6. Kết cấu của luận văn
2.1.2. Một số hình thức gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng
Sau một thời gian áp dụng, Luật thuế GTGT năm 2008 và Luật sửa đổi bổ sung 31/2013/QH13 đã đi vào đời sống, tạo nhiều lợi ích cho cá nhân, tổ chức tham gia kinh doanh cũng như mang lại lợi ích cho Nhà nước thể hiện ở việc tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước, thúc đẩy khuyến khích xuất khẩu trong nước, bảo hộ hàng hóa trong nước…Từ đó mang lại lợi ích thiết thực cho các DN. Tuy nhiên, khi thực hiện các quy định của luật thuế GTGT thì bên cạnh những DN thực hiện hiện một cách nghiêm túc, đóng thuế, thực hiện các nghĩa vụ, quyền đúng theo quy định của pháp luật cũng có một số DN đã lợi dụng một số sơ hở trong quy định của pháp luật để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật gây hậu quả nghiêm trọng. Các vụ gian lận thuế GTGT có dấu hiệu gia tăng với các hình thức ngày càng tinh vi hơn cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT đã trở nên đáng báo động bởi nó tạo ra sự bất công bằng cho các đối tượng nộp thuế; đặc biệt là các quy định liên quan tới việc hoàn thuế GTGT thường bị các đối tượng lợi dụng để thực hiện hành vi lừa đảo chiếm đoạt tài sản. Trong đó việc mua bán hóa đơn thuế GTGT, ghi khống hàng giá mua bán trên hóa đơn thuế GTGT; Xuất khẩu khống hàng hóa; Lợi dụng sự thông thoáng của Luật DN trong việc đăng ký, quản lý, kiểm soát DN để thành lập công ty “ma”…nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT từ ngân sách Nhà nước đang nổi lên một cách nghiêm trọng ảnh hưởng lớn đến sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước.
Thành phố Hà Nội là một trong những thành phố có tốc độ phát triển kinh tế nhanh của cả nước, là trung tâm kinh tế, thương mại lớn của nước ta. Trong những năm gần đây, thành phố đã và đang phát triển mạnh mẽ về công nghiệp hóa, hiện đại hóa vì thế luôn thu hút các DN trong và ngoài nước đến đầu tư, hoạt động sản
xuất kinh doanh ngày càng tăng. Hằng năm số lượng DN đăng ký kinh doanh, dịch vụ, đóng thuế và hoàn thuế rất lớn. Là một thành phố có diện tích tương đối lớn, nhiều quận huyện nên công tác quản lý các DN trên địa bàn thành phố đang có nhiều khó khăn, bất cập. Và cũng chính do nguyên nhân này mà hoạt động vi phạm pháp luật về thuế GTGT nói chung, hoàn thuế GTGT nói riêng ngày càng tăng mà chưa hề kiểm soát được một cách chặt chẽ.
Qua quá trình nghiên cứu về các hoạt động vi phạm phát luật trong việc hoàn thuế GTGT có thể rút ra một số hình thức gian lận trong hoàn thuế GTGT như sau: