2.1. Chứng từ kế toán:
Các chứng từ kế toán tiền lơng trong doanh nghiệp bao gồm: + Bảng chấm công (01- LĐTL)
+ Bảng thanh toán lơng (02- LĐTL) + Bảng thanh toán tiền thởng (05- LĐTL)
+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành (06- LĐTL) + Phiếu báo làm thêm giờ (07- LĐTL)
+ Hợp đồng làm khoán (08- LĐTL)
+ Biên bản điều tra tai nạn lao động(09- LĐTL) + Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lơng ( BPB số 1)
2.2.Phơng pháp kế toán:
2.2.1.Tài khoản kế toán:
Tài khoản 334 “ Phải trả công nhân viên”
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, các khoản phụ cấp theo lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả thuộc về thu nhập của công nhân viên và tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài. Tính chất tài khoản này là tài khoản nguồn vốn vì lơng trả cho công nhân sau thời gian lao động.
Kết cấu tài khoản 334 nh sau:
+ Các khoản tiền lương phụ cấp có tính chất tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã ứng, đã trả trư ớc cho công nhân viên.
+ Các khoản đã khấu trừ vào tiền lương
+ Tiền lương chưa lĩnh chuyển vào tài khoản thích hợp.
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả cho CNV
Dư có: Dư nợ:
TK334
TK 334 tuy là tài khoản nguồn vốn song vẫn có thể có số d bên nợ trong trờng hợp rất đặc biệt. Tài khoản này có thể mở các tài khoản cấp 2 theo yêu cầu quản lý hạch toán kinh doanh nội bộ.
Ngoài TK 334, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh: - TK 338 “ Các khoản phải trả phải nộp khác”
- TK 111 “ Tiền mặt”
- TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng”
- TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” - TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” - TK 641 “ Chi phí bán hàng”
- TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
_ Hàng tháng tính tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất tiền l- ơng, các khoản tiền thởng phải trả cho công nhân viên, tiền ăn ca, phụ cấp phải trả…phân bổ cho các đối tợng lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 622 : tiền lơng trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627( 6271): tiền lơng trả cho nhân viên phân xởng Nợ TK 641(6411) : tiền lơng trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 642(6421) : tiền lơng trả cho nhân viên quản lý DN
Có TK 334 : tiền lơng phải trả cho CNV trong tháng
_ Tính ra số tiền ăn ca cho cán bộ công nhân viên theo quyết định của giám đốc: Nợ TK 622 : tiền ăn ca cho công nhân trực tiếp sản xuất
Nợ TK 627(6271) : tiền ăn ca cho nhân viên phân xởng Nợ TK 641 : tiền ăn ca cho nhân viên bán hàng
Nợ TK 642 : tiền ăn ca cho nhân viên quản lý DN Có TK 334 : tiền ăn ca cho CNV trong tháng _ Các khoản tiền thởng phải trả cho cán bộ công nhân viên:
Nợ TK 431(4311) : Quỹ khen thởng phúc lợi (quỹ khen thởng) Nợ TK 622, 627(6271): thởng từ quỹ tiền lơng
Có TK 334: tiền thởng cho CNV trong tháng
_ Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất:
Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 : Chi trớc chi phí phải trả _ Tiền lơng nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân
Nợ TK 335: Chi trớc chi phí phải trả
Có TK 334: Tiền lơng phải trả công nhân viên _ Các khoản khấu trừ vào tiền lơng của công nhân viên:
Nợ TK 334 : tổng số các khoản đợc khấu trừ Có TK 141: hoàn trả tạm ứng
Có Tk 338 : các khoản phải trả phải nộp khác
Có TK 333( 3338) : thuế thu nhập cá nhân phải nộp _ Thanh toán lơng cho công nhân:
Nợ TK 334: các khoản tiền lơng đã thanh toán Có Tk 111: thanh toán bằng tiền mặt
Có Tk 112: thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Có TK 512: thanh toán bằng sản phẩm
_ Cuối kì chuyển số lơng CNV cha đến nhận
Nợ TK 334: số tiền công nhân cha lĩnh
Sơ đồ 1 Sơ đồ hạch toán tiền lơng trong doanh nghiệp
