1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty:
a) Phõn tớch cơ cấu và nguồn hỡnh thành tài sản:
Để cú nhận xột đỳng đắn về tỡnh hỡnh sử dụng tài sản và nguồn vốn của Cụng ty trong những năm gần đõy, ta lập bảng cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Cụng ty để khụng những cú thể thấy được cơ cấu tài sản và nguồn vốn mà cũn theo dừi được sự thay đổi của cỏc khoản mục. Trước hết ta xem xột tỡnh hỡnh biến động tài sản thụng qua bảng sau:
Bảng phõn tớch biến động quy mụ tài sản:
Đơn vị tớnh: đồng
Chỉ tiờu Năm 2001 Năm 2002 Chờnh lệchSo sỏnh % A. TSLĐ và đầu tư NH 78.060.121.549 40.057.467.014 -38.002.654.535 51,3 1. Vốn bằng tiền 317.189.943 409.339.302 92.149.359 129,1 2. Đầu tư tài chớnh ngắn hạn 5.780.000 5.780.000 0 0 3. Cỏc khoản phải thu 60.096.383.636 27.374.537.023 -32.721.846.613 45,6 4. Hàng tồn kho 13.011.149.165 10.672.157.444 -2.338.991.721 82,0 5. TSLĐ khỏc 4.629.618.805 1.595.653.245 -3.033.965.560 34,5 B. TSCĐ và đầu tư DH 39.634.680.964 85.959.551.086 46.324.870.122 216,9 1. TSCĐ 35.008.119.161 85.108.271.313 50.100.152.152 243,1 2. Chi phớ XDCB dở dang 4.626.561.803 851.279.773 -3.775.282.030 18,4 Tổng tài sản 117.694.802.51 3 126.017.018.10 0 8.322.215.587 107,1
Từ bảng trờn ta thấy: Năm 2001 so với năm 2002, Tổng tài sản tăng lờn 7,1% tương đương với 8.322.215.587 (đồng) là do:
- TSLĐ và cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn giảm 48,7% tương ứng với 38.002.654.535 (đồng) mà chủ yếu là do cỏc khoản phải thu giảm 54,4% tương đương 32.721.846.613 (đồng); đầu tư tài chớnh ngắn hạn khụng tăng; vốn bằng tiền tăng 92.149.359 đ tương đương 29,1%. Đõy là biểu hiện tớch cực của Cụng ty trong cụng tỏc thanh toỏn. Cỏc khoản phải thu giảm chứng tỏ Cụng ty đó thu hồi được nợ và cỏc khoản vốn bị chiếm dụng. Vốn bằng tiền tăng lờn trong năm 2002 là nguồn vốn quan trọng giỳp cho Cụng ty chủ động trong cụng tỏc thanh toỏn. Mặt khỏc, hàng tồn kho giảm 18% tương đương 2.338.991.721 đ chứng tỏ trong năm 2002, Cụng ty đó giải quyết khụng để hàng hoỏ tồn đọng. Đõy là dấu hiệu tốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty, gúp phần làm tăng vũng quay vốn lưu động. Nguyờn nhõn của vốn bằng tiền tăng là do trong năm Cụng ty đó thu hồi được nợ và giải quyết hàng tồn kho.
- TSCĐ và đầu tư tài chớnh dài hạn tăng nhiều 116,9 % tương ứng 46.324.870.122 (đồng) do TSCĐ tăng khỏ nhiều 143,1 % tương đương 50.100.152.152 (đồng) do trong năm 2002, Cụng ty đó đầu tư vào hai dõy chuyền đồ hộp và cụ đặc nhưng chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang lại giảm 81,6% tương ứng với 3.775.282.030 (đồng). Qua đõy ta thấy, năm qua Cụng ty đó chỳ ý đến việc đầu tư, đổi mới dõy chuyền sản xuất, thiết bị nhà xưởng để mở rộng sản xuất.
Cỏc khoản phải thu là khoản chủ yếu làm tăng Tổng tài sản. Do đú vốn của Cụng ty bị khỏch hàng chiếm dụng nhiều. Cụng ty cần cú cỏc biện phỏp trong cụng tỏc thanh toỏn để thu hồi thờm nợ và cỏc khoản vốn bị chiếm dụng.
Ta xem xột tỷ trọng cỏc loại tài sản trong Tổng số tài sản của Cụng ty qua bảng sau:
Đơn vị tớnh: đồng
Chỉ tiờu Năm 2001 Năm 2002
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng A. TSLĐ và đầu tư tài chớnh
NH
78.060.121.549 66,32 40.057.467.014 31,791. Vốn bằng tiền 317.189.943 0,41 409.339.302 1,02 1. Vốn bằng tiền 317.189.943 0,41 409.339.302 1,02 2. Đầu tư tài chớnh ngắn hạn 5.780.000 0,007 5.780.000 0,014 3. Cỏc khoản phải thu 60.096.383.636 76,98 27.374.537.023 68,34 4. Hàng tồn kho 13.011.149.165 16,67 10.672.157.444 26,64 5. TSLĐ khỏc 4.629.618.805 5,93 1.595.653.245 3,98 B. TSCĐ và đầu tư tài chớnh 39.634.680.964 33,68 85.959.551.086 68,21
DH
1. TSCĐ 35.008.119.161 88,33 85.108.271.313 99,002. Chi phớ XDCB dở dang 4.626.561.803 11,67 851.279.773 11,00 2. Chi phớ XDCB dở dang 4.626.561.803 11,67 851.279.773 11,00 Tổng tài sản 117.694.802.513 126.017.018.100
* Năm 2001: TSLĐ và cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn chiếm phần lớn trong tổng tài sản (66,32 %), trong đú:
+ Tỷ trọng cỏc khoản phải thu chiếm tới 76,98 % tổng tài sản lưu động và cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn. Điều này chứng tỏ vốn của Cụng ty bị chiếm dụng quỏ nhiều. Do đú Cụng ty cần phải cú cỏc biện phỏp thu hồi cỏc khoản nợ phải thu.
+ Chi phớ XDCB dở dang khụng đỏng kể, chiếm 11,67 % trong tổng TSCĐ và đầu tư dài hạn. Lượng hàng tồn kho trong tổng TSLĐ và đầu tư ngắn hạn là 16,67 %, khụng lớn lắm.
+ Tỷ trọng TSCĐ và đầu tư dài hạn thấp, trong khi đú tỷ trọng TSCĐ trong tổng TSCĐ và đầu tư dài hạn cao: 88,33 % chứng tỏ Cụng ty đó đầu tư vào việc trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật và tăng năng lực sản xuất và xu hướng phỏt triển lõu dài cũng như khả năng cạnh tranh của Cụng ty.
* Năm 2002, TSLĐ và cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn chiếm tỷ trọng thấp trong tổng tài sản (31,79 %), trong đú:
+ Tỷ trọng đầu tư tài chớnh ngắn hạn cú tăng gấp đụi so với năm 2001 lờn thành 0,014 % tổng tài sản lưu động và cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn, mặc dự lượng đầu tư tài chớnh khụng thay đổi. Vốn bằng tiền cũng chiếm tỷ trọng rất thấp 0,41% nhưng so với năm 2001 là cú tăng.
+ Tỷ trọng cỏc khoản phải thu giảm xuống cũn 68,34% (như thế vẫn là cao) nhưng tỷ trọng hàng tồn kho tăng (26,64 %) mà đối với Cụng ty là doanh nghiệp sản xuất thực phẩm thỡ khụng nờn cú lượng hàng tồn kho lớn. Qua khảo sỏt thỡ hàng tồn kho ở đõy chủ yếu là thành phẩm tồn kho nờn Cụng ty cần cú cỏc biện phỏp giải quyết dứt điểm cỏc mặt hàng cũn tồn đọng nhằm thu hồi vốn.
+ Tỷ trọng TSCĐ và đầu tư dài hạn tăng lờn đỏng kể: chiếm 68,21% trong tổng tài sản. Trong đú TSCĐ tăng lờn thành 99% và do cú cỏc biện phỏp hữu hiệu mà đó hoàn thành và đưa cỏc cụng trỡnh xõy dựng cơ bản dở dang vào sản xuất kinh doanh nờn chi phớ XDCB dở dang giảm cũn 11%.
Cơ cấu tài sản = 78.060.121.54939.634.680.964 = 1,97 Cơ cấu tài sản = 40.057.467.01485.959.551.086 = 0,47
Cả đầu năm và cuối kỳ, lượng vốn bằng tiền của Cụng ty là ớt và tuy cú tăng nhưng khụng đỏng kể. Đầu tư tài chớnh ngắn hạn cũng khụng nhiều và khụng thay đổi.
- Cơ cấu tài sản: Năm 2001:
Năm 2002:
Năm 2001 so với năm 2002, cơ cấu tài sản của Cụng ty cú sự chờnh lệch, việc đầu tư vào hai loại tài sản như năm 2002 là hợp lý vỡ Cụng ty đó chỳ trọng đầu tư vào TSCĐ để mở rộng sản xuất. Năm 2001, Cụng ty đó đầu tư quỏ nhiều vào TSLĐ và đầu tư ngắn hạn làm cho vốn khụng chuyển đổi thành tiền nhanh được, vốn bị ứ đọng, vũng quay vốn chậm.
b) Phõn tớch cơ cấu nguồn vốn của Cụng ty TPXK Đồng Giao:
Ta cú bảng phõn tớch biến động nguồn vốn của Cụng ty như sau: Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động nguồn vốn
Đơn vị tớnh: đồng
Chỉ tiờu Năm 2001 Năm 2002 So sỏnh
Chờnh lệch % A. Nợ phải trả 96.935.815.850 99.535.113.437 2.599.297.587 102,7 1. Nợ ngắn hạn 36.087.297.067 37.611.999.553 1.524.702.486 104,2 2. Nợ dài hạn 60.848.518.783 61.923.113.884 1.074.595.101 101,7 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 20.758.986.663 26.481.904.663 5.722.918.000 127,6 1. Nguồn vốn - quỹ 20.751.369.663 24.733.127.373 3.981.757.710 119,2 2. Nguồn kinh phớ, quỹ khỏc 7.617.000 1.748.777.000 1.741.160.000 22.958, 8 Tổng nguồn vốn 117.694.802.51 3 126.017.018.10 0 8.322.215.587 107,1
Năm 2002 so với năm 2001, Tổng nguồn vốn cũng tăng như Tổng tài sản tức tăng 7,1% tương đương với 8.322.215.587 đ là do:
- Nợ phải trả tăng ớt: 2.599.297.587 đ. Trong cỏc khoản nợ phải trả, nợ dài hạn rất nhiều nhưng cú tỷ lệ tăng ớt, tăng 1,7% tức 1.524.702.486 đ đó làm cho Tổng nguồn vốn tăng lờn. Nợ ngắn hạn tăng nhiều hơn, 4,2% làm cho nợ phải trả
tăng do đú khoản tiền trả lói vay tăng lờn, làm cho Cụng ty tăng chi phớ nờn làm giảm lợi nhuận. Đõy là khoản cần phải xem xột lại vỡ nú làm giảm đỏng kể lợi nhuận của Cụng ty.
- Nguồn vốn chủ sở hữu tăng nhiều (27,6 %) là do nguồn kinh phớ, quỹ khỏc tăng rất nhiều trong khi đú nguồn vốn - quỹ tăng ớt (19,2%). Nguồn vốn chủ sở hữu tăng chủ yếu là do nguồn vốn kinh doanh tăng.
Như vậy, trong kỳ Cụng ty đó huy động được rất nhiều vốn từ cỏc nguồn khỏc nhau vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, ngoài ra Cụng ty cũn đi chiếm dụng bằng cỏch nhận tiền trước của người mua, chịu tiền của nhà cung cấp, nợ tiền thuế của 0Nhà nước, chậm trả lương cho cụng nhõn viờn (thể hiện ở khoản nợ ngắn hạn tăng ớt: 4,2 % tương đương với 1.524.702.486 đ). Mặt khỏc, nguồn vốn chủ sở hữu tăng là điều rất hợp lý, đó tạo điều kiện thuận lợi về vốn, giảm vay Ngõn hàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ta lại xem xột tỷ trọng từng loại nguồn vốn của Cụng ty trong Tổng nguồn vốn thụng qua bảng sau:
Bảng phõn tớch cơ cấu nguồn vốn:
Đơn vị tớnh: đồng
Chỉ tiờu Số tiềnSố đầu nămTỷ trọng Số tiềnSố cuối kỳTỷ trọng A. Nợ phải trả 96.935.815.850 82,36 99.535.113.437 78,99 1. Nợ ngắn hạn 36.087.297.067 37,23 37.611.999.553 37,79 2. Nợ dài hạn 60.848.518.783 66,77 61.923.113.884 62,21 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 20.758.986.663 17,64 26.481.904.663 21,01 1. Nguồn vốn - quỹ 20.751.369.663 99,96 24.733.127.373 93,40 2. Nguồn kinh phớ, quỹ khỏc 7.617.000 0,04 1.748.777.000 6,60
Tổng nguồn vốn 117.694.802.513 126.017.018.100
Cả hai năm đều cú khoản nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao trong tổng số nguồn vốn của Cụng ty. Đặc biệt năm 2001, tỷ trọng nợ phải trả càng cao, chiếm 82,36 % trong tổng số nguồn vốn, trong đú chủ yếu là nợ dài hạn chiếm 66,77 % trong tổng nợ phải trả. Năm 2002 tất cả cỏc khoản đều tăng nhưng tỷ trọng của từng loại lại giảm: nợ phải trả cũn 78,99% tổng nguồn vốn, trong đú nợ dài hạn giảm cũn 62,21%.
Tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu trong cả hai năm đều thấp, năm 2002 tỷ trọng này tăng, chứng tỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty đó ổn định, mức độ độc lập về mặt tài chớnh của Cụng ty được tăng lờn vỡ hầu hết tài sản của Cụng ty hiện cú bắt đầu được đầu tư bằng số vốn của mỡnh, Cụng ty cú khả năng thể chủ động trong việc đảm bảo nguồn vốn cho chu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh và rủi ro tài chớnh của Cụng ty sẽ giảm.
c) Phõn tớch bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
Để biết được hiệu quả kinh doanh ta so sỏnh mức và tỷ lệ biến động giữa kỳ trước và kỳ này của từng chỉ tiờu liờn quan đến kờt quả kinh doanh của Cụng ty trong phần I: “Lói, lỗ” của bỏo cỏo “Kết quả kinh doanh” ở phụ lục 2, ta cú bảng sau:
Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động kết quả kinh doanh:
Đơn vị tớnh: đồng
Chỉ tiờu Năm 2001 Năm 2002 So sỏnh
Số tiền Tỷ lệ Tổng doanh thu 39.529.991.890 50.845.897.905 11.315.906.015 128,63 Doanh thu bỏn hàng 39.067.349.438 50.345.679.876 11.278.330.438 128,87 Cỏc khoản giảm trừ 206.454.356 699.774.863 493.320.507 338,95 - Giảm giỏ hàng bỏn 97.255.120 0 -97.255.120 - Hàng bỏn bị trả lại 109.199.236 699.774.863 590.575.627 640,82 - Thuế tiờu thụ đặc biệt