Thủ tục 1: Kiểm tra tính hiện hữu
Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo rằng việc kiểm kê được thực hiện phù hợp với các thủ tục và chênh lệch giữa số thực tế và kế toán được xử lý thích hợp.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt thực hiện kiểm kê TSCĐ tại Công ty TNHH ABC vào ngày 31/12/2020 đối với 100% TSCĐ. Công việc thực hiện như sau:
Kiểm tra xem công ty TNHH ABC có tuân thủ các quy định về kiểm kê TSCĐ hay không bằng cách giao cho các trợ lý kiểm toán trực tiếp quan sát quy trình kiểm kê TSCĐ tại khách hàng, đối chiếu với quy định về kiểm kê TSCĐ để tìm ra những điểm chưa tuân thủ theo quy định, từ đó có cơ sở đánh giá chất lượng cuộc kiểm kê.
Thông qua việc phỏng vấn, trực tiếp quan sát, ghi lại các TSCĐ không sử dụng, chưa sử dụng, TSCĐ hư hỏng, chờ thanh lý, nhượng bán, lỗi thời.
Xác nhận TSCĐ do người khác giữ, gửi thư xác nhận về số lượng và chất lượng TSCĐ.
Kết quả kiểm kê được tổng hợp trong:
Phụ lục 2.5: Biên bản kiểm kê TSCĐ
Thủ tục 2:Kiểm tra phát sinh tăng, giảm TSCĐ
Đây là bước quan trọng cho KTV những kết luận rõ ràng nhất về tính chính xác của khoản mục TSCĐ trên BCTC.
Trọng tâm của bước công việc thực hiện: Kiểm tra tổng hợp số dư tài khoản TSCĐ Các nghiệp vụ tăng TSCĐ
Bảng 2.5: Trích sổ nhật kí chung
Sau khi xác định được các nghiệp vụ về TSCĐ phát sinh trong năm KTV thực hiện phân tích và chọn mẫu TSCĐ để kiểm tra. Dưới đây là các giấy tờ làm việc thể hiện rõ các bước công việc của KTV:
Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình:
Bảng 2.6: D741 - Phân tích tăng giảm TSCĐ hữu hình
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT
Phòng 1206 sảnh A tòa nhà Bắc Hà C37 T1-Số 17 Tố Hữu, HN Điện thoại: (04)66640423 - Fax: (04)66640423
Khách hàng: Công ty TNHH ABC
Nội dung: Phân tích tăng giảm TSCĐ hữu hình Năm tài chính: 31/12/2020 Nhà xưởng Máy móc, thiết bị Cộng NGUYÊN GIÁ - Số dư 01/01/2020 27.233.549.498 25.259.785.744 52.493.335.242
Tăng trong năm 39.050.000 654.655.223 693.705.223
Mua trong năm 39.050.000 654.655.223 693.705.223
Số dư 31/12/2020 27.272.599.498 25.914.440.967 53.187.040.465 GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư 01/01/2020 5.099.414.143 5.086.643.840 10.186.057.983
Tăng trong năm 589.699.156 2.119.161.373 2.708.860.529
Khấu hao trong năm 589.699.156 2.119.161.373 2.708.860.529
Số dư 31/12/2020 5.689.113.299 7.205.805.213 12.894.918.512 GIÁ TRỊ CÒN LẠI Tại ngày 01/01/2020 22.134.135.355 20.173.141.904 42.307.277.259 Tại ngày 31/12/2020 21.583.486.199 18.708.635.754 40.292.121.953 D741 Preparer: Date: Reviewer 1: NTTH Date: 16/03/2021 Reviewer 2: NQH Date: 16/03/2021 Reviewer 3: LVH Date: 16/03/2021
Tăng, giảm tài sản cố định vô hình:
Bảng 2.7: D742 - Phân tích tăng giảm TSCĐ vô hình
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT
Phòng 1206 sảnh A tòa nhà Bắc Hà C37 T1-Số 17 Tố Hữu, HN Điện thoại: (04)66640423 - Fax: (04)66640423
Khách hàng: Công ty TNHH ABC
Nội dung: Phân tích tăng giảm TSCĐ vô hình Năm tài chính: 31/12/2020 Quyền SD đất Cộng NGUYÊN GIÁ Số dư 01/01/2020 4.085.295.532 4.085.295.532
Tăng trong năm 52.779.976 52.779.976
Mua trong năm 52.779.976 52.779.976
Số dư 31/12/2020 4.138.075.508 4.138.075.508
GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ
Số dư 01/01/2020 345.472.435 345.472.435
Tăng trong năm 89.786.712 89.786.712
Khấu hao trong năm 89.786.712 89.786.712
Số dư 31/12/2020 435.259.147 435.259.147 GIÁ TRỊ CÒN LẠI Tại ngày 01/01/2020 3.739.823.097 3.739.823.097 Tại ngày 31/12/2020 3.702.816.361 3.702.816.361
(Thuyết minh thêm số liệu và giải trình khác theo yêu cầu của Chuẩn mực kế toán số 04 - Tài sản cố định vô hình) D742 Preparer: Date: Reviewer 1: NTTH Date: 16/03/2021 Reviewer 2: NQH Date: 16/03/2021 Reviewer 3: LVH Date: 16/03/2021
Sau khi tổng hợp số liệu và đối chiếu với sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản, bảng cân đối kế toán, KTV tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các nghiệp vụ tăng TSCĐ.
Do số nghiệp vụ phát sinh ít nên KTV tiến hành kiểm tra chi tiết đối với toàn bộ các nghiệp vụ này và hoàn thành giấy tờ.
Kiểm tra số dư nguyên giá và tính hiện hữu TSCĐ tăng trong năm: 1) Kiểm tra thẻ TSCĐ và biên bản kiểm kê TSCĐ
(2) Đảm bảo phù hợp giữa nội dung hạch toán và tài khoản hạch toán (3) Kiểm tra hợp đồng, hóa đơn, thủ tục mua sắm, biên bản bàn giao TSCĐ
(4) Kiểm tra hồ sơ, thủ tục kết chuyển tăng TSCĐ từ XDCB( Căn cứ biên bản nghiệm thu bàn giao công trình XDCB)
(5) Kiểm tra việc ghi nhận tỷ giá đối với TSCĐ tăng bằng ngoại tệ
Bảng 2.8: D745.1- Kiểm tra chọn mẫu TSCĐ hữu hình tăng trong năm
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT
Phòng 1206 sảnh A tòa nhà Bắc Hà C37 T1-Số 17 Tố Hữu, HN Điện thoại: (04)66640423 - Fax: (04)66640423
Khách hàng: Công ty TNHH ABC
Nội dung: Kiểm tra chọn mẫu TSCĐ hữu hình tăng trong năm
Năm tài chính: 31/12/2020
Tổng hợp kết quả kiểm tra
Tăng trong năm Giá trị kiểm tra Tỷ lệ
Nhà cửa, vật kiến
trúc 39.050.000 D741 39.050.000 100% Máy móc thiết bị 654.655.223 D741 654.655.223 100%
Phương tiện vận tải - - -
Thiết bị quản lý - - - D745.1 Preparer: Date: Reviewer 1: NTTH Date: 16/03/2021 Reviewer 2: NQH Date: 16/03/2021 Reviewer 3: LVH Date: 16/03/2021
TSCĐ hữu hình
khác - - -
693.705.223 D740,
D741 693.705.223 100%
Cách chọn mẫu kiểm tra: 100% các nghiệp vụ phát sinh Mô tả kiểm tra:
(1) Chi phí thi công sữa chữa theo hđ 01/hv-cima của công ty cổ phần đầu tư thương mại và công nghệ HÙNG VƯƠNG
Ch
ứng t ừ Ngày Số CT Nội dung Số tiền
Hợp đồng kinh
tế 02/01/2020
01HV- CIMA
Sửa chữa đường ống nước+thay bóng điện cao áp
39.050.000 (trước thuế) Hóa đơn GTGT 15/01/2020 0000056 nước+thay bóng điện cao ápSửa chữa đường ống 42.955.000 Biên bản nghiệm
thu bàn giao đưa vào sử dụng
15/01/2020 nước+thay bóng điện cao ápSửa chữa đường ống 39.050.000 Bảng xác định
khối lượng công việc đã hoàn
thành
15/01/2020 Thi công sửa chữa đường ống nước+thay bóng điện cao áp
39.050.000 (trước thuế) Bảng báo giá công trình 26/11/2019 39.050.000 (trước thuế) Chứng từ giao dịch 20/01/2020 200120.DNT D.076711
ABC thanh toán tiền sửa chữa đường nước theo hóa đơn
0000056
42.955.000
(2) Mua hàng của Juki Singapore PTE LTD theo hóa đơn SOR245580
Ch
ứng t ừ Ngày Số CT Nội dung Số tiền
Hợp đồng kinh
tế 02/01/2020
03LTD-
CIMA Mua máy may công nghiệp
334.682.53 0 Hóa đơn GTGT 31/03/2020 SỎ245580 Mua máy may công nghiệp 368.150.783
Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử
dụng
Ch
ứng t ừ Ngày Số CT Nội dung Số tiền
Thông báo hàng
đến 05/04/2020
2505200
30010-1 Thông báo lô hàng được nhập về 3.968.258 Hóa đơn GTGT 07/04/2020 0006539 Phí bốc xếp, phí xếp dỡ, phí dịchvụ giao nhận... 3.968.258 Chứng từ thanh
toán 15/01/2020 ABC chuyển tiền theo số vận đơnCPWPL/VNHPH/481061 3.968.258
(4) Mua hàng của Juki Singapore PTE LTD theo hóa đơn JHO200513
Ch
ứng t ừ Ngày Số CT Nội dung Số tiền
Hợp đồng kinh
tế 02/01/2020
10LTD-
CIMA Mua máy may công nghiệp 36.066.800 Hóa đơn GTGT 13/05/2020 JHO200513 Mua máy may công nghiệp 39.673.480
Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử
dụng
31/03/2020 Mua máy may công nghiệp 36.066.800
(5) Mua hàng của CÔNG TY TNHH NISHIO RENT ALL VIỆT NAM theo hóa đơn 0000812
Ch
ứng t ừ Ngày Số CT Nội dung Số tiền
Hợp đồng kinh
tế 20/02/2020
010NRA VN- CIMA
Mua điều hòa+phí vận chuyển 45.800.000 Hóa đơn GTGT 14/05/2020 0000812 Mua điều hòa+phí vận chuyển 50.380.000
Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử
dụng
14/05/2020 Mua điều hòa+phí vận chuyển 45.800.000
Chứng từ giao
dịch 18/05/2020
180520.5 058.0231
08
ABC thanh toán tiền điều hòa số
(6) Mua hàng của Juki Singapore PTE LTD theo hóa đơn SOR2444925
Ch
ứng t ừ Ngày Số CT Nội dung Số tiền
Hợp đồng kinh
tế 02/01/2020
06LTD-
CIMA Mua máy may công nghiệp 231.766.200 Hóa đơn GTGT 31/03/2020 SỎ2444925 Mua máy may công nghiệp 254.942.820
Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử
dụng
31/03/2020 Mua máy may công nghiệp 231.766.200
(7) Mua dịch vụ của Công ty TNHH DV và VT thế giới Chính Phương
Ch
ứng t ừ Ngày Số CT Nội dung Số tiền
Thông báo hàng
đến 24/05/2020
2505200
50015-1 Thông báo lô hàng được nhập về 3.005.405 Hóa đơn GTGT 25/05/2020 0009220 Phí bốc xếp, phí xếp dỡ, phí dịchvụ giao nhận... 3.005.405 Chứng từ thanh
Bảng 2.9: D745.2- Kiểm tra chọn mẫu TSCĐ vô hình tăng trong năm
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT
Phòng 1206 sảnh A tòa nhà Bắc Hà C37 T1-Số 17 Tố Hữu, HN Điện thoại: (04)66640423 - Fax: (04)66640423
Khách hàng: Công ty TNHH ABC
Nội dung: Kiểm tra chọn mẫu TSCĐ vô hình tăng trong năm
Năm tài chính: 31/12/2020
Ch
ứng t ừ Ngày Số CT Nội dung Số tiền
Thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà đất 23/11/2020 LTB2021 711- TK00045 03/TB- CCT
Thông báo nộp lệ phí trước bạ
nhà đất 52.779.976
Kết luận: Các TSCĐ tăng được ghi nhận trung thực và hợp lý