b) Các nhân tố ảnh hưởng
1.3.5. Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Kinh tế quốc dân, 2006).
1.3.5. Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán
Vào giai đoạn lập kế hoạch, KTV cần đánh giá rủi ro kiểm toán đối với tổng thể báo cáo tài chính. Ở giai đoạn này, việc đánh giá rủi ro kiểm toán được tiến hành dựa trên những thông tin thu thập được về đặc điểm của tình hình hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát của khách hàng, sự xuất hiện của những nhân tố làm gia tăng gian lận và sai sót, chẳng hạn như:
Khi kiểm toán cho các công ty cổ phần có yết giá trên thị trường chứng khoán, vì báo cáo kiểm toán được sử dụng rộng rãi nên KTV cần khống chế rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được ở mức thấp nhằm hạn chế khả năng xảy ra sai sót gây ra ảnh hưởng đến nhiều người sử dụng;
Khi kiểm toán cho các công ty mà theo sự hiểu biết của KTV, công ty đang hoạt động có nhiều rủi ro trong kinh doanh, đang gặp khó khăn về tài chính, KTV phải khống chế tỷ lệ rủi ro kiểm toán ở mức thấp vì khả năng gặp rủi ro khi kiểm toán cho công ty này là rất lớn.
Việc đánh giá rủi ro kiểm toán ở giai đoạn này giúp cho KTV và công ty kiểm toán xác định được tỷ lệ rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được và hình thành nên chiến lược kiểm toán chung đối với từng khách hàng .
Sau khi đã đánh giá rủi ro kiểm toán ở mức độ toàn bộ BCTC và hình thành nên chiến lược kiểm toán chung, KTV sẽ đánh giá rủi ro kiểm toán cho từng khoản mục hay từng bộ phận, thậm chí cho những nhóm nghiệp vụ phát sinh (nếu thấy cần thiết). Việc đánh giá này chỉ liên quan đến một vài khoản mục, bộ phận nhất định. Nhưng việc đánh giá này rất cần thiết vì dựa vào sự
đánh giá này KTV sẽ thiết kế nên chương trình kiểm toán phù hợp làm cơ sở cho việc tiến hành kiểm toán sau này.