CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH HITV 3.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV.
3.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
* Đặc điểm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong năm 2019 bao gồm doanh thu từ dịch vụ truyền hình: quảng cáo, tài trợ và sản xuất (chiếm tỷ trọng lớn) và doanh thu bán hàng hoá nội địa như bán linh kiện máy tính, máy in,... (chiếm tỷ trọng nhỏ hơn so với doanh thu quảng cáo, tài trợ và sản xuất chương trình, tuy nhiên đây không phải là nguồn doanh thu phát sinh thường xuyên). Vì vậy ở đây, tác giả chỉ tập trung nghiên cứu về doanh thu dịch vụ truyền hình.
Doanh thu từ dịch vụ truyền hình: là nguồn doanh thu nhận về do cung cấp các dịch vụ truyền hình như: sản xuất chương trình theo đặt hàng (TVC, trailer, phóng sự, video clip giới thiệu doanh nghiệp, ... ); nhận quảng cáo và tài trợ cho các doanh nghiệp sản phẩm trên Kênh truyền hình, phát thanh, báo chí,...
*Chứng từ kế toán sử dụng.
Tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV, căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Biên bản bàn giao, nghiệm thu và thanh lý hợp đồng về việc cung cấp dịch vụ đã ký giữa hai bên, kế toán tiến hành xuất Hóa đơn giá trị gia tăng. Kế toán lấy Giấy báo Có, Bảng sao kê tài khoản từ ngân hàng để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng. Hóa đơn giá trị gia tăng là căn cứ để xác định doanh thu và ghi sổ Nhật ký chung.
Công ty sử dụng tài khoản TK 511 – Doanh thu bán hàng. Kế toán mở các tài khoản cấp 2 chi tiết như sau:
Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 51111 – Doanh thu bán hàng hoá : Nội địa Tài khoản 511311 – Doanh thu từ dịch vụ truyền hình
Đồng thời, kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu của khách hàng và TK 331 – Phải trả cho người bán để theo dõi mối quan hệ thanh toán của doanh nghiệp và được chi tiết cho từng khách hàng.
*Phương pháp hạch toán.
Khi khách hàng có nhu cầu liên hệ với phòng kinh doanh để đặt hàng sản xuất chương trình hoặc booking quảng cáo, phòng kinh doanh lập và gửi báo giá theo yêu cầu số lượng, chất lượng cho khách hàng. Nếu hai bên đồng ý sẽ tiến hành ký kết hợp đồng và được ký duyệt với đại diện pháp luật hoặc người có thẩm quyền theo pháp luật,
Bộ phận kinh doanh gửi đề xuất thực hiện sản xuất chương trình gửi cho bộ phận kế toán được ký duyệt bởi Tổng giám đốc, chuyển đến Giám đốc phụ trách khối sản xuất để thực hiện sản xuất chương trình.
Hai bên cử đầu mối làm việc về kịch bản, nội dung chương trình cần sản xuất cũng như đầu mối về kinh doanh phối hợp duyệt kịch bản, duyệt hậu kỳ, duyệt sản phẩm hoàn thiện và nghiệm thu sản phẩm theo đúng yêu cầu về số lượng và chất lượng của khách hàng.
Sau khi hai bên đồng ý nghiệm thu chương trình sản xuất, Bộ phận kinh doanh tiến hành bàn giao chương trình cho khách hàng bằng : chuyển file qua server hoặc copy vào đĩa DVD để bàn giao, đồng thời, bộ phận kinh doanh trình ký Biên bản nghiệm thu, bàn giao và thanh lý hợp đồng giữa hai bên.
Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu, bàn giao và thanh lý hợp đồng, bộ phận kế toán xuất hoá đơn GTGT theo giá trị nghiệm thu thực tế, đồng thời theo dõi và đôn đốc thu hồi công nợ của khách hàng cho đến khi thu được tiền hoặc xoá nợ khách hàng.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán nhập dữ liệu trên phần mềm Fast, sau khi nhập đầy đủ thông tin về: mã khách hàng, địa chỉ, số tiền, diễn giải,... số liệu sẽ tự động
cập nhật lên các sổ kế toán có liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 5113,3331,...và các sổ liên quan. Cuối năm, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng trong kỳ sang sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Phụ lục 3.1: Sổ cái TK 511 năm 2019 tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV.
Phụ lục 3.2: Sổ chi tiết TK 511311 năm 2019 tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV.
* Về các khoản giảm trừ doanh thu:
Hiện tại, công ty chưa có chính sách nên công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.