Các doanh nghiệp cần tổ chức cơ cấu lao động, bộ máy, hệ thống kế toán, lập BCTC … khoa học, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực chung.
Doanh nghiệp phải có trách nhiệm cung cấp thông tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ, trung thực và minh bạch cho các tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật. Phải chịu trách nhiệm về gian lận, sai sót và trách nhiệm đối với BCTC lập ra.
Hiểu được ý nghĩa của việc kiểm toán, tạo điều kiện cho đoàn kiểm toán thực hiện công việc kiểm toán tại doanh nghiệp mình. Hơn nữa, nên tăng cường công tác kiểm toán không chỉ đối với BCTC mà cả kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ. Điều đó vừa đem lại hiệu quả cao trong hoạt động và quản lý của doanh nghiệp, tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần làm trong sạch, vững mạnh cho nền kinh tế.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương 3 làm rõ định hướng phát triển của Công ty TNHH CROWE Việt Nam, sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH CROWE Việt Nam thực hiện, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH CROWE Việt Nam thực hiện, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện, gồm: giải pháp trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giải pháp trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, giải pháp trong giai đoạn kết thúc kiểm toán. Đồng thời, luận văn cũng nêu lên điều kiện để thực hiện một cách hiệu quả các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH CROWE Việt Nam thực hiện.
KẾT LUẬN
Lĩnh vực kiểm toán với chức năng và nhiệm vụ đặc biệt của kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về các nghiệp vụ kinh tế tài chính đang ngày càng lớn mạnh.Đặc biệt trong bối cảnh Việt Nam đang không ngừng vươn mình, hòa nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng ngày càng chứng minh được vai trò quan trọng và sự tồn tại tất yếu của mình. Trong thời gian thực tập vừa qua, được tiếp cận với lý luận và thực tiễn của quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương tại CVN, em đã nhận thấy tầm quan trọng của nó. Kết quả kiểm toán khoản mục mục tiền lương và các khoản trích theo lương đã cung cấp các thông tin trung thực, hợp lý về tình hình tài chính, phản ánh tình hình công nợ thanh toán của khách hàng, từ đó đưa ra các tư vấn, giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Thực tế, quy trình kiểm toán khoản mục mục tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Crowe Việt Nam xây dựng tương đối hoàn thiện và khoa học. Những ý kiến của em trong luận văn này là kết quả của quá trình tìm hiểu, nghiên cứu về kế toán, kiểm toán trong quá trình học tập tại trường và quá trình thực tập tại công ty. Đây chỉ là các đề xuất mang tính chủ quan của cá nhân nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục NPTKH trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty. Hi vọng rằng trong tương lai gần, công ty sẽ có những biện pháp khắc phục nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, tạo nền tảng cho sự phát triển trong thời gian tới.
Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo PGS.TS. Thịnh Văn Vinh cũng như các anh chị phòng kiểm toán tại Công ty TNHH CROWE Việt Nam đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này.
Hà Nội, tháng năm 2021 Sinh viên Bùi Bích Ngọc
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS. TS. Nguyễn Trọng Cơ – PGS. TS. Thịnh Văn Vinh (2017), Giáo trình Kiểm toán căn bản, Học viện Tài Chính, NXB Tài Chính.
2. TS. Nguyễn Viết Lợi, ThS. Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2012), Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài chính, NXB Tài Chính.
3. GS.TS. NGND Ngô Thế Chi, TS. Trương Thị Thủy (chủ biên) (2010), Giáo trình Kế toán Tài Chính, NXB Tài Chính.
4. TS. Lưu Đức Tuyên, TS. Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), Giáo trình Kiểm toán các thông tin tài chính khác, NXB tài chính.
5. Giáo trình tổ chức quá trình kiểm toán báo cáo tài chính – NXB Tài chính Chủ biên: PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến
6. Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
7. Hồ sơ kiểm toán công ty ABC tại Công ty TNHH CROWE Việt Nam.
8. Tài liệu nội bộ của Công ty TNHH CROWE Việt Nam: Hồ sơ kiểm toán chung, File tài liệu kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty.
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1.1. HỒ SƠ KIỂM TOÁN
HỒ SƠ KIỂM TOÁN THÔNG TIN CHUNG
Tên khách hàng: ...
Kỳ kế toán năm: …………..từ ngày………đến ngày ………
Loại hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán sơ bộ □ Hồ sơ kiểm toán chính thức □ NHÓM KIỂM TOÁN Thành viên BGĐ phụ trách cuộc KT :...
Người soát xét công việc KSCL : ...
Chủ nhiệm kiểm toán : ...
Kiểm toán viên chính/ Trưởng nhóm :...
Kiểm toán viên : ...
Trợ lý kiểm toán 1 :...
Trợ lý kiểm toán 2 :...
Trợ lý kiểm toán 3 :...
THỜI GIAN KIỂM TOÁN Ngày bắt đầu : ...
Ngày kết thúc : ...
Ngày phát hành báo cáo kiểm toán : ...
Hồ sơ này được soát xét và lưu vào ngày : ...
CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN
F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ TK NGOÀI BẢNG G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC
A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
A100 XEM XÉT CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG. A200 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ NHÓM KIỂM TOÁN. A300 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG.
A400 TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ KHOẢN MỤC KINH DOANH QUAN TRỌNG A500 PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH.
A600 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO GIAN LẬN. A700 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU.
A800 XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU – CỠ MẪU. A900 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN.
B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO
B100 SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO.
B200 THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG. B300 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN.
B400 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN. B500 TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP.
C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
C100 KHOẢN MỤC BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIÊN. C200 KHOẢN MỤC MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIÊN.
C300 KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN. C400 KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG. C500 KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN
D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN
D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN. D200 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN. D300 PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN.
D400 PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN. D500 HÀNG TỒN KHO.
D600 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC & TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI HẠN.
D700 TSCĐ HỮU HÌNH, VÔ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ. D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH.
E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ
E100 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN.
E200 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN. E300 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC.
E400 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG. E500 CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN.
E600 PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN.
F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CSH VÀ TK NGOÀI BẢNG
F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU. F200 CỔ PHIẾU QUỸ.
F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC.
F400 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN.
G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
G100 DOANH THU.
G200 GIÁ VỐN HÀNG BÁN. G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG.
G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP.
G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH. G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC.
G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU.
H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC
H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC. H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC
Phụ lục 2.1: CHẤP NHẬN VÀ GIỮ KHÁCH HÀNG CŨ (GTLV A120)
CÔNG TY TNHH CROWE VIỆT NAM
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC
Ngày khóa sổ: 31/12/2020
Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG A120 Tên Ngày Người thực hiện PHT 12/10/20 Người soát xét 1 SHL 12/10/20 Người soát xét 2 SHL 12/10/20
I. THÔNG TIN CƠ BẢN
1. Tên KH: Công ty TNHH ABC
2. Tên và chức danh của người liên lạc chính: Đỗ Vũ X.
3. Địa chỉ:
Khu công nghiệp Đồng Văn II, Thị trấn Đồng Văn, huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam Điện thoại: 0222 3764 124
Fax: 0222 3764 812
Email: x.dv@gmail.com Website:
4. Loại hình DN
Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Công ty
TNHH
Loại hình DN khác
DN có vốn ĐTNN
DN tư nhân Cty hợp danh HTX 5.Năm tài chính 01/01/2019 đến 31/12/2019
6.Các cổ đông chính, HĐQT và BGĐ (tham chiếu A310):
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Ông Minami Otsuga Phó Tổng Giám đốc
7. Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thế nào:
Mối quan hệ kinh doanh được thiết lập qua hiệp hội các doanh nghiệp Hàn Quốc tại Việt Nam 8.Họ tên người đại diện cho doanh nghiệp: Ông Hibayashi Barato
9.Tên ngân hàng DN có quan hệ: Ngân hàng Mizuho
10. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp là sản xuất các loại linh kiện màn hình LCD
11.Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
12.Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với Cty niêm yết): N/A
13.Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC Chuẩn mực kế toán Việt Nam, TT 200.
14.Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và Cty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
15.Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành. Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính
16.Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó.
II. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
Có Không Áp
dụng Các sự kiện của năm hiện tại
Cty có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH.
Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ.
Có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ trên BCKT năm nay.
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại về những giới hạn tương tự như vậy trong tương lai không.
BCKT năm trước có bị ngoại trừ.
Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH.
Có Không Áp dụng
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Công ty.
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán.
Có khoản phí nào quá hạn phải thu trong thời gian quá dài.
Quan hệ với KH
Công ty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán có tham gia nhóm kiểm toán quá 3 năm liên tiếp.
Thành viên BGĐ của Công ty hoặc TV của nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên hoặc BGĐ của KH.
Công ty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- Thành viên của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ) - Thành viên BGĐ của Công ty
- Cựu thành viên BGĐ của Công ty
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên
Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm toán sắp trở thành nhân viên của KH.
Liệu có các khoản vay hoặc bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, giữa KH và Công ty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán.
Mẫu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác.
Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán
Công ty có cung cấp các dịch vụ nào khác cho KH có thể ảnh hưởng đến tính độc lập.
Khác
Có các yếu tố khác khiến chúng ta phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán.
PHỤ LỤC 2.2. HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC
****************
Số: 096/2019/CPAVIETNAM Hà Nội, ngày 25 tháng 6 năm 2020
HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN
Kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020
- Căn cứ Bộ Luật Dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015; - Căn cứ Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005; - Căn cứ Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011;
- Căn cứ Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/03/2012 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kiểm toán độc lập;
Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán;
Căn cứ vào thỏa thuận đã được thống nhất giữa Công ty ABC và Công ty TNHH CROWE Việt Nam
về việc kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018. Hợp đồng này được lập tại Hà Nội bởi và giữa:
Bên A : CÔNG TY TNHH ABC
Đại diện : Điện thoại :
Fax :
Địa chỉ : Thôn Nội, xã Kim Xá, huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc Tài khoản :
Mãsố thuế :
Bên B : CÔNG TY TNHH CROWE Việt Nam
Đại diện : Bà Nguyễn Thu Huyền Điện thoại :
Fax :
Trụ sở : Tài khoản : Mã số thuế :
Các bên tham gia cam kết chấp hành các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ
Kiểm toán Báo cáo tài chính của Bên A cho năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2019 được lập phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định khác về kế toán hiện hành tại Việt Nam cho mục đích báo cáo tình hình tài chính theo Luật định.
Điều 2: Luật định và Chuẩn mực
Bên B sẽ tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam. Bên B sẽ lập kế hoạch và thực hiện công việc nhằm đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng Báo cáo tài chính không có các sai sót trọng yếu do sai sót hoặc gian lận. Tuy nhiên do bản chất của gian lận, một cuộc kiểm toán được lập kế hoạch và thực hiện một cách hợp lý vẫn có thể sẽ không phát hiện được các sai sót trọng yếu. Vì vậy, cuộc kiểm toán được tiến hành theo các Chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận chung được thiết lập để đạt được sự đảm bảo hợp lý, nhưng không tuyệt đối, rằng Báo cáo tài chính không có saisót