Do đặc thù sản phẩm của công ty là các dịch vụ tư vấn thiết kế nên chi phí được hạch toán vào giá vốn hàng bán chủ yếu là lương nhân viên trực tiếp tham gia sáng tạo sản phẩm, chi phí vật liệu như văn phòng phẩm, vật liệu làm mô hình, chi phí in ấn, phô tô tài liệu…
Doanh nghiệp sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá vốn. Giá vốn hàng bán được doanh nghiệp tập hợp theo từng công trình thiết kế hoặc dịch vụ tư vấn.
*Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp giá vốn hàng bán công ty sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán
* Quy trình hạch toán:
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ, kế toán căn cứ vào các chứng từ thanh toán chi phí vật liệu, bảng lương của kiến trúc sư, nhân viên trực tiếp tham gia tạo sản phẩm… để tiến hành định khoản và nhập liệu trên phần mềm kế toán.
Đối với lương nhân viên trực tiếp tham gia quá trình tư vấn thiết kế như kiến trúc sư, kế toán viên lập bảng lương khoán cho từng hợp đồng, sau đó hạch
toán vào TK 154 (chi tiết từng hợp đồng). Kế toán tiến hành phân bổ lương tháng theo khối lượng công việc hoàn thành của từng dự án. Một dự án tư vấn thiết kế có thể kéo dài nhiều kỳ nên khoản lương này được treo trên TK 154, khi hoàn thành hợp đồng kế toán kết chuyển từ TK 154 sang TK 632 để tiến hành ghi nhận giá vốn của hợp đồng.
Đối với các chi phí khác như chi phí phô tô, in ấn, tiếp khách, vật liệu phục vụ trực tiếp để hoàn thành dự án kế toán hạch toán vào TK 154 và kết chuyển sang TK 632 khi kết thúc hợp đồng.
Trích dẫn số liệu: Ngày 16/01/2020, Công ty CP Kiến Trúc Lập Phương thanh quyết toán hợp đồng số 0917/CUBIC-HĐKT ký ngày 12/09/2017 với công ty TNHH Hoàng Hải, đơn giá chưa thuế là 124.181.818 đồng, kế toán lập hóa đơn số 0000321 thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Giá vốn tập hợp được cho hợp đồng này là 89.004.700 đồng.
Khi công ty hoàn tất việc ký kết hợp đồng, kế toán tiến hành khai báo hợp đồng trên phần mềm kế toán để tập hợp chi phí theo hợp đồng đã ký kết.
Trong quá trình thực hiện hợp đồng kế toán sẽ tập hợp các khoản chi phí liên quan trực tiếp tới hợp đồng này và hạch toán vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Ví dụ: Ngày 11/01/2020, kế toán lập phiếu chi cho chi phí photo tài liệu theo hóa đơn số 0000811 (Công ty TNHH Trần Gia Tâm) phục vụ cho hợp đồng 0917/CUBIC-HĐKT ký ngày 12/09/2017, số tiền 15.600.000 đồng (Thuế VAT 10%)
Kế toán định khoản: Nợ TK 1542 : 15.600.000 Nợ TK 133111 : 1.560.000
Có TK 1111 : 17.160.000
Khi dự án hoàn thành, kế toán tập hợp được các khoản chi phí phục vụ trực tiếp cho hợp đồng này là 89.004.700 đồng. Kế toán tiến hành kế chuyển từ tài khoản TK 154 sang TK 632 để xác định giá vốn.
Minh họa số liệu cho nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 632 : 89.004.700 Có TK 1542 : 89.004.700
Sau khi nhập liệu vào phần mềm kế toán, các thông tin được lưu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 10) , Sổ Cái TK 632 (Phụ lục 04), Sổ Chi tiết TK 632 và các TK có liên quan.