DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ
2.3.1. Dự toán doanh thu,chi phí, kết quả kinh doanh.
Dự toán là một trong những công cụ được sử dụng rộng rãi bởi các nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát. Dự toán cung cấp cho doanh nghiệp thông tin về toàn bộ kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra. Ngoài ra, việc lập dự toán còn có những tác dụng khác như sau: xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện sau này. Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời và đúng đắn; Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác nhau.
Căn cứ để xây dựng dự toán : Để lập dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp một cách khả thi, khi lập hệ thống dự toán quản trị doanh nghiệp phải dựa vào những căn cứ sau: Hệ thống sản xuất kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp, các bản dự toán sản xuất kinh doanh của các kỳ kinh doanh năm trước, các định mức chi phí tiêu chuẩn, phân tích điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp về kinh tế - kỹ thuật – tài chính.
* Dự toán doanh thu cung cấp dịch vụ.
Xây dựng dự toán tiêu thụ chính là việc xác định, tính toán số tiền doanh thu ước tính thu được cho kỳ hoạt động, cho kỳ dự toán.
Dự toán
doanh thu =
Dự toán dịch vụ
cung cấp x
Đơn giá bán theo dự toán
Ngoài ra, dự toán tiêu thụ còn dự báo cả mức bán hàng và cung cấp dịch vụ thu bằng tiền và tín dụng, cũng như các phương thức tiêu thụ. Khi lập dự toán tiêu thụ, các nhà quản trị cần xem xét ảnh hưởng chi phí marketing đến hoạt động tiêu thụ tại doanh nghiệp.
Khi lập dự toán tiêu thụ cần quan tâm đến chính sách bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp để ước tính các dòng tiền thu vào liên quan đến bán hàng trong các thời kỳ khác nhau.
*Dự toán chi phí cung cấp dịch vụ: được xây dựng theo dự toán biến phí cung cấp dịch vụ và dự toán định phí cung cấp dịch vụ. Dự toán biến phí cung cấp dịch vụ được xây dựng dựa trên cơ sở dự toán tiêu thụ và định mức biến phí cung cấp dịch vụ. Dự toán biến phí cung cấp dịch vụ = Dự toán khối lượng dịch vụ cung cấp x Định mức biến phí cung cấp dịch vụ Dự toán định phí cung cấp dịch vụ được xây dựng tương tự định phí xuất chung nghĩa là căn cứ vào định phí cung cấp dịch vụ bắt buộc và định phí cung cấp dịch vụ tuỳ ý cần thiết trong kỳ. Trên cơ sở dự toán biến phí cung cấp dịch vụ và dự toán định phí cung cấp dịch vụ tổng hợp để xây dựng dự toán chi phí cung cấp dịch vụ:
Dự toán chi phí cung cấp dịch vụ = Dự toán biến phí cung cấp dịch vụ + Dự toán định phí cung cấp dịch vụ
*Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
Dự toán chi phí bán hàng và quản lý thường phụ thuộc vào cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp. Tương tự như dự toán chi phí cung cấp dịch vụ, việc lập dự toán biến phí quản lý này thường dựa vào biến phí đơn vị nhân với tổng khối lượng dịch vụ cung cấp dự kiến. Dự toán biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp = Dự toán biến phí đơn vị x Tổng khối lượng dịch vụ cung cấp theo dự toán Số liệu từ dự toán này còn là cơ sở để lập dự toán tiền mặt và báo cáo kết quả kinh doanh dự toán của doanh nghiệp. Còn định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp thường không thay đổi theo mức độ hoạt động. Các thay đổi của loại chi phí này chủ yếu do việc trang bị đầu tư thêm cho bộ phận bán hàng và quản lý của doanh nghiệp. Lập dự toán bộ phận này cần căn cứ vào dự báo các nội dung cụ thể của từng yếu tố chi phí để xác định chính xác định phí theo dự toán.
bán hàng và quản lý doanh nghiệp hàng và quản lý doanh nghiệp của kỳ trước định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp dự kiến
*Dự toán chi phí tài chính, chi phí khác.
Dự toán chi phí tài chính là các khoản dự toán liên quan đến hoạt động tài chính trong kỳ doanh nghiệp. Đây là dự toán tổng hợp của nhiều dự toán nhỏ theo các khoản mục của chi phí tài chinh. Việc xây dựng dự toán chi phí tài chính căn cứ hoạt động tài chính doanh nghiệp cụ thể theo từng khoản mục vay, từng mục đích vay: Lãi vay vốn sản xuất kinh doanh, lãi vay vốn đầu tư tài chính ngắn hạn, trả nợ vay, lập dự toán chi phí tài chính cho thích hợp.
Dự toán chi phí khác là các khoản dự toán liên quan đến các hoạt động khác trong kỳ doanh nghiệp, gồm: dự toán chi thanh lý TSCĐ, dự toán chi hoạt động khác.
*Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh.
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là một trong những bảng dự toán chủ yếu trong hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là sự kết hợp cả hệ thống các bảng dự toán riêng lẻ.