộp 338 1,034,000
Q4/16 31/12/16 Khấu hao TSCĐ 214 17,518,014
Số dư cuối kỳ 0
Cộng 482,356,248
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
e. Hạch toán các khoản thiệt hại trong xây lắp.
Đối với công trình Thi công Trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai, công ty không hạch toán các khoản thiệt hại trong xây lắp và chi phí bảo hành công trình.
2.2.2. Hạch toán tổng hợp chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm2.2.2.1. Hạch toán tổng hợp chi phí xây lắp 2.2.2.1. Hạch toán tổng hợp chi phí xây lắp
a. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tổng hợp chi phí xây lắp, kế toán sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
b. Phương pháp hạch toán
Tại Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng, đối tượng tập hợp chi phí các công trình, chi phí sản xuất liên quan đến công trình nào thì được tập hợp trực tiếp vào công trình đó trên các sổ sách kế toán.
Giá trị công trình hoàn thành trong quý được xác định theo phương pháp tổng hợp chi phí phát sinh từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành ở sổ chi tiết các khoản mục chi phí để tính giá thành.
Cuối quý, tập hợp chi phí sản xuất từng công trình, kế toán thực hiện bước kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung đã được phân bổ cho công trình đó.
+ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, sổ tổng hợp và các sổ liên quan kế toán lên sổ tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh.
2.2.2.2. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Hợp đồng xây dựng của công ty quy định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành nghiệm thu, bàn giao. Nên sản phẩm dở dang của Công ty là các công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành hoặc chưa nghiệm thu, bàn giao, chưa chấp nhận thanh toán.
Công trình thi công Trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai được thi công và bàn giao trong tháng 12 năm 2016 nên không có sản phẩm dở dang.
2.2.2.3. Tính giá thành sản phẩm
Sau khi KTV tính toán, xác định được số liệu tổng hợp về chi phí xây lắp thực tế của công trình thi công Trụ sở làm việc chi nhánh của công ty CP điện Gia Lai có thể xác định được giá thành khối lượng hoàn thành cho công trình. Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho công trình.
Giá thành sản phẩm xây lắp =
Giá trị khối lượng
xây lắp DDĐK + Chi phí xây lắp phát sinh trong kỳ - Giá trị khối lượng xây lắp DDCK Giá thành công trình thi công Trụ sở chi nhánh làm việc của công ty CP điện Gia Lai:
Z= 0 + 482,356,248 -0 = 482,356,248
BẢNG KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH 2016
Ơ
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ XÂY LẮP VÀ GIÁ THÀNH SẢN
PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MTV NGỌC TÙNG. 3.1. Một số nhận xét
3.1.1. Về bộ máy kế toán
- Ưu điểm:
+ Mô hình kế toán tập trung phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Có khả năng đảm bảo việc luân chuyển chứng từ từ các bộ phận sản xuất kinh doanh nhanh chóng, kịp thời.
+ Hình thức này chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm, tất cả các công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán đều được thực hiện tập trung ở phòng kế toán của đơn vị. Vì vậy, công tác kế toán tương đối chặt chẽ, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác kịp thời, tránh tình trạng báo cáo sai lệch về tình hình sản xuất, kinh doanh của công ty. Đảm bảo cho công tác quản lý và việc báo cáo kế toán cuối kỳ. Tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại.
+ Đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán giúp đơn vị kiểm tra, chỉ đạo sản xuất kịp thời, chuyên môn hóa cán bộ.
+ Bộ phận kế toán được tổ chức gọn nhẹ, mỗi kế toán viên đảm nhận một hoặc nhiều vận hành kế toán phù hợp với năng lực mỗi người nhưng vẫn phù hợp với nguyên tắc trong kế toán. Đồng thời mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm cho phần hành kế toán của mình làm, nếu có sai sót ở phần hành nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm nên đã gắn được trách nhiệm của mỗi kế toán viên với phần hành phụ trách của mình làm cho công tác kế toán được chặt chẽ và chính xác hơn.
- Nhược điểm:
+ Với quy mô của công ty, khối lượng công việc của kế toán không quá nhiều, vì vậy công ty có thể giảm bớt số lượng nhân viên kế toán để giảm chi phí cho công ty.
+ Chưa có kế toán quản trị, giúp nhà quản lý để cung cấp thông tin và đưa ra quyết định đúng đắn tránh trường hợp nhà quản lý đưa ra quyết định sai lầm, ảnh hưởng đến quán trình sinh lời, có thể mất cơ hội kinh doanh.
3.1.2. Về chứng từ kế toán
- Ưu điểm:
+ Hệ thống chứng từ hạch toán ban đầu của công ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ, tuân thủ một cách chặt chẽ về chế độ chứng từ kế toán. Các chi phí phát sinh tại công ty đều có chứng từ hợp lệ. Nhờ đó công ty đã kiểm soát tốt các khoản chi phí phát sinh tại công trường đảm bảo các nghiệp vụ ghi trên sổ đều phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh tại công trường.
+ Mẫu số đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán.
+ Các chứng từ được lập đều có đầy đủ chữ ký của người có thẩm quyền, đúng theo trình tự quy định, chính xác, đầy đủ. Thường xuyên có sự đối chiếu giữa bộ phận kế toán và các bộ phận khác có liên quan.
+ Tại công ty có phòng lưu trữ và bảo quản chứng từ theo đúng yêu cầu của nhà nước, tùy từng loại chứng từ có thời gian lưu trữ riêng, sau thời hạn lưu trữ các chứng từ sẽ được đem đi hủy với sự chứng kiến của các cá nhân có trách nhiệm theo quy đinh.
- Nhược điểm:
+ Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy ra hiện tượng trùng lặp.
+ Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường được thực hiện vào cuối tháng, cuối quý, vì vậy việc cung cấp thông tin thường chậm.
+ Sửa chữa những sai sót xảy ra còn chậm.
+ Công ty chỉ được xây dựng chứng từ theo những mẫu quy định trong trong Quyết định 48.
3.1.3. Về hệ thống tài khoản kế toán
- Ưu điểm:
Kế toán sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/QĐ – BTC của bộ tài chính một cách chính xác phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty. Đảm bảo ghi chép đầy đủ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Nhược điểm:
+ Công ty chưa bổ sung thêm chi tiết một số tài khoản để công việc ghi chép được cụ thể và rõ ràng hơn.
3.1.4. Về sổ sách kế toán
- Ưu điểm:
+ Công ty TNHH MTV Ngọc Tùng là một doanh nghiệp xây lắp vừa và nhỏ vì