ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ MỨC THUẾ

Số thứ tự Hàng hĩa Đơn vị tính Mức thuế (đồng/1 đơn vị hàng hĩa) Luật 2010 Đề xuất 2017 I Xăng, dầu, mỡ nhờn   1 Xăng, (trừ etanol) lít 1.000-4.000 3.000 - 8.000 2 Nhiên liệu bay lít 1.000-3.000 3.000 - 6.000 3 Dầu diezel lít 500-2.000 1.500 - 4.000 4 Dầu hỏa lít 300-2.000 Giữ nguyên 5 Dầu mazut lít (kg) 300-2.000 900 - 4.000 6 Dầu nhờn lít 300-2.000 900 - 4.000 7 Mỡ nhờn kg 300-2.000 900 - 4.000

II Than đá  

1 Than nâu tấn 10.000-30.000 Giữ nguyên2 Than an-tra-xít (antraxit) tấn 20.000-50.000 Giữ nguyên 2 Than an-tra-xít (antraxit) tấn 20.000-50.000 Giữ nguyên 3 Than mỡ tấn 10.000-30.000 Giữ nguyên 4 Than đá khác tấn 10.000-30.000 Giữ nguyên III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) kg 1.000-5.000 4.000 - 20.000 IV Túi ni lơng thuộc diện chịu thuế kg 30.000-50.000 40.000 - 200.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500-2.000 Giữ nguyên VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 Giữ nguyên VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 Giữ nguyên VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 Giữ nguyên

ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ MỨC THUẾ VÀ MỨC THUẾ

Theo quy định của Luật Thuế BVMT năm 2010 (Dự thảo Luật Thuế BVMT năm 2017 khơng đề xuất điều chỉnh) thì sản phẩm/hàng hĩa cĩ “tác động xấu đến mơi trường” thuộc diện đối tượng chịu thuế; và “tác động xấu đến mơi trường” chính là căn cứ quan trọng để xác định đối tượng chịu thuế, thước đo để tính thuế, là cơ sở để quyết định mức thuế cao hay thấp đối với mỗi loại sản phẩm/hàng hĩa. Liên quan đến quy định đĩ, một số vấn đề cần làm rõ/bổ sung như sau:

Về đối tượng chịu thuế: Theo kinh nghiệm

của nhiều quốc gia trên thế giới và thực tế Việt Nam, đã đến lúc nghiên cứu để đưa các sản phẩm cĩ tác động xấu đến mơi trường như sản phẩm điện tử, điện gia dụng, ắc quy, lốp xe hay chất tẩy rửa tổng hợp vào danh mục đối tượng chịu thuế.

Hiện tại ở Việt Nam, các sản phẩm điện tử, điện gia dụng, ắc quy, lốp xe, chất tẩy rửa… đều là những sản phẩm cĩ khối lượng sử dụng và thải bỏ tăng nhanh qua các năm (riêng chất thải điện tử khoảng 90.000 tấn/năm), cĩ tác động lớn đối với mơi trường và sức khỏe con người, cả trong ngắn hạn và dài hạn. Nhiều loại trong số này là chất thải nguy hại, nhưng vẫn bị vứt bỏ tùy tiện cùng với chất thải rắn sinh hoạt, trong khi giá dịch vụ thu gom và xử lý chất thải rắn sinh hoạt thấp. Việc đánh thuế

các sản phẩm này là cần thiết để điều chỉnh giảm mức tiêu dùng, đồng thời tạo nguồn kinh phí cho hệ thống thu gom và xử lý theo cách thức riêng với chi phí cao.

Về khung mức thuế thấp của sản phẩm than so với xăng dầu: So sánh tương quan giữa

tác động mơi trường của xăng dầu và than đá với khung mức thuế BVMT đối với các nhiên liệu này, cĩ thể thấy sự chênh lệch lớn, khơng hợp lý. Đây cĩ thể là nguyên nhân khiến cho đầu tư phát triển các ngành cơng nghiệp nặng sử dụng nhiều than đá, cĩ nguy cơ gây ơ nhiễm cao như nhiệt điện than, cơng nghiệp luyện thép, xi măng, hĩa chất... tăng cao trong thời gian qua. Hơn nữa, do xăng dầu và than là sản phẩm thay thế nhau, điều này cĩ thể gây tác động thay thế theo hướng khơng mong muốn là chuyển sang sử dụng than thay thế cho xăng dầu.

Khung mức thuế xăng hiện cao gấp 80 - 100 lần, dầu diesel cao gấp 40 - 50 lần

mức khung thuế đối với than đá. Theo Dự thảo Luật năm 2017, khoảng chênh lệch này sẽ tiếp tục gia tăng. Trong khi đĩ, than đá gây ơ nhiễm và mức độ tác động đến mơi trường cao hơn nhiều so với xăng dầu. Xét về bản chất thành phần hĩa học, theo tiêu chuẩn của Petrolimex (TCCS01:2015/PLX và TCCS 03:2015/PLX) và tiêu chuẩn quốc gia (TCVN8910:2015), hàm lượng lưu huỳnh trong than cao hơn từ 35 - 257 lần trong xăng dầu, hàm lượng tro trong than cao hơn 300- 4.500 lần trong xăng dầu. Cịn theo Cơ quan Thơng tin năng lượng Mỹ (USEIA), để cùng tạo ra một đơn vị năng lượng như nhau, lượng phát thải các chất ơ nhiễm khơng khí chủ yếu từ đốt than cao hơn so với đốt dầu: SO2 gấp 2,3 lần; bụi gấp 32,7 lần; CO2 gấp 6,3 lần và thủy ngân cao gấp 2,3 lần (mức phát thải trung bình, cĩ thể thay đổi cao hay thấp hơn tùy theo loại than, loại xăng dầu cũng như cơng nghệ đốt,

TRAO ĐỔI - DIỄN ĐÀN

điều kiện vận hành, tuổi thọ thiết bị...). Theo thống kê của Cơ quan Năng lượng quốc tế (IEA), tổng phát thải CO2 gây hiệu ứng nhà kính do tất cả các hoạt động đốt nhiên liệu của Việt Nam năm 2014 là 143,3 triệu tấn, trong đĩ đốt than đá đĩng gĩp 55%, đốt xăng dầu chiếm 30% và khí đốt chiếm 15%. Như vậy, than đá chính là nguồn phát thải gây ơ nhiễm khơng khí lớn nhất, cĩ tính chi phối tại Việt Nam. Chưa kể xỉ tro từ đốt than cũng là nguồn gây ơ nhiễm mơi trường và chiếm giữ khơng ít diện tích đất.

Mặc dù than đá khai thác trong nước đã là đối tượng của thuế tài nguyên và các loại phí như phí BVMT đối với nước thải, phí khai thác khống sản… nhưng đĩ mới chỉ là trong khâu khai thác. Vì vậy, cần xem xét tăng mức thuế/khung thuế BVMT đối với sử dụng than, bao gồm cả than khai thác trong nước và nhập khẩu.

Về khung mức thuế cao, tổng thu thuế lớn đối với xăng dầu: Mức thuế hiện hành đối với

xăng là 3.000 đồng/lít. Nếu quy đổi riêng với phát thải CO2 từ đốt xăng là 2,341 kg/lít thì mức thuế tương đương 1.281.500 đồng/tấn CO2 hay 56,45 USD/tấn CO2. Nếu thực hiện theo đề xuất của Dự thảo Luật sửa đổi, mức thuế sẽ khoảng 56 - 150 USD/tấn, cao hơn so với mức cao nhất được áp dụng ở Thụy Điển là 130 USD/tấn CO2, cao hơn nhiều so với mức trung bình khoảng 10 USD/tấn mà nhiều nước đang áp dụng.

Lập luận của Bộ Tài chính cho rằng, tỷ lệ thuế (nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, BVMT, giá trị gia tăng) trên giá cơ sở của Việt Nam đang ở mức thấp (37,49% đối với xăng; 20,76% đối với dầu diesel; 11,59% đối với dầu hỏa; 19,13% đối với dầu mazút); giá xăng cũng thấp so với nhiều nước như Hàn Quốc, Campuchia, Lào, Philipin, Hồng Kơng hay Thái Lan nên cần tăng thuế dường như chưa đủ sức thuyết phục. Trong khi đĩ, cũng cĩ những nước như Malaixia, Inđơnêxia hay Mỹ, Ơxtrâylia đang cĩ mức giá xăng khơng cao như Việt Nam.

Nếu cộng cả thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế VAT thì mức đĩng gĩp của ngành xăng dầu là khoảng 9,8% tổng thu ngân sách. Nếu mức thuế BVMT mới kịch khung được áp dụng và loại bỏ thuế nhập khẩu theo lộ trình, đĩng gĩp của xăng dầu sẽ tăng đến khoảng 14 - 15% tổng thu ngân sách. Nếu tăng thuế BVMT để bù đắp cho giảm thuế nhập khẩu thì cũng cần cân nhắc rằng: mức thuế

BVMT 3.000 đồng/lít xăng đã cao hơn tỷ lệ thuế nhập khẩu xăng khi ở mức cao nhất là 35% giá cơ sở (hiện đã giảm xuống cịn khoảng 12%). Việc “bù quá mức” như vậy cĩ cần thiết khơng nếu xem xét những tác động tới mơi trường - kinh tế - xã hội.

Nhìn từ gĩc độ khác, cĩ thể thấy sự chưa hợp lý khi xăng dầu đang đĩng vai trị “trụ cột” về nguồn thu thuế BVMT trong thời gian qua và dự kiến trong những năm tới. Năm 2016, thuế BVMT từ xăng dầu đã lên tới 41.062 tỷ đồng, chiếm hơn 93% tổng thu thuế BVMT, trong đĩ số thu từ xăng chiếm đa số với hơn 21.200 tỷ đồng. Theo mức độ gây tác động xấu đến mơi trường, trách nhiệm tài chính đối với mơi trường phải do nhiều lĩnh vực khác cùng chia sẻ, khơng thể “bắt” xăng dầu chịu trách nhiệm gần như tồn bộ; tư duy theo kiểu “chọn lĩnh vực dễ tính thuế, dễ thu thuế” để đề xuất