Biểu 2.6: Trích sổ cái TK 511
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632: giá vốn hàng bán
2.2.3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất – tồn, kế toán kho sẽ kiểm tra đối chiếu với hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng,… sau đó tiến hành nhập chứng từ vào máy, máy tính sẽ tự động tính và cho ra giá vốn.
2.2.3.4 Phương thức hạch toán
Hóa đơn GTGT số 947 sau khi kế toán nhập liệu doanh thu, hệ thống sẽ tự động thực hiện bút toán ghi nhận giá vốn. Sau đây là phiếu xuất kho ứng với Hóa đơn 947.
Biểu 2.8: Trích sổ chi tiết TK 632
Bảng kê ghi nợ Tk 632
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.9: Trích sổ chi tiết TK N632
Biểu 2.11: Trích sổ cái TK 632
2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Bảng trích khấu hao TSCĐ - Phiếu kế toán
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ sử dụng, sổ cái.
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422: Chi phí quản lý kinh doanh: phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý chung của công ty bao gồm: phí quản lý tài khoản, phí chuyển tiền, chi phí trả trước, chi phí tiền lương,...
2.2.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Dựa vào phiếu chi được thủ quỹ lập và hóa đơn GTGT thuộc loại chi phí quản lý doanh nghiệp, các bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng trích thanh toán tiền lương,…kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm.
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
2.2.4.4 Phương pháp hạch toán
Ngày 28/10/2019, nhận hóa đơn cước di động số 28448, tổng tiền cước phải thanh toán là 500.000 đồng (Đã bao gồm VAT 10%). Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Biểu 2.12: Trích hóa đơn chi phí QLDN (Cước di động)
Căn cứ vào hóa đơn viễn thông HĐ số 28448 ở trên, thủ quỹ tiến hành thanh toán và lập phiếu chi cho hóa đơn trên.
Biểu 2.13: Trích phiếu chi chi phí QLDN (Cước di động)
Kế toán sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo các bước sau:
Bước 1: Vào kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay
Bước 2: Cập nhật số liệu
Bước 3: Phiếu chi tiền mặt
Biểu 2.14: Quy trình nhập phiếu chi tiền mặt
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.15: Nhập phiếu chi tiền mặt (Cước di động)
Ngày 23/12/2019, công ty chi tiền mua xăng hóa đơn số 86765, tổng phải thanh toán là 1.252.800đ (đã bao gồm VAT 10%).
Biểu 2.17: Trích phiếu chi chi phí quản lý doanh nghiệp (Xăng)
Biểu 2.18: Nhập phiếu chi tiền mặt (Xăng)
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Cuối tháng, kế toán sẽ dựa vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để tiến hành hạch toán khoản khấu hao vào phiếu kế toán nhằm xác định chi phí cho công ty:
Biểu 2.19: Trích phiếu kế toán khấu hao TSCĐ
Quy trình kế toán nhập liệu phiếu kế toán như sau:
Bước 1: Vào kế toán tổng hợp
Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Bước 3: Vào phiếu kế toán
Biểu 2.21: Nhập phiếu kế toán khấu hao TSCĐ
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG KHANG Địa chỉ: Lô 478, Tổ 18, P. Hòa An, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
MST: 0401113554
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 09 năm 2019 STT TÊN TÀI SẢN Ngày hóa đơn , chứng từ Thời gian bắt đầu phân bổ Số tháng phân bổ Nguyên giá giá trị phân bổ 1 tháng
Giá trị còn lại dầu kỳ
Phân bổ Giá trị còn lại cuối kỳ TK 154 TK 642 1 Xe ô tô 27/12/2017 01/01/2018 120 1.308.318.182 10.902.6 52 1.090.265.142 10.902.652 1.079.362.490 2 Xe ô tô 15/03/2019 01/04/2019 120 1.411.718.182 11.764.3 18 1.352.896.592 11.764.318 1.341.132.274 Tổng cộng 1.308.318.182 10.902.652 2.443.161.734 0 22.666.970 2.420.494.764 Đà Nẵng, Ngày 30 tháng 9 năm 2019 Kế toán Giám Đốc
Biểu 2.23: Trích sổ chi tiết TK 6422
Bảng kê ghi nợ TK 111
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Bảng kê ghi nợ TK 6422
Biểu 2.25: Trích sổ cái TK 6422
2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.5.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.5.3 Luân chuyển chứng từ
Hàng tháng, kế toán sẽ lập các bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ,… bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng trích thanh toán tiền lương,… tập hợp các hóa đơn GTGT thuộc về chi phí bán hàng sau đó sẽ hạch toán vào máy.
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
2.2.5.4 Phương pháp hạch toán
Ngày 25/12/2019, công ty thuê ngoài dịch vụ vận chuyển hàng hóa đơn GTGT số 531 với tổng đơn hàng 17.600.000đ (đã bao gồm 10% VAT), đã chi tiền mặt. Dưới đây là hóa đơn mua hàng của công ty:
Biểu 2.27: Trích phiếu chi chi phí bán hàng (Vận chuyển hàng)
Biểu 2.28: Nhập hóa đơn chi phí bán hàng (Vận chuyển hàng)
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.29: Trích sổ chi tiết TK 6421
Biểu 2.30: Trích chứng từ ghi sổ TK 6421
Biểu 2.31: Trích sổ cái TK 6421
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
2.2.6 Doanh thu hoạt động tài chính
2.2.6.1 Chứng từ sử dụng
- Sổ phụ ngân hàng (Giấy báo có)
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính: phản ánh các khoản lãi từ việc gửi ngân hàng,..
2.2.6.3: Luân chuyển chứng từ
Về khoản doanh thu hoạt động tài chính, công ty chỉ có thu từ việc gửi tiền vào ngân hàng rồi nhận lãi, cuối kì ngân hàng sẽ gửi cho doanh nghiệp sổ phụ thể hiện tiền lãi mà doanh nghiệp thu được từ việc gửi tiền vào ngân hàng, dựa vào sổ phụ kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm.
2.2.6.4 Phương pháp hạch toán
Cuối tháng, ngân hàng sẽ gửi cho doanh nghiệp sổ hạch toán chi tiết và chứng từ giao dịch của ngân hàng, kế toán dựa vào nội dung giao dịch sẽ hạch toán vào phần mềm.
Biểu 2.33: Chi tiết sổ phụ ngân hàng
Đây là phiếu thu tiền gửi ngân hàng (giấy báo có) sau khi kế toán hạch toán vào phần mềm.
Biểu 2.34: Trích phiếu thu tiền gửi ngân hàng (GBC)
Quy trình kế toán nhập liệu phiếu thu tiền gửi ngân hàng như sau:
Bước 1: Vào kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay
Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Bước 3: Vào phiếu thu tiền gửi (Giấy báo có)
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.35: Quy trình nhập phiếu thu tiền gửi (Giấy báo có)
Biểu 2.37: Trích sổ chi tiết TK 515
Bảng kê ghi nợ TK 112
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.38: Trích chứng từ ghi sổ TK 515
Biểu 2.39: Trích sổ cái TK 515
2.2.7 Thu nhập khác
2.2.7.1 Tài khoản sử dụng
2.2.7.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.7.3 Luân chuyển chứng từ
Dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng được chiết khấu, giấy báo có hoặc phiếu thu (nếu có), kế toán tập hợp số liệu và nhập vào máy.
2.2.7.4 Phương pháp hạch toán
Dưới đây là hóa đơn giá trị gia tăng chiết khấu T8/2019 mà doanh nghiệp nhận được vào ngày 30/09/2019, khoản tiền sẽ được trừ thẳng vào nợ phải trả.
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.41: Nhập hóa đơn thu nhập khác (Chiết khấu thương mại)
Biểu 2.42: Trích sổ chi tiết TK 711
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Bảng kê ghi có TK 711
Biểu 2.44: Trích sổ cái TK 711
2.2.8 Chi phí khác
2.2.8.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811: chi phí khác
2.2.8.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.8.3 Luân chuyển chứng từ
Có những loại chi phí quản lý doanh nghiệp không đủ tiêu chuẩn để đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN, vì vậy kế toán viên sẽ là người loại trừ những chi phí đó và hạch toán vào phiếu kế toán tài khoản chi phí bị loại trừ (8118).
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
2.2.8.4 Phương pháp hạch toán
Biểu 2.46: Nhập phiếu kế toán chi phí khác
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.47: Trích sổ chi tiết TK 811
Biểu 2.49: Trích sổ cái TK 811
2.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.9.1 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.9.2 Chứng từ sử dụng
Sổ cái các tài khoản: 511, 515, 6421, 6422, 632, 635, 711, 811,…
2.2.9.3 Luân chuyển chứng từ
Cuối kì, sau khi thực hiện việc khóa sổ trên các tải khoản doanh thu, chi phí, … kế toán sẽ tiến hành tổng hợp kết chuyển số phát sinh trên những tài khoản đầu 5, 6, 7, 8 sang TK 911 tương ứng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
2.2.9.4 Phương thức hạch toán
Biểu 2.51: Trích chứng từ ghi sổ TK N911
Biểu 2.52: Trích chứng từ ghi sổ TK C911
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.53: Trích sổ cái TK 911
2.2.10 Kế toán lợi nhuận trước thuế
2.2.10.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sửu dụng: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
TK 4211: Lợi nhuận năm trước
TK 4212: Lợi nhuận năm nay
2.2.10.2 Chứng từ sử dụng
Sổ cái TK 911
2.2.10.3 Luân chuyển chứng từ
Sau khi xác định kết quả kinh doanh kế toán kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
2.2.10.4 Phương thức hạch toán
Biểu 2.54: Trích sổ chi tiết TK 421
Biểu 2.55: Trích chứng từ ghi sổ TK N421
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.56: Trích chứng từ ghi sổ TK C421
Biểu 2.57: Trích sổ cái TK 421
2.2.11 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 3334: Thuế TNDN
2.2.11.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (MẫU SỐ 03/TNDN)
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số: 03-1A/TNDN) Sổ sách: sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái.
2.2.11.3 Luân chuyển chứng từ
Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế và ghi bổ sung số thuế TNDN phải nộp hoặc ghi giảm chi phí số thuế TNDN hiện hành. Đồng thời, thực hiện bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.11.4: Phương thức hạch toán
Biểu 2.58: Nhập phiếu kế toán chi phí thuế TNDN
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
Biểu 2.59: Trích sổ chi tiết TK 821
Biểu 2.61: Trích sổ cái TK 821
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV
THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG KHANG 3.1 NHẬN XÉT CHUNG
Về họat động kinh doanh
Nhìn chung, trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, không xảy ra tình trạng bị trả lại hàng hóa hay giảm giá hàng bán do hỏng. Điều đó cho thấy việc bảo quản hàng hóa của doanh nghiệp rất tốt, đồng thời cho ta thấy việc xuất hàng hóa ra bán của công ty được kiểm tra kỹ càng trước khi bán cho các doanh nghiệp hay đại lý, tạo được lòng tin và uy tín với khách hàng, đảm bảo được việc làm ăn lâu dài. Vì vậy, có nhiều khách hàng đã theo công ty rất nhiều năm nay.
Về đội ngũ nhân viên
Mặc dù đội ngũ nhân viên không nhiều nhưng họ luôn làm việc năng động, nhiệt tình, hòa đồng, không phân biệt đối xử người mới người cũ. Điều đó làm cho không khí trong công ty lúc nào cũng vui vẻ, tạo ra cảm giác thoải mái và công việc được thực hiện hiệu quả. Giám đốc công ty luôn quan tâm đến đời sống của nhân viên và tạo cảm giác gần gũi, thân thiện.
Về công tác kế toán
Mặc dù bộ máy kế toán tại Công ty Hoàng Khang còn đơn giản nhưng mỗi cá nhân luôn ý thức và làm việc nghiêm túc, thực hiện đúng quy định.
Việc bộ phận kế toán sử dụng phần mềm kế toán trên máy tính dựa trên hình thức kế toán chứng từ ghi sổ giúp cho kế toán có thể đẩy nhanh được tiến độ công việc thay vì ghi chép bằng tay trên sổ sách và có thể cung cấp kịp thời, nhanh chóng, chính xác thông tin mà cấp trên yêu cầu.
Về hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 133, phù hợp với lĩnh vực và quy mô mà doanh nghiệp đang hoạt động, dễ dàng cho công tác kế toán tại công ty.
3.2 VỀ CÔNG TÁC TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNGTẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNGTẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG KHANG
3.2.1 Ưu điêm
Sau mỗi lần hàng hóa được tiêu thụ, kế toán sẽ tiến hành dựa theo phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,… kế toán phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ liên quan. Điều này giúp cho công tác kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu số liệu một cách dễ dàng và thuận lợi.
Vì là doanh nghiệp thương mại nên việc quản lý công nợ khách hàng rất quan trọng, Công ty luôn chú trọng điều này vì vậy tất cả khách hàng và nhà cung cấp đều được kế toán theo dõi một cách chi tiết, đầy đủ và cẩn thận.
Việc sử dụng phần mềm Trí Việt trong công việc nhập liệu giúp cho công việc của kế toán được đẩy nhanh tiến độ rất nhiều. Thường thì hàng ngày, kế toán sẽ phải nhập liệu rất nhiều trên phần mềm, nhưng lượng công việc sẽ được giảm bớt rất nhiều khi hầu hết mọi thao tác trên phần mềm đều được sử dụng bởi phím tắt bàn phím thay vì phải sử dụng chuột máy tính. Đây là một thuận lợi lớn.
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán của công ty được thiết kết đơn giản và không phức tạp, tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kế toán và việc tiêu thụ hàng hóa được tiến hành nhanh chóng.
Các chứng từ bán hàng thường được kiểm tra kỹ và hóa đơn được viết cẩn thận và được lập đầy đủ các liên, bàn giao đầy đủ cho các bên liên quan.
3.2.2 Nhược điểm
Ngoài những ưu điểm cần phát huy đã kể ở trên thì Công ty TNHH MTV Thương mại Thực phẩm Hoàng Khang có những tồn tại trong công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như sau:
Kế toán kho của công ty là người nhà của giám đốc vì vậy được giao cho nhiệm vụ là làm kế toán kho kiêm thủ kho. Điều này vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, sẽ không được minh bạch số liệu nếu kế toán này có ý đồ xấu. Điều này sẽ gặp rất nhiều rủi ro cho chính doanh nghiệp.
Hiện nay, công ty chưa có nhiều hình thức maketing, tiếp thị, quảng bá sản phẩm, thương hiệu để thu hút khách hàng mà chủ yếu là những khách hàng truyền
SVTH: Nguyễn Thị Anh Thư – K22KDN2
thống, quen thuộc. Vì vậy có rất nhiều khách hàng vẫn chưa biết đến sản phẩm hay