6. Kết cấu của luận văn
3.1.1. Hoàn thiện các văn bản pháp luật có liên quan
Thời gian quan mặc dù nhà nước đã có những sửa đổi, bổ sung trong việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật cho phù hợp với tình hình phát triển của đất nước song cho đến nay hệ thống này vẫn còn tồn tại một số bất cập, nhất là pháp luật trong lĩnh vực kinh tế nói chung và trong sản xuất kinh doanh nói riêng ở trong tình trạng vừa thiếu, vừa không đồng bộ, chồng chéo đã tạo nên những khó khăn nhất định trong việc thực thi.
Trong thời buổi kinh tế thị trường như hiện nay thì các hoạt động kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra hết sức sôi động đòi hỏi phải có một hệ thống pháp luật đồng bộ, thống nhất, thông suốt hoạt động có hiệu lực hiệu quả, thực sự tạo được hành lang an toàn cho các hoạt động kinh tế để mọi tổ chức, cá nhân an tâm bỏ vốn đầu tư kinh doanh đồng thời thiết lập một trật tự quản lý, chống lại mọi hành vi kinh doanh gian lận, chiếm dụng, lừa đảo làm thất thoát tài sản của nhà nước.
Thuế GTGT được thể hiện tại các văn bản Luật khác nhau: Luật thuế GTGT năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT năm 2013; Luật Quản lý thuế năm 2006, sửa đổi năm 2012. Với nhiều văn bản luật cùng quy định về thuế GTGT nên chưa tạo thuận lợi cho việc tra cứu và áp dụng. Đây cũng là một trong những vấn đề gây khó khăn cho cơ quan thực thi pháp luật, tạo sơ hở trong công tác quản lý nhà nước nói chung và trong lĩnh vực thuế GTGT nói riêng. Trong lĩnh vực hoàn thuế thì Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành về hoàn thuế GTGT hiện quy định tất cả 9 trường hợp thuộc diện được hoàn thuế GTGT (đối với mỗi trường hợp có kèm theo các điều kiện cụ thể) nhưng trong những trường hợp hoàn thuế này có trường hợp được quy định trong Luật thuế GTGT, có trường hợp lại được quy định tại các nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành. Việc quy định chưa thống nhất các trường hợp hoàn thuế GTGT trong luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành luất đã gây ít nhiều khó khăn trong việc thanh tra, kiểm tra đối với việc xin hoàn thuế cho cơ quan quản lý thuế. Khắc phục vấn đề trên là yêu cầu được đặt ra trong các giải pháp về hoàn thiện văn bản pháp luật có liên quan đến hoạt động hoàn thuế GTGT.
Luật thuế GTGT được ban hành đã có nhiều những tác động tích cực, tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn tồn tại những yếu kém trong quá trình áp dụng và thực thi pháp luật. Với những chủ trương đổi mới theo hướng thông thoáng hơn trong việc đăng ký kinh doanh của DN, song các cơ quan nhà nước lại bó tay, vô hiệu hóa trước những hành vi lợi dụng sự thông thoáng đó để trục lợi trong hoàn thuế GTGT. Để ngăn chặn các hành vi gian lận thuế GTGT và các hành vi lợi dụng sự thông thoáng của Luật DN để thực hiện những hành vi vi phạm pháp luật thì cầnn phải xây dựng và hoàn thiện văn bản pháp luật ở những điểm sau: cần có các văn bản quy định rõ ràng và nghiêm ngặt hơn về các điều kiện của người đăng ký kinh doanh; văn bản quy định về tăng cường công tác kiểm tra giám sát các cá nhân đăng ký kinh doanh và hoạt động của những DN đó trên thực tế; xây dựng văn bản nhằm hoàn thiện cơ chế thực thi pháp luật thuế GTGT như phân công, phân cấp quản lý rõ ràng và các quy định về xử lý các cá nhân, tổ chức làm trái các quy định trong Luật
thuế GTGT và các văn bản pháp luật có liên quan; xây dựng và hoàn thiện các văn bản về nâng cao công tác giám sát, kiểm tra các hoạt động nộp thuế, kê khai, khấu trừ, hoàn thuế.
Thông qua việc xây dựng các văn bản pháp luật quy định rõ ràng, khoa học về các vấn đề liên quan đến hoàn thuế GTGT sẽ giúp cho công tác quản lý hoạt động của DN đạt hiệu quả cao, đồng thời giúp các cơ quan chức năng thực hiện đúng chức trách của mình trong việc quản lý, kiểm tra, kiểm soát, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT.
3.1.2. Hoàn thiện cơ chế quản lý
Thông qua việc nghiên cứu về công tác quản lý của các cơ quan chức năng trên địa bàn thành phố Hà Nội thì để tăng cường công tác quản lý nhà nước về thuế GTGT cục thuế thành phố Hà Nội cần thực hiện tốt một số nội dung sau:
- Chủ động phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư tiến hành rà soát các DN đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trên địa bàn thành phố, đảm bảo kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng theo quy định của pháp luật. Tăng cường công tác quản lý, kiểm tra việc phát hành, bán hóa đơn cho các cơ sở kinh doanh; kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, đối chiếu, xác minh hóa đơn; xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp mua bán hóa đơn bất hợp pháp. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT, hoàn thuế GTGT đặc biệt là kiểm tra việc khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu qua biên giới đất liền. Tăng cường giáo dục, đào tạo cán bộ thuế về chuyên môn, nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức để thực hiện tốt công tác quản lý thuế. Tăng cường kiểm tra nội bộ, xử lý nghiêm các hành vi vi phạm. Tăng cường kiểm tra nội bộ, xử lý nghiêm các trường hợp thiếu tinh thần trách nhiệm hoặc tiêu cực, tiếp tay cho đối tượng nộp thuế để gian lận tiền thuế của Nhà nước. Chủ động phối hợp với các cơ quan chức năng để quản lý thuế, hoàn thuế GTGT.
Bên cạnh đó Sở Kế hoạch và Đầu tư cần kiểm tra và chấn chỉnh ngay việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhằm kịp thời phát hiện, ngăn chặn tình trạng thành lập DN “ma” nhằm chiếm đoạt tài sản của Nhà nước. Phối hợp với cơ quan Thuế và các cơ quan có liên quan để có biện pháp quản lý, kiểm soát chặt chẽ
hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN sau khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
- Phối hợp chặt chẽ với cơ quan Công an, Hải quan và các cơ quan khác có liên quan để phát hiện và xử lý kịp thời các hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại, buôn bán hóa đơn bất hợp pháp và các hành vi gian lận khác nhằm trốn thuế và chiếm đoạt tài sản của nhà nước. Đối với hàng hóa xuất khẩu cần tăng cường công tác quản lý, kiểm tra các hàng hóa.
- Ngân hàng nhà nước đóng trên địa bàn thành phố Hà Nội cùng các Ngân hàng thương mại tích cực cải cách thủ tục hành chính nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các DN mở tài khoản tại ngân hàng, mở rộng các hình thức thanh toán quan ngân hàng nhất là đối với các hoạt động xuất nhập khẩu.
Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng góp phần tăng cường sức mạnh quản lý, kiểm soát các vấn đề liên quan đến thuế GTGT nói chung và hoàn thuế GTGT nói riêng qua đó góp phần hạn chế đến mức thấp nhất nguyên nhân và điều kiện phạm tội của tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế. Bởi trước sự quản lý, kiểm soát chặt chẽ, khoa học của các cơ quan chức năng thì các đối tượng phạm tội không thể thực hiện được các hành vi vi phạm pháp luật.
3.1.3. Hoàn thiện chính sách thuế nói chung và các văn bản pháp luật về hoàn thuế GTGT nói riêng
Mục tiêu của giải pháp này là đảm bảo có được hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu về nguồn thu ngân sách, yếu cầu quản lý kinh tế của Nhà nước, vừa phù hợp với khả năng đóng góp của các chủ thể trong nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập của dân cư. Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt được các yêu cầu về công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế. Nội dung này sẽ tác động trực tiếp làm giảm các áp lực về gánh nặng thuế để dẫn đến hành vi gian lận thuế, đồng thời ngăn chặn các cơ hội hay khả năng có thể gian lận thuế của nười nộp thuế, giảm chi phí quản lý, chi phí tuân thủ, từ đó góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật, hạn chế hành vi gian lận trong tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
Hoàn thiện pháp luật hoàn thuế GTGT phải đảm bảo tính hiệu quả và khả thi. Một quy định không khả thi sẽ làm giảm hiệu lực điều tiết của cả văn bản pháp luật. Do đó các quy định pháp luật hoàn thuế GTGT về đối tượng và các trường hợp hoàn thuế, trình tự, thủ tục, hồ sơ, chứng từ hoàn thuế...phải gọn nhẹ, giảm thiểu các thủ tục rườm rà, các giấy tờ không cần thiết. Bên cạnh các quy định về thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về hoàn thuế GTGT phải đảm bảo không cản trở hoạt động kinh doanh của DN, ngăn chặn các hành vi gian lận chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT của các đối tượng nộp thuế.