6. Kết cấu của luận văn
3.2.8.Xây dựng đội ngũ cán bộ thuê có đủ năng lực nhằm đấu tranh có hiệu quả
hiệu quả với các vi phạm pháp luật trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT
Hiện tượng gian lận thuế ngày càng tăng với thủ đoạn tinh vi và xảo quyệt như hiện nay đòi hỏi đội ngũ cán bộ thuế phải có đủ năng lực và trình độ để phát
hiện ra những kẽ hở lợi dụng hoàn thuế của DN. Để thực hiện tốt mục tiêu này ngành thuế cần:
+ Tăng cường kỷ cương, kỷ luật của ngành, bồi dưỡng giáo dục lối sống lành mạnh cho công chức nhằm đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ.
+ Thường xuyên tổ chức cho cán bộ công chức học tập nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, trình độ chính trị để đáp ứng với yêu cầu công tác.
+ Thường xuyên duy trì và phát động các phong trào thi đua trong toàn ngành, đổi mới nội dung thi đua, thực hiện sơ kết, tổng kết khen thưởng kịp thời để động viên công chức, viên chức trong ngành phát huy sáng kiến, cải tiến phương pháp quản lý hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
+ Thực hiện cơ chế tuyển dụng, bổ nhiệm, luân chuyển, luân phiên cán bộ theo đúng quy định đảm bảo theo nguyên tắc đúng người, đúng việc nhằm nâng cao tính năng động, sáng tạo, chống bảo thủ trì trệ.
Đây là giải pháp rất quan trọng bởi trong quá trình đấu tranh nhằm kiểm soát các hành vi gian lận thuế nói chung, gian lận hoàn thuế GTGT nói riêng thì nhân tố con người là yếu tố quyết định bởi tất cả các giải pháp nêu trên có mang lại hiệu quả như mong muốn hay không xét cho cùng là do con người quyết định tất cả. Lực lượng cán bộ thuế phải có đủ năng lực, trình độ và phẩm chất mới có thể biến những chủ trương, giải pháp đi đến thành công. Nếu như trình độ cán bộ thuế được nâng cao thì việc kiểm tra, xem xét hồ sơ sẽ được tiến hành nhanh chóng, chính xác.
Một số định hướng hoàn thiện pháp luật nhằm tăng cường hiệu quả kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT:
Thứ nhất, sửa đổi, bổ sung các quy định của pháp luật về quản lý hoạt động của DN sau thành lập theo hướng vừa tạo một trường kinh doanh thông thoáng, vừa quản lý được tình hình hoạt động của DN, nhằm hạn chế tối đa tình trạng DN “ma” hiện nay. Chúng ta cần có những quy định rõ ràng, cụ thể về trách nhiệm của các cơ quan chức năng, cũng như cách thức để các cơ quan này thực hiện việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động của DN sau đăng ký.
Ví dụ hiện nay pháp luật quy định DN sẽ bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký DN nếu DN ngừng hoạt động kinh doanh 01 năm mà không thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế (Điểm c, khoản 2 Điều 211 Luật DN năm 2014).
Tuy nhiên trong khoảng thời gian này DN vẫn kịp lợi dụng để mua được các hóa đơn GTGT do Bộ Tài chính phát hành rồi bán ra cho những DN khác. Đến khi hết thời hạn 1 năm cơ quan thuế mới phát hiện DN “ma” thì số hóa đơn GTGT đó đã bị bán hết và không thể kiểm soát được nữa. Vì vậy, nên chăng cần có quy định cho phép cơ quan thuế có thể thực hiện một số biện pháp kiểm tra đặc biệt nếu nghi ngờ có sự sai trái trong việc sử dụng những hóa đơn GTGT DN đã mua mà không nhất thiết phải qua cơ quan thanh tra sau khi đã có quyết định thanh tra hoặc cơ quan cảnh sát điều tra.
Thứ hai, xây dựng và hoàn thiện thêm các quy định vể nguyên tắc hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan hệ giữa các cơ quan quản lý thuế, mối quan hệ các cơ quan quản lý thuế và các cơ quan khác theo xu hướng thuế, quản lý thuế hiện đại. Như vậy các quy định về cách thức xử lý mối quan hệ giữa các cục hải quan với các cục thuế ở góc độ quản lý thuế, trong việc quản lý ĐTNT, đặc biệt về vấn đề cung cấp thông tin và xử lý thông tin, có những hướng dẫn cụ thể về thủ tục chuyển giao hồ sơ, tài liệu, về mức độ quan trọng và khẩn cấp của vụ việc phải tập trung điều tra, xác minh ngay…giữa Tổng cục thuế và Tổng cục cảnh sát, xác định rõ cơ chế phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan công an… làm được như vậy cũng góp phần tăng tính khả thi của các quy định trong Luật quản lý thuế, tránh tình trạng luật có quy định nhưng những cơ quan, tổ chức cá nhân có liên quan, gặp khó khăn, lúng túng trong quá trình thực hiện.
Thứ ba, tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát hóa đơn, chứng từ mua vào, bán ra của các DN nhằm phát hiện kịp thời những sai phạm, hạn chế tối đa thiệt hại do những hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT.
Hiện nay ngành thuế cũng áp dụng nhiều biện pháp trong in, phát hành, bán và quyết toán hóa đơn, tăng cường kiểm tra, đối chiếu chéo hóa đơn thuế GTGT,
đưa vào triển khai việc áp dụng công nghệ mã vach hai chiều cho các hóa đơn GTGT và xây dựng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho tất cả các DN…Điều này thể hiện sự cố gắng của ngành thuế để kiểm soát các hóa đơn, chứng từ và đem lại hiệu quả cho công tác quản lý thuế qua đó giảm đáng kể tình trạng mua bán hóa đơn GTGT bất hợp pháp.
Thứ tư, sửa đổi luật theo hướng tăng mức phạt trong việc xử lý hành chính cũng như tăng hình phạt đối với tội trốn thuế trong việc tuy cứu trách nhiệm hình sự để thật sự đảm bảo tính răn đe của pháp luật với mức phạt giới hạn hình phạt trong xử lý hành chính lên cao hơn khoảng 10 lần thay vì chỉ 3 lần số tiền thuế trốn như hiện nay, bổ sung vào luật hình sự hình thức xử lý các tội phạm về thuế GTGT như sau:
Hành vi in ấn, mua bán hóa đơn giả, hóa đơn khống giúp cho các DN khác kê khai lập hồ sơ gian lận để tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, hoàn thuế GTGT
Hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT.
Thứ năm, để kiểm soát đối với hành vi thông đồng của cán bộ hải quan trong xác nhận hàng xuất khẩu cần tăng số lượng chữ ký để được hoàn thuế, có như vậy mới hạn chế được đến mức thấp nhất các hành vi vi phạm, đảm bảo sự công bằng cho các đối tượng nộp thuế.
Kết luận chương 3
Qua việc nghiên cứu thực trạng thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội ở chương 2, chương 3 tác giả rút ra một số kết luận như sau:
- Hoàn thiện khung pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT là hoàn toàn cần thiết, xuất phát từ một số lý do như: hệ thống pháp luật hiện tại còn bộc lộ nhiều hạn chế, thiếu thống nhất, thiếu tính khả thi, chưa phù hợp, đôi khi còn chồng chéo mâu thuẫn.
- Hiện tượng gian lận hoàn thuế GTGT là hiện tượng tương đối phức tạp. Hiện tượng này có nguyên nhân từ khía cạnh đạo đức, trình độ dân trí, trình độ cán bộ nghiệp vụ, phương tiện kỹ thuật và một phần không nhỏ xuất phát từ sự buông lỏng pháp luật. Do đó kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT là một quá trình đòi hỏi tổng hợp nhiều yếu tố: ý chí kiên quyết, nghiệp vụ tinh thông, lòng kiên nhẫn, sự khôn khéo, tế nhị và công tác quần chúng thích hợp. Hỗ trợ cho những yếu tố này là hành lang pháp lý rõ ràng, kịp thời và cứng rắn.
Từ yêu cầu trên tác giả đã nghiên cứu và đề xuất một số giải pháp, định hướng hoàn thiện pháp luật nhằm kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội qua đó nâng cao hiệu quả công tác thực thi pháp luật kểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội.
KẾT LUẬN
Trên cơ sở nghiên cứu pháp luật hoàn thuế GTGT qua thực tiễn thực thi pháp luật kểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT có thể rút ra một số kết luận cơ bản như sau
1.Gian lận trong hoàn thuế GTGT là một trong những vấn đề lớn, được Nhà nước quan tâm và chỉ đạo một cách chặt chẽ trong công tác phòng ngừa, đấu tranh, xử lý. Trong tình hình hiện nay, gian lận trong hoàn thuế GTGT đang ngày càng tăng về số lượng cũng như tinh vi hơn về phương thức, thủ đoạn hoạt động.
2. Dựa vào những sơ hở trong công tác quản lý của các cơ quan chức năng, sự thông thoáng của Luật Doanh nghiệp, sự yếu kém trong công tác quản lý, kiểm soát của lực lượng cán bộ trong các ngành Thuế, Hải quan, Cơ quan Công an...Mà một lượng lớn các DN “ma” ra đời, hoạt động chủ yếu là mua bám hóa đơn thuế GTGT, lập hồ sơ, chứng từ khống nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế của Nhà nước. Điều này đòi hỏi sự phối hợp đồng bộ của các cơ quan chức năng trong công tác kiểm soát gian lận trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT.
3. Với đặc điểm của địa bàn thành phố Hà Nội, là một trong những thành phố lớn của đất nước, có diện tích tương đối lớn, và lượng doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn là rất nhiều.Từ đó gây ra sự khó khăn cho công tác quản lý, kiểm soát của các cơ quan chức năng đối với các hoạt động của DN và cũng từ đó tạo ra các nguyên nhân và điều kiện để các đối tượng xấu thực hiện các hành vi gian lận thông qua chính sách hoàn thuế của Nhà nước.
Trong đề tài: “Thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội”, tác giả đã hệ thống lại một số vấn đề về thuế GTGT hoàn thuế GTGT, và các quy định của Luật thuế GTGT về chế định hoàn thuế, thủ tục, điều kiện. Đã nghiên cứu, đánh giá tình hình gian lận trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội trong thời gian vừa qua, phân tích các hình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thức gian lận trong hoàn thuế GTGT. Từ đó đưa ra một số giải pháp, kiến nghị trong thời gian tới nhằm kiểm soát thực trạng này.
Trên đây là toàn bộ kết quả đạt được của việc nghiên cứu đề tài “Thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội”. Do tính chất phức tạp của đề tài nghiên cứu, kiến thức của bản thân còn hạn chế nên luận văn chắc chắn còn nhiều thiếu sót nhất định trong việc giải quyết các nhiệm vụ và mục đích mà luận văn đã đề ra. Vì thế, tác giả rất mong nhận được sự quan tâm đóng góp để giúp tác giả tiếp tục hoàn thiện.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Quốc hội (2013), Hiến pháp, Hà Nội.
2. Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp, Hà Nội. 3. Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội.
4. Quốc hội( 2012), Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luậtquản lý thuế,Hà Nội. 5. Quốc hội( 2008), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội.
6. Quốc hội( 2013), Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội.
7. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ; Hà Nội.
8. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ; Hà Nội.
9. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/7, sửa đổi thông tư số 219/2013/TT-BTC cùng một số thông tư khác của Bộ Tài chính; Hà Nội. 10. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày
31/3hướng dẫn thi hành Nghị định số 51,2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ; Hà Nội.
11. Bộ Tài chính (2015),Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 27/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Hà Nội.
12. Bộ Tài chính (2015), “hệ thống văn bản”, http://www.mof.gov.vn.
thuế giá trị gia tăng”(kèm theo Tờ trình Chính phủ số 06/TTr-BTC ngày 17 tháng 01 năm 2013.)
14. Bộ Tư pháp (2006), Viện khoa học pháp lý- Từ điển Luật học-NXB Từ điển Bách Khoa, NXB Tư pháp-11,2006, tr 773.
15. Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CPngày 22/7 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế; Hà Nội
16. Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT; Hà Nội
17. Chính phủ (2014), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 14/01 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ; Hà Nội.
18. Lê Thị Thu Thủy (2011), “Luật thuế GTGT nên sửa đổi theo hướng nào?”, đăng trên Tạp chí Nghiên cứu lập pháp.
19. “Hoàn thuế GTGT” (2010), http://www.tapchithue.com/c19t15681-hoan-thue- gtgt.htm, ngày 02/11.
20. Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình hoàn thuế;ngày 01/07/2011.
21. Tổng cục Thuế (2014), Công văn số 3228 về việc sửa đổi, bổ sung một số điểm tại quy trình hoàn thuế số 905; ngày 12/8/2014.
22. Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 699/TCT-KK về việc kiểm tra hoàn thuế ngày 03/3/2011;Hà Nội.
23. Trường Đại học Tài chính – kế toán Hà nội (2000), “Giáo trình thuế”, Nxb Tài chính.
24. Trường Đại học Luật Hà Nội (2002), Giáo trình Luật Tài chính ngân hàng”,Nxb Công an nhân dân.
25. Trường Đại học Quốc gia Hà Nội (2002), “Giáo trình Luật Tài chính Việt Nam”, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội.
26. Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), “Giáo trình luật thuế Việt Nam”, Nxb Tư pháp, Hà Nội.
27. Trường học viện tài chính, giáo trình “Lý thuyết và chính sách thuế”, Nxb (282, lý thuyết và chính sách thuế, học viện tài chính
28. Đoàn Thị Ngọc Ánh (2011), “Pháp luật về Khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam”,Luận văn thạc sĩ luật học, Khoa Luật-Đại học Quốc gia Hà Nội, tr 149. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
29. Trần Quốc Hùng (2011), “Pháp luật về hoàn thuế GTGT ở Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ luật học, Khoa Luật-Đại học Quốc gia Hà Nội.
30. Trần Anh Tuấn (2009); “Những bất cập trong phương pháp tính thuế và quy trình hoàn thuế GTGT”, http://luatviet.org/Hom/nghien-cuu-trao-doi-kinh-te- thuong-mai/2009/8567, ngày 30/8.
31. Nguyễn Văn Tuyến (2008), “Một số ý kiến trao đổi, bình luận về dự án luật thuế thu nhập doanh nghiệp và dự án luật thuế GTGT”,
vibonline.com.vn/viVN/Forum/TopicID=1882, Hà Nội.
32. Hội thảo khoa học: “Gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT trong tiến trình hội nhập AFTA (CEFT)”- tháng 1/2003)
33. “Phá 8 công ty “ma” giao dịch hóa đơn lên đến 140 tỷ đồng” (2015),
http://m.anninhthudo.vn/an-ninh-doi-song/pha-8-cong-ty-ma-giao-dich-hoa-
don-len-den-140-ty-dong/611023.antd, ngày 19/5/2015.