CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH HITV 3.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV.
3.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán và cung cấp dịch vụ.
*Chứng từ kế toán sử dụng.
Chứng từ sử dụng là Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành, hoá đơn GTGT.
*Tài khoản sử dụng.
TK 632 được chia đến tiểu khoản cấp 2: - TK 63211: Giá vốn hàng bán dịch vụ truyền hình - TK 63214: Giá vốn hàng bán hàng nội địa
Năm 2019, phát sinh giá vốn hàng bán của công ty ở cả 2 TK 63211: Giá vốn hàng bán dịch vụ truyền hình và TK 63214: Giá vốn hàng bán hàng nội địa. Tuy nhiên, kế toán đang hạch toán tất cả giá vốn vào TK 63211: Giá vốn hàng bán dịch vụ truyền hình; về chi tiết thì chưa đúng hạch toán, nhưng tổng thể số liệu vẫn lên tên sổ cái TK 632 nên không ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong năm 2019.
*Phương pháp hạch toán.
Việc xác định giá vốn tại công ty được hình thành tổng cộng từ những hạng mục sau đây:
- Giá vốn bán hàng hoá, linh kiện máy tính đối với doanh thu bán hàng linh kiện máy tính, máy in,….tại công ty.
- Giá vốn xác định được ngay khi công ty HiTV thuê lại nhà cung cấp bên ngoài cung cấp trọn gói dịch vụ sản xuất chương trình hoặc đặt hàng tài trợ, quảng cáo.
- Lương và các khoản trích theo lương của bộ phận sản xuất chương trình truyền hình.
- Các chi phí sản xuất chung (chi chí văn phòng phẩm, xăng xe, công cụ dụng cụ,…) phục vụ bộ phận sản xuất chương trình truyền hình.
Tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV , đối với hợp đồng hoặc từng đơn vị dịch vụ đã có thể xác định giá vốn dễ dàng thì kế toán hạch toán đưa vào TK 632 luôn. Bên cạnh đó, vẫn còn nhiều hợp đồng và đơn vị dịch vụ, kế toán rất khó để để xác định giá vốn, vì vậy, kế toán căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng, Bảng lương và
các chứng từ liên quan để tập hợp vào tài khoản TK154, từ đó xác định giá vốn hàng bán và kết chuyển sang TK 632.
Phụ lục 3.7: Trích sổ cái TK 154 năm 2019 Phụ lục 3.8: Trích sổ cái TK 632 năm 2019