CHƯƠNG 2 : KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ KINH DOANH XÂY LẮP
3.3.3. Phương pháp kế toán theo phương thức giao thầu
Doanh nghiệp phải thực hiện theo đúng nguyên tắc lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật xây dựng nhằm chọn được nhà thầu có đủ điều kiện năng lực để cung cấp sản phẩm, dịch vụ xây dựng phù hợp, có giá dự thầu hợp lý, đáp ứng được yêu cầu của chủ đầu tư và các mục tiêu của dự án. Sau đó hai bên sẽ ký Hợp đồng xây dựng.
Hợp đồng xây dựng bao gồm hợp đồng xây dựng và các tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định. Tài liệu kèm theo hợp đồng xây dựng và các tài liệu kèm theo hợp đồng xây dựng là bộ phận không thể tách rời của hợp đồng xây dựng. Chủ đầu tư có thể ký hợp đồng với một hoặc nhiều nhà thầu chính. Nhà thầu chính có thể ký hợp đồng để thực hiện công việc với một hoặc nhiều nhà thầu phụ.
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
(6) Khi đơn vị chủ đầu tư ứng trước tiền cho nhà thầu: Nợ TK 331 – Ứng trước tiền cho nhà thầu theo thỏa thuận Có TK 111, 112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
(7) Nhận khối lượng xây dựng cơ bản, khối lượng sửa chữa tài sản cố định hoàn thành do bên nhận thầu bàn giao, nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, căn cứ hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành, hóa đơn bán hàng, ghi:
Nợ TK 2412 – Giá trị công tác xây dựng chưa có thuế giá trị gia tăng Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
Có TK 331 – Tổng số tiền phải thanh toán cho đơn vị nhận thầu
Nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ thì giá trị chi phí đầu tư xây dựng cơ bản bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
(8) Khi nhập kho thiết bị đầu tư xây dựng cơ bản, nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho, ghi:
Nợ TK 152 – Giá trị thiết bị xây dựng cơ bản nhập kho theo giá chưa thuế giá trị gia tăng
Có TK 111, 112, 331 – Tổng số tiền phải thanh toán cho nhà cung cấp
Trường hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến địa điểm thi công giao cho bên nhận thầu, ghi:
Nợ TK 2412 – Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản
Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 – Tổng số tiền phải thanh toán cho nhà cung cấp
(9) Khi chủ đầu tư xuất thiết bị đầu tư xây dựng cơ bản giao cho bên nhận thầu lắp đặt:
- Đối với thiết bị không cần lắp, ghi:
Nợ TK 2412 – Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản
Có TK 152 – Giá trị thiết bị xây dựng cơ bản trong kho - Đối với thiết bị cần lắp:
+ Khi xuất thiết bị giao cho bên nhận thầu, kế toán chỉ theo dõi chi tiết thiết bị đưa đi lắp.
Nợ TK 152 – Giá trị thiết bị xây dựng cơ bản mang đi lắp đặt Có TK 152 – Giá trị thiết bị xây dựng cơ bản trong kho
+ Khi có khối lượng lắp đặt hoàn thành do bên nhận thầu bàn giao, được nghiệm thu và chấp nhận thanh toán, thì giá trị thiết bị đưa đi lắp mới được tính vào chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, ghi:
Nợ TK 2412 – Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản
Có TK 152 – Giá trị thiết bị xây dựng cơ bản mang đi lắp đặt (10)Phản ánh các chi phí kiến thiết cơ bản khác phát sinh:
- Các chi phí khác về xây dựng cơ bản được coi là phù hợp khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ, hợp pháp và phù hợp với dự toán, đúng với chế độ thể lệ tài chính;
- Chi phí chuẩn vị đầu tư xây dựng cơ bản và chi phí của ban quản lý công trình được tính vào giá trị công trình và hạch toán vào chi phí khác về xây dựng cơ bản;
- Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, kế toán chủ đầu tư phải tiến hành tính toán, phân bổ các chi phí khác về xây dựng cơ bản.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan để tập hợp chi phí đầu tư xây dựng cơ bản: Nợ TK 2412 – Chi phí kiến thiết cơ bản khác
Có TK 111, 112 – Nếu có khoản chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 331 – Tổng số tiền phải thanh toán cho nhà cung cấp
Có TK 141 – Nếu hoàn ứng chi phí liên quan đến đầu tư xây dựng cơ bản Có TK 334, 338 – Chi phí nhân viên ban quản lý công trình