Công ty Cổ phần Kiến trúc Lập Phương áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC nên khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi tập trung trên TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.
Chi phí quản lý kinh doanh tại công ty bao gồm chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ, tuy nhiên tại công ty không tổ chức bộ phận bán hàng nên các chi phí gián tiếp tạo nên sản phẩm của công ty được kế toán tập hợp trên TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các khoản chi phí như: Tiền lương công nhân viên không trực tiếp tạo ra sản phẩm (kế toán, nhân viên hành chính, bảo vệ, nhân viên tạp vụ), chi phí thuê văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, xăng xe, điện thoại, điện nước và các chi phí chung khác của công ty.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan.
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán
Công ty không mở TK chi tiết cho TK 6422
- Đối với các khoản khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp: Cuối tháng, căn cứ vào bảng tính và trích khấu hao TSCĐ, kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ trên phần mềm kế toán. Sau khi nhập liệu vào phần mềm kế toán, các thông tin được lưu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 10), Sổ Cái TK 642 (Phụ lục 05), Sổ Chi tiết TK 642 và các TK có liên quan.
Trích dẫn số liệu: Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1/2020, kế toán định khoản và ghi nhận trên phần mềm:
Nợ TK 6422 : 67,382,821 Có TK 214 : 67,382,821
- Đối với các khoản chi phí nhân viên: Cuối tháng, căn cứ vào bản thanh toán lương và các khoản trích theo lương, kế toán tiến hành hạch toán chi phí lương về các lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên (không bao gồm các kiến trúc sư) trên phần mềm kế toán Misa. Sau khi nhập liệu vào phần mềm kế toán, các thông tin được lưu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 10), Sổ Cái TK 642 (Phụ lục 05), Sổ Chi tiết TK 642 và các TK có liên quan.
Trích dẫn số liệu: Căn cứ vào bảng tính lương tháng 1/2020 kế toán định khoản và ghi nhận trên phần mềm:
Nợ TK 6422 : 138.938.502 Có TK 334 : 138.938.502
- Đối với các khoản chi phí khác: Khi phát sinh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khác phát sinh như: chi phí điện, nước, internet, chi phí tiếp khách, xăng xe… kế toán căn cứu hóa đơn sau đó lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi chuyển cho thủ quỹ hoặc ngân hàng. Sau đó kế toán tiến hành nhập liệu trên phần mềm, các thông tin được lưu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 10), Sổ Cái TK 642 (Phụ lục 05), Sổ Chi tiết TK 642 và các TK có liên quan.
Trích dẫn số liệu: Ngày 13/01/2020, công ty phát sinh một khoản chi phí tiếp khách kèm theo là hóa đơn số 0000024 do Công ty TNHH Dịch Vụ Minh
Trang Hà Nội phát hành, trị giá đơn hàng chưa thuế là 7.190.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu chi để định khoản nghiệp vụ như sau:
Nợ TK 6422 : 7.190.000 Nợ TK 1331 : 719.000
Có TK 1111 : 7.909.000