*Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn
Bắc Kạn sở hữu nhiều mỏ khoáng sản; có nhiều doanh nghiệp tham gia khai thác, chế biến khoáng sản. Lợi thế này đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước nhưng cũng không tránh khỏi việc thất thu. Khoáng sản vẫn chảy đi và thất thu thuế, phí tài nguyên đang trở thành một vấn đề bức xúc.
Thuế tài nguyên đang đóng góp một phần không nhỏ vào tổng thu ngân sách hàng năm của Bắc Kạn. Dù hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản diễn ra ở hầu khắp các địa bàn thì có những địa bàn như Ngân Sơn, nhiều mỏ được cấp phép nhưng số thu thấp.
Đến hết năm 2017, trên địa bàn tỉnh có 114 doanh nghiệp nợ thuế và phí với số tiền hơn 269 tỷ đồng, chiếm hơn nửa số thu thực tế. Trong đó có 9 doanh nghiệp khai thác khoáng sản nợ hơn 17 tỷ đồng. Nhiều doanh nghiệp nợ thuế với số tiền lớn đã không liên lạc được và khó mà thu được thuế nợ.
Công ty cổ phần Thương mại và Khoáng sản Nguyên Phát (Công ty Nguyên Phát) khai thác vàng ở xã An Thắng, (Pác Nặm) nợ thuế và phí bảo vệ môi trường hơn 184 tỷ đồng. Công ty Kim Mỹ Hưng, khai thác vàng tại Na Rì, được vàng rồi lặng lẽ bỏ lại bãi hoàn thổ kém chất lượng cùng khoản nợ thuế. Nhiều doanh nghiệp thì cố tình khai thác ra ngoài chỉ giới được cấp phép để “kiếm thêm”.
Có những doanh nghiệp như Công ty Cổ phần Khoáng sản Na Rì Hamico có phương án vận chuyển được phê duyệt thì chở quá trọng tải, thời điểm bị kiểm tra không xuất trình được hóa đơn, chứng từ. Điều đó khiến dư luận không thể không đặt câu hỏi: có bao nhiêu xe chở khoáng sản không được kê khai, không có hóa đơn đã đi ra khỏi Bắc Kạn? Tình trạng khai thác khoáng sản trái phép diễn ra ở Ngân Sơn; khu bảo tồn thiên nhiên Kim Hỷ (Na Rì) cũng khiến Bắc Kạn mất đi rất nhiều thuế tài nguyên trong khi môi trường bị tàn phá nặng nề. Hay như mỏ vàng Pác Lạng, thuế tài nguyên chưa thấy đâu nhưng huyện Ngân Sơn năm nào cũng phải bỏ ra tiền tỷ để bảo vệ mỏ vàng này. Khai thác khoáng sản trái phép vừa mất tài nguyên, vừa thất thu thuế và hủy hoại môi trường.
Thu thuế trong lĩnh vực thuê đất, tài nguyên và phí bảo vệ môi trường trong khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh luôn là lĩnh vực gặp nhiều khó khăn, phức tạp. Thời gian qua, mặc dù UBND tỉnh đã chỉ đạo các ngành, các cấp tăng cường công tác quản lý, ngăn chặn tình trạng khai thác trái phép, trốn thuế, phá huỷ môi trường nhưng việc quản lý thu thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản hiện nay chỉ thực hiện được đối với các cơ sở có địa điểm cố định. Việc thu thuế và phí bảo vệ môi trường đối với các cá nhân trực tiếp khai thác cát, sỏi, đất, đá hầu như chưa quản lý được do địa bàn rộng, khai thác chủ yếu bằng thủ công, địa điểm không cố định, dẫn đến tình trạng không kê khai hoặc kê khai thiếu số lượng.
Thực tế tại Bắc Kạn công tác hậu kiểm hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản vẫn còn nhiều hạn chế. Bản thân ngành Thuế không có chức năng, đủ lực lượng và thời gian để có thể giám sát từng xe quặng của doanh nghiệp. Sở Công thương cũng khó mà giám sát tuyệt đối được việc thực hiện các phương án vận chuyển đã được phê duyệt. Hầu như năm nào cũng có sự vụ về
việc chở quá tải trọng, chở không đúng phương án vận chuyển đã được phê duyệt xảy ra.
Để chống thất thu thuế tài nguyên, ngành Thuế tỉnh Bắc Kạn đã phối hợp với các ngành liên quan triển khai nhiều giải pháp. Trong đó, giải pháp cơ bản là doanh nghiệp trước khi vận chuyển theo phương án được duyệt phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên đối với khối lượng được phép vận chuyển. Đây là giải pháp hiệu quả nhưng khó triệt để nếu như công tác hậu kiểm không được thực hiện tốt. Điều cần quan tâm là phải có đánh giá trữ lượng chi tiết của từng mỏ khoáng sản để khi cấp phép có cơ sở để ấn định thuế khoán và thu phí bảo vệ môi trường. Hoạt động khai khoáng phải làm chặt từ khâu cấp phép, đánh giá trữ lượng, sản lượng khai thác. Khi số liệu chuẩn xác, rõ ràng thì hậu kiểm sẽ dễ dàng và sẽ không có cơ hội cho doanh nghiệp gian dối.
*Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai
Lào Cai là một trong các tỉnh giàu tài nguyên khoáng sản trên cả nước với 150 mỏ và điểm mỏ, khai thác trên 30 loại khoáng sản, trong đó có một số mỏ khoáng sản đã được thăm dò, đánh giá trữ lượng, chất lượng thuộc loại quy mô lớn nhất nước và khu vực như: mỏ A Pa Tit Cam Đường với trữ lượng 2,5 tỷ tấn, mỏ sắt Quý Sa trữ lượng 124 triệu tấn, mỏ đồng Sin Quyền trữ lượng 53 triệu tấn, mỏ Molipden Ô Quy Hồ trữ lượng 15,4 nghìn tấn. Đây là cơ sở cho ngành công nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản là ngành công nghiệp mũi nhọn của tỉnh, đem lại số thu thuế tài nguyên lớn cho tỉnh Lào Cai. Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của việc quản lý thuế tài nguyên đối với các loại khoáng sản trên địa bàn, Cục Thuế tỉnh Lào Cai thực hiện quản lý thuế tài nguyên theo đúng quy định của pháp luật, bên cạnh đó, đưa ra các biện pháp quản lý thuế tài nguyên triệt để đối với các đơn vị khai thác tài nguyên khoáng sản trên địa bàn.
Cục Thuế tỉnh Lào Cai hiện đang quản lý các tập đoàn, các tổng công ty lớn trong nước đến đầu tư, chủ yếu trong lĩnh vực khai thác, chế biến khoáng sản. Trong đó, lớn nhất là Tổng công ty hoá chất Việt Nam đầu tư khai thác sản xuất chế biến quặng Apatít; Tổng công ty khoáng sản Việt Nam đầu tư dự án khai thác và chế biến tinh quặng đồng; Tổng công ty thép Việt Nam đầu tư vào dự án khai thác và chế biến tinh quặng sắt. Tất cả các DN này đều đặt nhà máy khai thác và chế biến tại Lào Cai, nhưng sản phẩm lại không tiêu thụ tại đây mà bán về cho tổng công ty theo giá nội bộ (giá giao khoán), được quy định bằng hoặc thấp hơn chi phí sản xuất của các nhà máy - công ty con.
Ngay từ khi các công ty con thuộc các tổng công ty khai thác khoáng sản trên địa bàn đi vào sản xuất kinh doanh, phát sinh doanh thu tiêu thụ sản phẩm, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã nhận thấy có hiện tượng chuyển giá trong nội bộ doanh nghiệp. Theo quy định, giá tính thuế tài nguyên là giá bán tài nguyên tại nơi khai thác. Tuy nhiên, các tổng công ty này lại quyết định giao khoán, định giá bán sản phẩm cho các đơn vị trực thuộc theo giá nội bộ. Dựa vào quyết định đó, các đơn vị phụ thuộc đã kê khai thuế tài nguyên theo giá bán sản phẩm cho tổng công ty, sau đó tổng công ty làm thủ tục xuất khẩu sang Trung Quốc qua cửa khẩu Lào Cai. Trên sổ sách là vậy, nhưng thực chất, hàng hoá không được chuyển về tổng công ty để chế biến, mà vẫn do các đơn vị trực thuộc vận chuyển sang cửa khẩu Trung Quốc. Khảo sát thực tế tại Công ty mỏ tuyển đồng Sinh Quyền, Cục Thuế Lào Cai nhận thấy giá xuất khẩu của tổng công ty chênh so với giá bán nội bộ là 7.018.276 đồng/tấn. Khảo sát tại Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai cũng thấy có hiện tuợng giá xuất khẩu quặng sắt qua cửa khẩu quốc tế Lào Cai của Tổng công ty thép Việt Nam chênh so với giá bán của Công ty khoáng sản luyện kim Việt Trung bán
cho Tổng công ty thép là 290.000 đồng/tấn. Trước thực tế đó, Cục Thuế đã phối hợp với Sở Tài chính đề xuất UBND tỉnh Lào Cai ra quyết định điều chỉnh lại giá tính thuế tài nguyên và mức thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh. Theo đó, từ năm 2006 đến nay, UBND tỉnh đã ban hành 8 quyết định điều chỉnh giá tính thuế tài nguyên. Đến năm 2010, khi Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 66/2010/TT-BTC hướng dẫn việc xác định giá trị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết, Cục Thuế Lào Cai có thêm công cụ để kiểm soát các hành vi gian lận thông qua chuyển giá mặc dù phải thừa nhận một thực tế là, cơ chế hiện hành không thể bao quát hết các diễn biến phức tạp phát sinh do độc chiêu chuyển giá gây ra.
1.3.3 Bài học kinh nghiệm và khả năng vận dụng đối với công tác quản lýthuế tài nguyên tại tỉnh Vĩnh Phúc